企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的困境及提升策略

作者簡介：馬素霞（1980— ），女，漢族，廣東深圳人。主要研究方向：財務(wù)管理。

摘 要：通過整理目前企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理過程中面臨的諸多問題，并根據(jù)問題的類型對問題成因進(jìn)行梳理。例如，公司在此方面投入的資金和精力不足，以往的預(yù)算管理辦法、管理理念陳舊，預(yù)算的價值得不到體現(xiàn)，組織架構(gòu)體系不夠健全，預(yù)算編制方法不合理，缺乏績效考核體制，數(shù)據(jù)分析方式落后導(dǎo)致的數(shù)據(jù)分析不準(zhǔn)確，這些都阻礙著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。文章討論了問題發(fā)生的情境從實(shí)際情況出發(fā)，從提高企業(yè)員工對全面預(yù)算的認(rèn)識入手，提出了不斷完善考核體制、建立健全企業(yè)全面預(yù)算架構(gòu)體系等措施，以加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的執(zhí)行，這將對實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生重大的積極影響。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)測

隨著全球經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在市場機(jī)制的作用下，我國企業(yè)之間的競爭也變得日愈激烈。科學(xué)、有效地建立一套全面預(yù)算管理體系，成為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要管理工具之一。目前全面預(yù)算管理在我國企業(yè)的管理過程中有著較為廣泛的應(yīng)用，發(fā)揮著優(yōu)化資源配置、提升管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益等的作用，有助于提升企業(yè)在市場中的競爭力，增強(qiáng)公司凝聚力，完善企業(yè)內(nèi)控體系，因此全面預(yù)算管理體系是影響企業(yè)軟實(shí)力的重要因素之一。

一、全面預(yù)算管理的概念及應(yīng)用

“預(yù)”顧名思義即是預(yù)測，指對未來情況進(jìn)行預(yù)測，“算”是計算、核算，全面預(yù)算管理實(shí)際上就是運(yùn)用一種系統(tǒng)的方法，將企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行合理的分配，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，通過全面預(yù)算的管理來監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制開支，預(yù)測企業(yè)在未來一段期間內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)及經(jīng)營成果。

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的老舊企業(yè)管理理念已經(jīng)越來越不適合激烈的市場環(huán)境，企業(yè)若想在日益激烈的市場環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，提升自己的市場核心競爭力，就需要依賴建立一套科學(xué)的全面預(yù)算管理體系。從而避免企業(yè)產(chǎn)能過剩，資源整合力度不足等問題。

二、全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理工作的專業(yè)及系統(tǒng)性可以對企業(yè)各個部門的業(yè)務(wù)流程、財務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行籌劃預(yù)測，從業(yè)財融合的角度出發(fā)，使企業(yè)構(gòu)建的全面預(yù)算體系能夠更適應(yīng)時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，促進(jìn)企業(yè)資源得到最大化的利用，這也對企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展有著不容忽視的作用。

（一）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)際上就是以企業(yè)的宏觀發(fā)展為方向，結(jié)合著未來的經(jīng)濟(jì)形勢對企業(yè)的資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)其價值最大化，而全面預(yù)算管理體系的建立就是以優(yōu)化企業(yè)在日常經(jīng)營活動中的資源為基礎(chǔ)，實(shí)施監(jiān)督考核機(jī)制，不但幫助企業(yè)在完成其既定目標(biāo)的同時，也能夠促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）有助于優(yōu)化公司資源配置

資源的分配會直接影響到企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，決定了企業(yè)的未來發(fā)展。由于企業(yè)擁有的資源是有限的，因此，管理者應(yīng)當(dāng)利用全面預(yù)算的管理計劃，對公司資源進(jìn)行合理的分配，才能夠使企業(yè)資源發(fā)揮最大的價值。

企業(yè)提前制定預(yù)算計劃不僅能夠加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動的監(jiān)控，而且能夠保障業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動中資金的使用。全面預(yù)算管理體系的實(shí)施，不但可以促進(jìn)公司各項(xiàng)資源能夠得到合理的分配使用，還可以提高公司整體運(yùn)行的效率。

