基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的高職《財(cái)務(wù)管理》課程教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)施

劉素菊

(廣州科技貿(mào)易職業(yè)學(xué)院 廣東廣州 511442)

近年來(lái)，國(guó)家大力提倡大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新。各級(jí)各類學(xué)校圍繞專創(chuàng)融合、產(chǎn)教融合的人才培養(yǎng)定位，紛紛探索基于專創(chuàng)融合、產(chǎn)教融合的實(shí)踐創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。

一、研究源起

高校是人才培育的搖籃，大學(xué)生是實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的生力軍。在國(guó)家大力推進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的背景下，近年來(lái)，職業(yè)院校不斷加強(qiáng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，積極開(kāi)展教學(xué)改革探索，把創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育融入人才培養(yǎng)方案中，不斷增強(qiáng)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力，厚植大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的土壤，促進(jìn)學(xué)生的全面發(fā)展、推動(dòng)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)并帶動(dòng)就業(yè)，滿足國(guó)家社會(huì)發(fā)展創(chuàng)新過(guò)程中對(duì)創(chuàng)新型人才的需求。我院財(cái)務(wù)管理專業(yè)注重加強(qiáng)專創(chuàng)融合人才的培養(yǎng)，積極推進(jìn)基于專創(chuàng)融合的課程建設(shè)與開(kāi)發(fā)。

本文將結(jié)合課程教學(xué)改革實(shí)踐創(chuàng)新，闡述在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景下，財(cái)務(wù)管理課程在高職教學(xué)中基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景的課程教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)施。

二、基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景的財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)施

（一）課程定位

財(cái)務(wù)管理是應(yīng)用型的經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)科，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理課程主要以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為中心，以籌資、投資、收益分配為框架，闡述財(cái)務(wù)管理的基本概念、管理原則、管理制度等問(wèn)題以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等業(yè)務(wù)處理方法。通過(guò)課程學(xué)習(xí)，使學(xué)生在系統(tǒng)掌握財(cái)務(wù)管理的基本理論和基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，熟練掌握財(cái)務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)處理方法，培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的能力，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策提供服務(wù)，并為學(xué)習(xí)其他課程打下良好的基礎(chǔ)。

雙創(chuàng)背景下基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的高職財(cái)務(wù)管理課程定位為，課程教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)施既要滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求，也要在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理課程的基礎(chǔ)上，適應(yīng)當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景下，融入初創(chuàng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理，滿足小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃和決策需求。具體包括：小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的籌資渠道、資金需求量預(yù)測(cè)、資金成本預(yù)測(cè)、預(yù)計(jì)銷售額、預(yù)計(jì)成本、預(yù)計(jì)利潤(rùn)、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)等。

（二）教學(xué)設(shè)計(jì)

教學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)容即在財(cái)務(wù)管理課程傳統(tǒng)教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)施基礎(chǔ)上，融入初創(chuàng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和決策需求。具體包括：

首先，明確一個(gè)好的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目選擇固然重要，但項(xiàng)目能否最終落地、并持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，除了取決于項(xiàng)目自身可行性外，還取決于其是否具備較好的財(cái)務(wù)可行性。具體包括其所需的資金需求量、資金成本、預(yù)計(jì)銷售額、預(yù)計(jì)成本、預(yù)計(jì)利潤(rùn)、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量等預(yù)測(cè)。

在學(xué)習(xí)籌資管理時(shí)，針對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的籌資渠道，在傳統(tǒng)教學(xué)內(nèi)容基礎(chǔ)上，融入目前雙創(chuàng)背景下，小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的籌資途徑及國(guó)家相關(guān)政策講解；初創(chuàng)小微企業(yè)怎樣進(jìn)行資金需求量預(yù)測(cè)等。

在學(xué)習(xí)投資管理時(shí)，針對(duì)初創(chuàng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求，增加對(duì)內(nèi)投資教學(xué)內(nèi)容，重點(diǎn)講解初創(chuàng)小微怎樣進(jìn)行企業(yè)固定資本投資預(yù)測(cè)。

在學(xué)習(xí)營(yíng)運(yùn)資本管理時(shí)，結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)的分類和投資程序等，針對(duì)初創(chuàng)小微企業(yè)重點(diǎn)講解怎樣進(jìn)行預(yù)計(jì)銷售額、預(yù)計(jì)成本等預(yù)測(cè)等，小微企業(yè)初創(chuàng)期往往資金緊張，因此要學(xué)會(huì)運(yùn)用信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理；進(jìn)行存貨管理，降低存貨成本，從而提高有限流動(dòng)資金的利用效率。

在學(xué)習(xí)收益分配管理時(shí)，強(qiáng)調(diào)初創(chuàng)小微企業(yè)應(yīng)盡量減少利潤(rùn)分配，使利潤(rùn)更多留存于企業(yè)，以利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)預(yù)算與控制時(shí)，針對(duì)小微企業(yè)講解怎樣進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)等。強(qiáng)調(diào)初創(chuàng)小微企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要精準(zhǔn)，盡量控制固定資金預(yù)算，流動(dòng)資金預(yù)算則要充裕，避免資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析時(shí)，講解初創(chuàng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)可行性分析的主要指標(biāo)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、累計(jì)NCF現(xiàn)值等指標(biāo)，以及這些指標(biāo)的計(jì)算和分析方法。

