淺析醫(yī)療機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的問題及建議

陳夢

摘 要：醫(yī)教研同步發(fā)展是如今對大型公立醫(yī)院的基礎(chǔ)性要求。過去的幾十年中，很多的大型公立醫(yī)院將發(fā)展的側(cè)重點(diǎn)放在醫(yī)療上，一味追求規(guī)模的擴(kuò)張，將資源大量投入到興建分院，引進(jìn)設(shè)備中，追求住院人次的增長，床位使用率的提升，卻忽略了對科研的投入。出臺了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科研誠信建設(shè)的若干意見》、《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等一系列政策文件和改革措施來規(guī)范和優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理。然而醫(yī)療機(jī)構(gòu)在科研經(jīng)費(fèi)的管理中卻存在著一些共性問題，本文盡可能的從細(xì)節(jié)處指出問題所在，并從制度上、流程上提出有效解決對策，幫助醫(yī)療機(jī)構(gòu)提升科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;科研項(xiàng)目;經(jīng)費(fèi)管理

科研成果的不斷涌現(xiàn)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)療創(chuàng)新與進(jìn)步的源動(dòng)力。如今，醫(yī)療行業(yè)競爭加劇， 國家對科研的重視和投入不斷增加，公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)開始逐漸意識到提升科研水平對醫(yī)院發(fā)展的重要性。甚至每年11月更新的復(fù)旦版醫(yī)院排行榜，也是從?？坡曌u(yù)和科研學(xué)術(shù)兩個(gè)指標(biāo)來對國內(nèi)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價(jià)打分排名。所以加大科研發(fā)展力度不但可以為醫(yī)院獲取多渠道的資金支持，還能促進(jìn)更高效的醫(yī)療技術(shù)和治療方案的誕生。提高醫(yī)院聲譽(yù)，增強(qiáng)醫(yī)院的競爭力，使民眾受惠。

每年8月各家醫(yī)院都翹首以盼，希望能在國自然基金項(xiàng)目放榜中收獲頗豐。但項(xiàng)目爭取到后，各家醫(yī)院對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理水平卻是參差不齊。眾所周知，科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)經(jīng)費(fèi)的使用需經(jīng)過嚴(yán)格的審計(jì)，經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范將為醫(yī)院帶來不必要的損失，會(huì)影響科研項(xiàng)目驗(yàn)收，影響科研成果的產(chǎn)出，影響項(xiàng)目負(fù)責(zé)人再次申請新的科研項(xiàng)目。

科研經(jīng)費(fèi)主要包括橫向科研經(jīng)費(fèi)、縱向科研經(jīng)費(fèi)以及醫(yī)院配套經(jīng)費(fèi)。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或科室經(jīng)批準(zhǔn)與其他單位形成的委托或聯(lián)合研究而收到的研究經(jīng)費(fèi);縱向科研經(jīng)費(fèi)指各級政府部門批準(zhǔn)立項(xiàng)、撥款的經(jīng)費(fèi);配套經(jīng)費(fèi)主要是醫(yī)院為鼓勵(lì)和支持科研項(xiàng)目的申報(bào)，提高科研人員的積極性，以縱向資金為基礎(chǔ)，按照醫(yī)院獎(jiǎng)勵(lì)政策核算給予的資金支持。

一、醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)管理時(shí)常見的問題

（一）管理層缺乏重視

由于管理層對科研工作的重視度不夠，或是科研經(jīng)費(fèi)的體量較小，使得很多醫(yī)院對科研經(jīng)費(fèi)疏于管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人甚至醫(yī)院的管理層認(rèn)為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是屬于項(xiàng)目的，醫(yī)院僅代為保管，但不對其負(fù)責(zé)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全權(quán)決定經(jīng)費(fèi)的使用，對其負(fù)全部責(zé)任。因此很多醫(yī)院對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理較為薄弱，沒有進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫纫?guī)范，也未對其使用進(jìn)行指導(dǎo)、把關(guān)與監(jiān)督。致使科研經(jīng)費(fèi)開支不合理、不規(guī)范，驗(yàn)收中暴露大量問題。

（二）政策落實(shí)不到位

部分醫(yī)院依據(jù)相關(guān)政策要求制定了科研經(jīng)費(fèi)管理制度，但是實(shí)際工作中卻沒有堅(jiān)決落實(shí)，諸多漏洞沒有認(rèn)真識別并防范。主要存在的問題如下：