（三）有助于增強(qiáng)公司凝聚力，提高團(tuán)隊協(xié)作能力

預(yù)算之所以稱之為“全面”是因?yàn)樗木幹婆c實(shí)施需要涉及到公司所有的部門及人員，包含業(yè)務(wù)及財務(wù)部門。簡單來說就是對企業(yè)未來一定時期的生產(chǎn)和經(jīng)營活動的預(yù)測，主要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)利潤為目的，對企業(yè)各個方面進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。新型的企業(yè)管理模式要與過去的老舊模式區(qū)別開來，一個成功的企業(yè)全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行離不開公司間各個部門，各個崗位人員的配合，企業(yè)應(yīng)做到人人肩上有指標(biāo)，有責(zé)任，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的“系統(tǒng)化”。

全面預(yù)算是需要企業(yè)全員參與的一項(xiàng)工作，通過這樣由下而上的管理也有助于提高企業(yè)團(tuán)隊間的協(xié)作能力，增強(qiáng)公司凝聚力，提高工作效率。

（四）有助于企業(yè)內(nèi)控體系的完善

內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)的規(guī)則和制度能夠得以執(zhí)行和遵守，全面預(yù)算有事前控制的特征，兩者均為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效方法和工具。內(nèi)控體系與全面預(yù)算管理體系是相輔相成的存在，促使企業(yè)內(nèi)部形成有效的自我監(jiān)督與互相監(jiān)督。

因此，全面預(yù)算管理體系的建立有利于完善企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)體系，不斷對預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題進(jìn)行分析解決，使全面預(yù)算管理得以有效地實(shí)施，進(jìn)而促使預(yù)算控制工作可以充分地發(fā)揮其真正的價值和作用，也能夠使企業(yè)內(nèi)控體系變得越來越完善。

三、目前全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）對全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識

在以往老舊的管理觀念中，提到全面預(yù)算管理只會想到財務(wù)部門，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算是一回事。實(shí)際上，這種觀念不僅會導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集的不準(zhǔn)確，還使得全面預(yù)算管理工作流于形式，預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際，最終導(dǎo)致制定的預(yù)算方案與公司的經(jīng)營活動相偏離。

由于缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)知，企業(yè)在實(shí)際實(shí)施全面預(yù)算管理時，只重點(diǎn)關(guān)注利潤指標(biāo)，預(yù)算只是簡單的列出支出計劃方面，未涉及到各個業(yè)務(wù)預(yù)算的實(shí)質(zhì)，在這樣錯誤思想的引導(dǎo)下，只會導(dǎo)致預(yù)算管理不夠全面，使全面預(yù)算管理工作不能在企業(yè)中得到有效的普及和響應(yīng)。

（二）全面預(yù)算組織體系不夠健全

由于企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)知的薄弱，體系也不夠健全，大部分企業(yè)在預(yù)算管理工作時還是主要讓財務(wù)部門來編制，而其他部門也沒有與財務(wù)部門進(jìn)行良好地的溝通，這會使得全面預(yù)算管理制定過于形式化，它本應(yīng)該是一個動態(tài)的管理過程，如果企業(yè)間各個部門之間不夠配合，這都將會成為全面預(yù)算管理工作在實(shí)施過程中的阻礙。

企業(yè)沒有針對全面預(yù)算管理建立一套健全的組織架構(gòu)體系，就難以結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)形勢，行業(yè)發(fā)展情況等多個方面從自身分析預(yù)測數(shù)據(jù)。要想使全面預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位，并實(shí)現(xiàn)其真正的價值，企業(yè)必須建立完善的全面預(yù)算管理體系。

（三）預(yù)測不夠準(zhǔn)確

全面預(yù)算管理工作是將企業(yè)的總體規(guī)劃具體化，由于各部門之間工作的繁復(fù)性，在數(shù)據(jù)采集時很容易出現(xiàn)口徑不一，缺乏驗(yàn)證的情況，這些復(fù)雜狀況給數(shù)據(jù)收集人員造成了很大的壓力，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性大打折扣。一些企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中由于對管控分析不到位，并且在預(yù)算制定后不允許修改，過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的剛性，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際情況與預(yù)算數(shù)據(jù)不一致，造成預(yù)算管理與實(shí)際脫節(jié)，增加企業(yè)的資源浪費(fèi)。并且仍然有一些企業(yè)對全面預(yù)算管理認(rèn)識不夠嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)部門依舊認(rèn)為預(yù)算只是與財務(wù)部門有關(guān)，不配合企業(yè)預(yù)算編制，使得全面預(yù)算管理只是表面形式，同樣是導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)測不夠準(zhǔn)確的原因。