（三）教學(xué)實(shí)施

本部分內(nèi)容將重點(diǎn)展開(kāi)闡述基于初創(chuàng)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃和決策需求內(nèi)容的教學(xué)實(shí)施。對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理課程中涉及的內(nèi)容不再一一贅述。

1.了解熟悉創(chuàng)業(yè)扶持補(bǔ)貼政策

2020年，由于疫情的影響，小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)愈發(fā)艱難，國(guó)家對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)給出一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼政策、小微企業(yè)三年無(wú)息貸款等扶持補(bǔ)貼政策，各地政策具體實(shí)施又有不同，比如，廣州2021年創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼政策如下：

表1 廣州創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼政策（2021）

3.租金補(bǔ)貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)租金補(bǔ)貼：1.在穗普通高等學(xué)校、職業(yè)學(xué)校、技工院校學(xué)生（在校及畢業(yè)5年內(nèi)）；2.出國(guó)（境）留學(xué)回國(guó)人員（領(lǐng)取畢業(yè)證5年內(nèi)）；3.復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)退役軍人；4.登記失業(yè)人員；5.就業(yè)困難人員。租金補(bǔ)貼直接補(bǔ)助到所創(chuàng)辦企業(yè)，每戶每年4000元，累計(jì)不超過(guò)3年。4.創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)補(bǔ)貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)補(bǔ)貼：1.為招用人員連續(xù)繳納3個(gè)月以上社會(huì)保險(xiǎn)；2.與招用人員簽訂1年以上勞動(dòng)合同。公司招用3 人以下的按每人2000元給予補(bǔ)貼；招用3人以上的每增加1人給予3000元補(bǔ)貼，每戶企業(yè)補(bǔ)貼總額最高不超過(guò)3萬(wàn)元5.創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼：1.本市戶籍登記失業(yè)人員；2.本市戶籍農(nóng)村勞動(dòng)力；3.本市城鎮(zhèn)復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)軍人。依照“先繳后補(bǔ)”原則，給予累計(jì)不超過(guò)3年的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。按每戶3000元標(biāo)準(zhǔn)給予創(chuàng)業(yè)孵化補(bǔ)貼。6.創(chuàng)業(yè)孵化補(bǔ)貼為創(chuàng)業(yè)者提供1年以上期限創(chuàng)業(yè)孵化服務(wù)（不含場(chǎng)租減免），并由市人力資源和社會(huì)保障行政部門認(rèn)定的創(chuàng)業(yè)孵化基地。7.示范性創(chuàng)業(yè)孵化基地補(bǔ)貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)示范性創(chuàng)業(yè)孵化基地補(bǔ)貼：1.新認(rèn)定達(dá)到市級(jí)示范性創(chuàng)業(yè)孵化基地標(biāo)準(zhǔn)的創(chuàng)業(yè)孵化基地；2.已認(rèn)定經(jīng)評(píng)估達(dá)標(biāo)的市級(jí)創(chuàng)業(yè)孵化基地。認(rèn)定后給予10萬(wàn)元補(bǔ)貼。認(rèn)定后按規(guī)定參加評(píng)估并達(dá)標(biāo)的，一次性給予2 0 萬(wàn)元補(bǔ)貼。8.優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目資助獲得“贏在廣州”創(chuàng)業(yè)大賽三等獎(jiǎng)以上獎(jiǎng)次或優(yōu)勝獎(jiǎng)，并于獲獎(jiǎng)之日起兩年內(nèi)在本市領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他法定注冊(cè)登記手續(xù)的優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目一等獎(jiǎng)20萬(wàn)元、二等獎(jiǎng)15萬(wàn)元、三等獎(jiǎng)10萬(wàn)元、優(yōu)勝獎(jiǎng)5萬(wàn)元9.創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目征集補(bǔ)貼 完成創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目征集的單位及個(gè)人每個(gè)項(xiàng)目補(bǔ)貼2000元10.創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目對(duì)接及跟蹤服務(wù)補(bǔ)貼 各級(jí)公共就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu) 補(bǔ)貼1000元/個(gè)。

因此，創(chuàng)業(yè)前一定要了解、熟悉國(guó)家創(chuàng)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，并爭(zhēng)取取得符合政策的創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼。

2.融資方式

對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)政府補(bǔ)貼的方式是現(xiàn)在小微企業(yè)可行的融資方式，主要有中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和再就業(yè)小額擔(dān)保貸款。

（1）中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，是為了扶持與促進(jìn)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目的政府專項(xiàng)基金，簡(jiǎn)稱創(chuàng)新基金。其通過(guò)撥款資助、貸款貼息和資本金投入等方式扶持和引導(dǎo)科技型中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化，有利于培育科技型中小企業(yè)。