①項(xiàng)目中列支不相關(guān)費(fèi)用。如：購置常規(guī)辦公設(shè)備、普通辦公材料;列支日常辦公的水、電、燃料、電話、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用;報(bào)銷與項(xiàng)目不相關(guān)的論文版面費(fèi)、差旅費(fèi)等。②不合理的發(fā)放人員費(fèi)用。如：給項(xiàng)目組成員發(fā)放專家咨詢費(fèi);給事業(yè)單位編制內(nèi)人員發(fā)放勞務(wù)費(fèi);超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)等。③虛構(gòu)開支，套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。如：編造虛假合同購置耗材或委托測試化驗(yàn)加工、虛構(gòu)人員發(fā)放勞務(wù)費(fèi)或?qū)＜易稍冑M(fèi)等。④以測試化驗(yàn)加工費(fèi)之名轉(zhuǎn)包科研任務(wù)。⑤拆單報(bào)銷，規(guī)避管理。如：單位規(guī)定購置五萬以上設(shè)備、耗材需確定采購方式由招采中心組織采購。提單人將同一筆業(yè)務(wù)拆分成多張五萬以下的發(fā)票，分多筆支付并列支，以此規(guī)避審批。

（三）審批流程設(shè)置不合理

管理層在分工授權(quán)上存在著交叉現(xiàn)象，科研項(xiàng)目支出的審批可能授權(quán)于分管科研的領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)又授權(quán)于該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在的業(yè)務(wù)科室分管領(lǐng)導(dǎo)。于是產(chǎn)生兩相推諉現(xiàn)象。例如：科研項(xiàng)目借款作為科研經(jīng)費(fèi)支出，須經(jīng)分管科研的院領(lǐng)導(dǎo)審批;但同時(shí)它屬于借款業(yè)務(wù)，應(yīng)由分管該業(yè)務(wù)科室的院領(lǐng)導(dǎo)審批。

（四）項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度不匹配

由于對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒有進(jìn)行合理的開支規(guī)劃，即將結(jié)項(xiàng)時(shí)經(jīng)費(fèi)卻有大量剩余，為避免經(jīng)費(fèi)收回，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往突擊花錢，或是由財(cái)務(wù)調(diào)賬，將其他項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開支調(diào)入本項(xiàng)目。從而造成項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度與經(jīng)費(fèi)開支明顯不匹配。

（五）配套經(jīng)費(fèi)設(shè)置不合理

為了體現(xiàn)醫(yī)院對科研項(xiàng)目的鼓勵(lì)和支持，進(jìn)一步激發(fā)科研人員的積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性。很多醫(yī)院制定了科研獎(jiǎng)勵(lì)管理制度。例如：對于以醫(yī)院為第一申報(bào)單位立項(xiàng)的國家級項(xiàng)目，按照其獲得的縱向經(jīng)費(fèi)1：1進(jìn)行配套，項(xiàng)目支出優(yōu)先使用外部經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目到期兩年后，未使用完的由醫(yī)院統(tǒng)一收回。實(shí)際中一方面1：1配套比例較為籠統(tǒng)，各項(xiàng)目預(yù)算不同，優(yōu)先使用縱向經(jīng)費(fèi)后，部分項(xiàng)目配套經(jīng)費(fèi)會(huì)出現(xiàn)大量結(jié)余，出現(xiàn)“花不完”的情況。另一方面兩年收回的政策遭到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的抵觸。實(shí)際管理中，結(jié)項(xiàng)五年以上仍在開支的項(xiàng)目大有其數(shù)。無限期的使用不合理的增大了管理難度，越到后期支出的內(nèi)容與項(xiàng)目相關(guān)性越小。

二、 針對以上醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的共性問題，筆者提出以下改善措施

（一）建立多部門協(xié)調(diào)配合的科研經(jīng)費(fèi)管理模式

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為科研項(xiàng)目的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)研究經(jīng)費(fèi)使用范圍，編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，真實(shí)、合理合規(guī)的使用科研經(jīng)費(fèi);科研處是科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，指導(dǎo)并協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請、管理和開支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目預(yù)算，協(xié)助科研處加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的合理合規(guī)性審批;招采中心對設(shè)備、耗材進(jìn)行采購管理;審計(jì)處協(xié)助科研處進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。各部門加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，分工明確，權(quán)責(zé)清晰，才能有效提升項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率。

（二）構(gòu)建完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度

科研處應(yīng)當(dāng)牽頭完善科研經(jīng)費(fèi)的管理制度。對于中央關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)制度認(rèn)真研讀，掌握文件精神，在醫(yī)院上傳下達(dá)。并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞，制定適應(yīng)醫(yī)院實(shí)際情況，符合內(nèi)控要求的經(jīng)費(fèi)管理制度。例如：確定人員經(jīng)費(fèi)的開支范圍與發(fā)放標(biāo)準(zhǔn);設(shè)備采購、報(bào)銷差旅等部分開支事項(xiàng)須經(jīng)事前審批;一定金額以上的購買商品與服務(wù)業(yè)務(wù)需由招采中心選定采購方式，確定合作方并簽訂合同;嚴(yán)禁轉(zhuǎn)包科研任務(wù);嚴(yán)禁拆單報(bào)銷;嚴(yán)禁無合理依據(jù)隨意調(diào)賬等。

（三）設(shè)置合理的科研經(jīng)費(fèi)審批流程，明確審批職責(zé)