（四）預(yù)算編制方法不合理

企業(yè)在制定全面預(yù)算管理目標(biāo)時，需要結(jié)合企業(yè)本身的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)形勢等多個方面進(jìn)行制定，而不能僅僅把目光放在短期利益上，從而導(dǎo)致不同階段編制預(yù)算指標(biāo)銜接性不強(qiáng)，長此以往會使全面預(yù)算目標(biāo)偏離企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，預(yù)算方案編制方法比較固定單一，多數(shù)是根據(jù)上年度所完成狀況制定下年度目標(biāo)，在考慮一定變動后制定預(yù)算方案，并且一些企業(yè)的預(yù)算編制大多由財務(wù)部門來進(jìn)行，很少與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，導(dǎo)致企業(yè)無法合理的分配內(nèi)部資源，不能準(zhǔn)確的對業(yè)務(wù)活動提供指導(dǎo)與支持。

（五）全面預(yù)算的控制和考核不健全

目前，我國的很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時運(yùn)用的考核制度并不健全，這大大地降低了全面預(yù)算管理考核機(jī)制對企業(yè)員工的約束力。

由于預(yù)算考核機(jī)制設(shè)計的不完善，一些員工的工作積極性會受到影響，特別是那些在全面預(yù)算管理工作中有著積極帶動作用與貢獻(xiàn)的企業(yè)部門及員工，不能夠得到相應(yīng)的獎勵，這將會導(dǎo)致他們對工作產(chǎn)生消極的情緒。相反，由于預(yù)算考核機(jī)制缺乏懲罰制度設(shè)計，無法約束那些濫用公司資源導(dǎo)致企業(yè)利益受損的部門或者個人，會使企業(yè)全面預(yù)算管理制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其在企業(yè)中的實(shí)質(zhì)作用。

（六）數(shù)據(jù)收集和匯總分析方式落后

很多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時，依舊采用excel軟件這種落后的方法來對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，匯總，分析。隨著企業(yè)的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)量不斷增加，用excel軟件來進(jìn)行全面預(yù)算工作時，不僅需要耗費(fèi)大量的時間精力去整理各種表格，還容易出現(xiàn)人為錯誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性降低。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高對預(yù)算管理的認(rèn)識，構(gòu)建良好預(yù)算管理氛圍

公司內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分的重視全面預(yù)算給公司帶來的作用，帶頭遵守公司設(shè)立的預(yù)算管理機(jī)制，重視預(yù)算的編制、執(zhí)行以及評價，確保預(yù)算各個環(huán)節(jié)得以順利、高效地開展，以此構(gòu)建一個系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)還要不斷加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的理念宣傳，讓公司的每個人都樹立這種意識，為執(zhí)行預(yù)算工作創(chuàng)造一定的工作環(huán)境。

企業(yè)要定期提供平臺在公司內(nèi)部開展相關(guān)的知識培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)知識及素質(zhì)，拓展企業(yè)人員的視野，與時俱進(jìn)，不斷吸收外部先進(jìn)的管理方法，進(jìn)一步提升企業(yè)自身的全面預(yù)算管理能力。

（二）積極構(gòu)建與優(yōu)化全面預(yù)算組織體系

企業(yè)要以構(gòu)建完善的組織架構(gòu)體系為主，通過對企業(yè)整體的規(guī)劃使得各個部門間明白各自職責(zé)，了解共同協(xié)作才能促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)可以設(shè)立專門的委員會由高層來負(fù)責(zé)大方向指導(dǎo)，同時讓部門負(fù)責(zé)人來接管預(yù)算工作的大小事務(wù)，從而使得全面預(yù)算管理工作能夠盡快一一落實(shí)，有利于全面預(yù)算工作高效有序的進(jìn)行。這樣還能夠保證從單位各層次取得的信息對稱，使得全面預(yù)算指標(biāo)不失衡，準(zhǔn)確性不失真。其次，在完善組織架構(gòu)的方案中，一定要強(qiáng)化對全面預(yù)算管理目標(biāo)的分析，能夠從業(yè)財融合的角度出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)的判斷，使業(yè)財融合的策略得到全面的推廣落實(shí)。