（2）再就業(yè)小額擔(dān)保貸款，可以幫助下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)和組織起來(lái)就業(yè)，是對(duì)于誠(chéng)實(shí)守信、有勞動(dòng)能力和就業(yè)愿望的下崗失業(yè)人員，針對(duì)他們?cè)趧?chuàng)業(yè)過(guò)程中缺乏啟動(dòng)資金和信用擔(dān)保，難以獲得銀行貸款的實(shí)際困難，由政府設(shè)立再就業(yè)擔(dān)保基金，通過(guò)再就業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)承諾擔(dān)保，向銀行申請(qǐng)的專項(xiàng)再就業(yè)小額貸款的一種方式。

除此之外，來(lái)自銀行和信用合作社的正式融資途徑也是比較可行的。另外，還有來(lái)自民間借貸的非正式融資、眾籌等互聯(lián)網(wǎng)融資方式。具有低門檻、項(xiàng)目多樣性、傾向大眾力量、注重創(chuàng)意等特點(diǎn)。無(wú)論采用哪種融資方式，都要注意做好風(fēng)險(xiǎn)把控。

3.啟動(dòng)資金需求量預(yù)測(cè)

啟動(dòng)資金是新企業(yè)從投入開(kāi)始，到企業(yè)達(dá)到收支平衡前必須要準(zhǔn)備的資金總量。預(yù)測(cè)啟動(dòng)資金需要從以下幾個(gè)方面考慮。

（1）固定資本投資預(yù)測(cè)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等辦公家具、無(wú)形資產(chǎn)等。

（2）流動(dòng)資金需求量預(yù)測(cè)，即企業(yè)維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)所需支付的資金預(yù)測(cè)，包括采購(gòu)原材料、庫(kù)存商品、辦公用品等資金，支付職工薪酬、水電費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、促銷費(fèi)、租金、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款等維持企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的資金。

（3）開(kāi)辦費(fèi)：包括辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和相關(guān)許可證、開(kāi)業(yè)前的廣告和促銷等。

綜上，啟動(dòng)資金總額=投資（固定資產(chǎn)+開(kāi)辦費(fèi)）+流動(dòng)資金總額。預(yù)測(cè)啟動(dòng)資金，首先要列出所有支出項(xiàng)目，按照“固定資產(chǎn)投入”和“流動(dòng)資金”分類。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模預(yù)測(cè)每個(gè)項(xiàng)目的具體金額并加以匯總。

需要注意的是，固定資產(chǎn)設(shè)備投資預(yù)測(cè)時(shí)，不同行業(yè)、不同規(guī)模的、不同經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)對(duì)設(shè)備需求也各不相同，差別較大。固定資產(chǎn)投資金額相對(duì)較大，因此，企業(yè)創(chuàng)辦初期除了必要的固定資產(chǎn)外，盡量節(jié)省設(shè)備投資，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免固定資產(chǎn)占用資金過(guò)多，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈從而帶來(lái)的資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。而流動(dòng)資金的最大特點(diǎn)是變化波動(dòng)大。所以，流動(dòng)資金預(yù)測(cè)應(yīng)預(yù)留充足的彈性，企業(yè)一般至少要準(zhǔn)備3個(gè)月以上的流動(dòng)資金。

此外，還有企業(yè)銷售收入預(yù)測(cè)，成本費(fèi)用利潤(rùn)預(yù)測(cè)等等，不再一一贅述。

三、教學(xué)成果與反思

如前所述，基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的高職財(cái)務(wù)管理課程教學(xué)設(shè)計(jì)與實(shí)施，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理課程的基礎(chǔ)上，融入了初創(chuàng)小微企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃和決策需求所需知識(shí)，使學(xué)生在學(xué)習(xí)課程專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，了解熟悉國(guó)家創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策及其中的一些優(yōu)惠政策措施，增強(qiáng)了學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力，促進(jìn)學(xué)生的全面發(fā)展、推動(dòng)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)并帶動(dòng)就業(yè)，滿足國(guó)家社會(huì)發(fā)展創(chuàng)新過(guò)程中對(duì)創(chuàng)新型人才的需求。

另一方面，學(xué)生對(duì)課程融入的相關(guān)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)知識(shí)很感興趣，教學(xué)效果好。近幾年來(lái)學(xué)生參加各級(jí)各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽，取得優(yōu)異成績(jī)。如獲得廣東省“挑戰(zhàn)杯”廣東大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競(jìng)賽銀獎(jiǎng)，中國(guó)國(guó)際“互聯(lián)網(wǎng)+”大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽廣東省分賽職教賽道決賽銅獎(jiǎng)等。

接下來(lái)課程將進(jìn)一步開(kāi)展教學(xué)實(shí)踐創(chuàng)新，思考其與創(chuàng)業(yè)計(jì)劃培訓(xùn)課程的進(jìn)一步融合，積極把創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育融入專業(yè)課程教學(xué)中，不斷增強(qiáng)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力，促進(jìn)學(xué)生的全面綜合發(fā)展。