科學(xué)合理的審批流設(shè)計(jì)，可以明確崗位之間的職責(zé)所在。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對支出事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)可;科研處對項(xiàng)目真實(shí)存在，支出事項(xiàng)與項(xiàng)目明確相關(guān)，支出的金額和范圍合規(guī)，符合預(yù)算要求進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)初審對發(fā)票、合同等原始憑證是否真實(shí)齊全、勞務(wù)費(fèi)是否超標(biāo)等開支的規(guī)范性進(jìn)行審批。分管院領(lǐng)導(dǎo)在支出金額授權(quán)的范圍內(nèi)進(jìn)行最后決策，決定支付與否。資金復(fù)審復(fù)核賬號、開戶行、人員經(jīng)費(fèi)是否自動(dòng)計(jì)稅后完成審批流程，傳遞至出納會(huì)計(jì)等待支付。明確的崗位職責(zé)可以避免崗位間的互相推諉。嚴(yán)格的按照崗位職責(zé)在每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行審批，可以極大的提升制度的執(zhí)行度，有效識別不相關(guān)費(fèi)用、不合理的開支項(xiàng)目。

（四）提高預(yù)算管控力度

預(yù)算是經(jīng)費(fèi)管控最有力的工具之一。除項(xiàng)目申報(bào)時(shí)編制的直接費(fèi)用與間接費(fèi)用預(yù)算外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制每年度甚至每季度的支出預(yù)算，在預(yù)算范圍內(nèi)合理開支。科研處應(yīng)當(dāng)審核預(yù)算編制的合理性，并監(jiān)督其執(zhí)行。通過對預(yù)算編制和執(zhí)行的把控，可以引導(dǎo)科研項(xiàng)目按進(jìn)度有計(jì)劃的規(guī)范進(jìn)行，避免項(xiàng)目臨近到期時(shí)突擊花錢的現(xiàn)象。

（五）強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和檢查

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)費(fèi)的考核制度，將監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)到業(yè)務(wù)的整個(gè)流程中，除了事前審批、事中的經(jīng)費(fèi)審核、財(cái)務(wù)審核、事后的績效考核、驗(yàn)收評價(jià)外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對科研項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。定期、不定期抽取部分項(xiàng)目進(jìn)行審查。審查的重點(diǎn)為：①大額、高頻支出是否單據(jù)齊全，能夠佐證支出的真實(shí)性與合規(guī)性，審查審批流是否完備，每個(gè)節(jié)點(diǎn)是否均嚴(yán)格履行審批職責(zé)。②是否存在虛構(gòu)支出，偽造合同、拆單報(bào)銷等現(xiàn)象。③項(xiàng)目支出是否達(dá)到進(jìn)度要求，支出進(jìn)度是否與其匹配。

審查結(jié)果予以通報(bào)并獎(jiǎng)懲。 經(jīng)費(fèi)配套制度可納入審查結(jié)果的獎(jiǎng)懲制度中，由原先的分類按縱向經(jīng)費(fèi)比例配套改為根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲配套。項(xiàng)目與支出進(jìn)度達(dá)到一定階段釋放部分的配套額度，發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的現(xiàn)象扣減配套額度。這樣能夠更好的發(fā)揮配套制度的激勵(lì)作用，也能避免不必要的經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

（六）加強(qiáng)信息化管理手段

加強(qiáng)信息化建設(shè)可以使科研管理工作更加高效，為科研人員提供更多的便捷，讓他們將精力更多投入到科研本身，而不是繁瑣的管理事務(wù)中。目前很多醫(yī)院也在引入科研信息化管理平臺來對包括科研經(jīng)費(fèi)在內(nèi)的科研事務(wù)進(jìn)行管理。比如建立科研耗材超市，由醫(yī)院統(tǒng)一采購科研常用耗材，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要時(shí)只需在超市中刷項(xiàng)目編碼申領(lǐng)即可。手機(jī)端添加應(yīng)用小程序，使科研人員可以隨時(shí)查詢項(xiàng)目可用經(jīng)費(fèi)余額等相關(guān)信息。同時(shí)提高信息化程度也是加強(qiáng)內(nèi)控管理的需求，采用信息化手段管理科研經(jīng)費(fèi)，將每個(gè)業(yè)務(wù)流程嵌入系統(tǒng)之中，避免刻意造假和規(guī)避管理的現(xiàn)象。

2021年8月，最新發(fā)布了《科研經(jīng)費(fèi)管理再迎改革，國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，意見從擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)、完善撥付機(jī)制、加大激勵(lì)力度、減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)、創(chuàng)新財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)投入與支持方式、改進(jìn)績效管理與監(jiān)督、組織實(shí)施七個(gè)方面提出指導(dǎo)，旨在為科研人員提供更高效、更便捷的經(jīng)費(fèi)支持，提高科研人員的自主權(quán)。事實(shí)上，這將對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理產(chǎn)生更多的依賴。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，讓資源流入到最創(chuàng)新最先進(jìn)的科研項(xiàng)目中，為廣大患者造福。

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