（三）提升企業(yè)預(yù)算管理的精細(xì)化水準(zhǔn)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)擔(dān)當(dāng)起全面預(yù)算工作主要責(zé)任，由相應(yīng)管理人員對全面預(yù)算管理進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，多部門數(shù)據(jù)進(jìn)行整合后，根據(jù)業(yè)務(wù)部門預(yù)計的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制預(yù)算并與既往生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)比對分析，以確保生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的合理性，進(jìn)行淡旺季分析，完成整體生產(chǎn)經(jīng)營計劃分解。此外，企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算過程中，應(yīng)采取“剛?cè)岵?jì)”的管理方法，做到與市場變化相同步并適應(yīng)，確保預(yù)算彈性良好。企業(yè)還應(yīng)在預(yù)算工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，通過定期的預(yù)算分析研討，通報預(yù)算管理落實(shí)情況，結(jié)合以往實(shí)際遇到的問題，制定相應(yīng)有效的解決方案，避免全面預(yù)算數(shù)據(jù)預(yù)測不夠準(zhǔn)確，不斷提升企業(yè)全面預(yù)算管理與執(zhí)行效力。

（四）編制科學(xué)的全面預(yù)算方案

首先，企業(yè)要對自身有一個科學(xué)的定位，正確理解預(yù)算管理的內(nèi)涵，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)營狀況來進(jìn)行全面預(yù)算編制。不僅會為企業(yè)全面預(yù)算管理明確方向，使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)計劃秩序開展。其次，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算方案編制時可采取多種預(yù)算編制方法，例如：固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法，增量預(yù)算法等，這樣會提高預(yù)算方案的精確性。

企業(yè)在對生產(chǎn)投資的項(xiàng)目進(jìn)行有效的規(guī)劃預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)做到從多方面考慮，運(yùn)用上下結(jié)合的方法和程序進(jìn)行編制，這對提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性，有效性有著重要的作用。

（五）完善全面預(yù)算績效考核體系

做到“有章可循，有法可依”是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績效考核的重要管理基礎(chǔ)，全面預(yù)算就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)績效考核的一項(xiàng)工具，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況和特點(diǎn)來對績效考核體系進(jìn)行構(gòu)建和重構(gòu)，設(shè)計出不同的績效考核體系。企業(yè)工作人員需要針對外部市場的變化結(jié)合自身企業(yè)的情況進(jìn)行有效地分析，合理的設(shè)計，并對考核中遇到的問題及時進(jìn)行整合，采取相應(yīng)的解決措施，同時不斷積累經(jīng)驗(yàn)避免此類狀況再次發(fā)生。通過對全面預(yù)算管理的推行，使企業(yè)內(nèi)部控制體系也能夠不斷改進(jìn)和完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系與全面預(yù)算管理體系相互作用，相輔相成。

企業(yè)在完善的全面預(yù)算績效考核體系的同時，還應(yīng)建立科學(xué)的獎懲制度，這樣不僅能夠規(guī)范工作人員的行為，調(diào)動員工的積極性，以提高其工作質(zhì)量和效率，從而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（六）建立動態(tài)預(yù)算信息管理系統(tǒng)

企業(yè)上線專門的ERP系統(tǒng)是其實(shí)施全面預(yù)算管理的重要步驟，ERP系統(tǒng)不僅能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算在線控制，收集大量數(shù)據(jù)的難題得到解決，并且智能信息系統(tǒng)可以提高決策的可靠性，在企業(yè)預(yù)算動態(tài)管理方面有著不可忽視的重要作用。

五、結(jié)語

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，可以最大程度的控制企業(yè)成本，加強(qiáng)風(fēng)險控制，促進(jìn)開源節(jié)流，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展指明方向。本文總結(jié)了企業(yè)對全面預(yù)算認(rèn)識的不足、企業(yè)組織架構(gòu)體系不健全、考核機(jī)制不完善等問題，并進(jìn)一步探討了解決路徑，即通過落實(shí)全面預(yù)算制度，提升全員參與企業(yè)全面預(yù)算管理的力度，建立符合實(shí)際情況的績效考核機(jī)制等多種途徑，不斷完善企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算過程中遇到的問題，最終促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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