企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的策略分析

張輝

[摘 要]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中必不可少的環(huán)節(jié)。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠給企業(yè)的發(fā)展注入新的生機(jī)與活力，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，最大程度地提升會(huì)計(jì)工作的效率。會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)施，有效地減少了企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)權(quán)責(zé)不明、根系混亂的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的是否高效，將會(huì)直接影響企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。文章針對會(huì)計(jì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)開展討論，并提出強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的方法與策略，從而達(dá)到提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的目的。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;固定資產(chǎn)核算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.175

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的經(jīng)營模式正在不斷地發(fā)生變革。只有企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的把控，才能從中不斷地發(fā)現(xiàn)根本性的問題。企業(yè)的成長就是不斷解決問題、克服艱難險(xiǎn)阻的過程。

1 企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制總的來說就是指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，通過制定相關(guān)的規(guī)章制度，貫徹及落實(shí)內(nèi)控的實(shí)施方案，針對可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施方法予以管控的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著企業(yè)不斷發(fā)生經(jīng)營管理模式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)中的會(huì)計(jì)部門的內(nèi)控正在逐漸成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的必要途徑，并逐漸成為企業(yè)中內(nèi)部控制體系改革的核心力量，其主要職能是對企業(yè)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)判及防控，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，抑制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的腐敗現(xiàn)象，有助于企業(yè)健康發(fā)展。

2 企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)的原則依據(jù)

內(nèi)部控制的目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的基本方向，“大海航行靠舵手，萬物生長靠太陽”，只有把控好行進(jìn)的方向，并保證企業(yè)內(nèi)部人心齊，方向一致，才能保障會(huì)計(jì)部門內(nèi)部控制的實(shí)施和開展。因此在會(huì)計(jì)部門實(shí)行內(nèi)部控制管理之前，先明確其內(nèi)控的目標(biāo)和方向，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度上的清明透徹，統(tǒng)一的規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)的行為，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，使企業(yè)順利的完成經(jīng)營管理目標(biāo)。

為了這一內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，首先要保證的是企業(yè)所有產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為及活動(dòng)都應(yīng)遵循法律上相關(guān)的規(guī)定，要做到“有法可依，有法必依”，在此基礎(chǔ)上設(shè)定具體的會(huì)計(jì)內(nèi)控組織計(jì)劃，構(gòu)建完整的內(nèi)控體系。 [1]保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，為會(huì)計(jì)工作的開展做好前期的準(zhǔn)備工作。還有更為重要的是盡可能減少企業(yè)中長期存在的貪腐現(xiàn)象的出現(xiàn)，為會(huì)計(jì)內(nèi)控的開展提供最有力的支持。只有在一個(gè)良性的氛圍中，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度才能緊張有序的開展。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施不是“華而不實(shí)”的存在，是鐵一樣的制度形式，志在掃除企業(yè)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。就當(dāng)下的內(nèi)控形勢來看，企業(yè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)控定位準(zhǔn)確與否，可以作為評判企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善的首要標(biāo)準(zhǔn)。這關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，是提升其財(cái)務(wù)管理水平的重要環(huán)節(jié)，也是使企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展的合法性保障。

3 強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的原因及意義

3.1 原因

（1）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，在最大化程度上可以提高會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)度。一般情況下，企業(yè)會(huì)設(shè)立專人專崗，對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行集中的匯總和整理，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大，其工作人員每天的信息數(shù)據(jù)整理任務(wù)繁雜，并且對其工作人員的專業(yè)度要求高。倘若企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，在實(shí)際工作中可以加深會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理力度，就可對會(huì)計(jì)人員的效率進(jìn)行了解和把控，并能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其工作中存在的問題，從而使會(huì)計(jì)信息的處理更加及時(shí)且高效，數(shù)據(jù)的精確度也就越高。

（2）就企業(yè)的發(fā)展來看，內(nèi)部控制制度對其管理效力的提高有著明顯的提升。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展大趨勢的到來，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成比例增加，而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增多將會(huì)引發(fā)資金周轉(zhuǎn)上的緊張，這對于財(cái)務(wù)部門來說，無疑將面對重大的實(shí)力挑戰(zhàn)。[2]在此趨勢的持續(xù)發(fā)酵中，需要財(cái)務(wù)部門及會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)自身專業(yè)技能的提升，來應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)趨勢。會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)部門相關(guān)管理工作的有序開展，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)部門靈活自如地應(yīng)對突發(fā)的緊要管理工作及任務(wù)。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，可以協(xié)助經(jīng)濟(jì)及法律政策的落實(shí)和實(shí)施。企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要構(gòu)件，換言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對國民經(jīng)濟(jì)起到保障作用，并且能提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和水平。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施可以強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管強(qiáng)度，讓國家的經(jīng)濟(jì)制度及法律規(guī)章得到實(shí)際性的落實(shí)，并降低了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，維護(hù)了企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定。

3.2 意義

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)可以提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，對會(huì)計(jì)部門進(jìn)行內(nèi)部控制，可以使企業(yè)對預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理更加條理化和制度化，使企業(yè)資產(chǎn)架構(gòu)更加清晰，收支情況的呈現(xiàn)更加完整具體，切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)的內(nèi)控制度可以對尚未發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，起到防微杜漸的效果。風(fēng)控是內(nèi)部控制管理的主要表現(xiàn)形式，定期或不定期的對企業(yè)會(huì)計(jì)上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的全方位的質(zhì)量評估，并討論出幾種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)形式，并對不同的風(fēng)險(xiǎn)制定具體詳盡的應(yīng)對方針，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素扼殺在搖籃里。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的建設(shè)可以抑制單位內(nèi)部成員貪污腐敗的現(xiàn)象，在會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制健全的情況下，企業(yè)的權(quán)責(zé)不會(huì)分離，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)各成員間相互牽制、相互監(jiān)督，并對企業(yè)其他部門機(jī)構(gòu)也起到監(jiān)督和制約的作用，真正實(shí)現(xiàn)了嚴(yán)格按照制度管理人員，凈化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。

4 強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的方法與策略

4.1 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

4.1.1 制定制衡機(jī)制

對于企業(yè)而言，只有構(gòu)建完整的內(nèi)控制度，并為其設(shè)定詳盡的制度并進(jìn)行管理，才能保證內(nèi)控的順利開展。在內(nèi)控制度構(gòu)建的過程中，要合理的利用權(quán)力的制衡，制衡關(guān)系的應(yīng)用是內(nèi)控工作的核心。[3]企業(yè)需在宏觀上先建立內(nèi)控制度的體系架構(gòu)，通過設(shè)置崗位制度、輪崗換班制度及決策體系，均衡這三者之間權(quán)責(zé)的關(guān)系，達(dá)到相互配合并相互制約的管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的相互牽制，科學(xué)合理的控制其中的微妙聯(lián)系，保證財(cái)務(wù)決策的效力，使企業(yè)各機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)相互獨(dú)立且相互監(jiān)管的管理機(jī)制。