YD物流公司內部審計問題及解決措施

摘 要：中國過去的二十年是突飛猛進的時代，2021年是“十四五”的開局之年，在“十三五”碩果累累的收官之后，我們也信心滿滿地迎來了“十四五”的各項計劃，我們國家的經(jīng)濟得到了充分發(fā)展。在這個經(jīng)濟高速發(fā)展的背景下，各行各業(yè)都得到了快速的發(fā)展和壯大，但這些發(fā)展迅猛的企業(yè)，卻忽視了企業(yè)管理的內部，導致內部管理成為企業(yè)的短板，影響企業(yè)前進的腳步。由此產生的影響使企業(yè)管理者開始重視企業(yè)的內部管理，內部審計作為企業(yè)內部管理的重要一環(huán)，也隨著審計的發(fā)展越來越被企業(yè)所重視。因此，為了對這些風險進行有效的控制，在企業(yè)內部建立一個健全的、科學的管理機制就尤為重要，各家物流企業(yè)都應對此高度重視。一個健全的、科學的管理機制自然包括內部審計，故而，如今的內部審計也在物流行業(yè)中被廣泛應用，內部審計最主要的作用就是對企業(yè)內部的經(jīng)營活動進行評價和監(jiān)督，為外部審計提供相關的企業(yè)內部信息等。

關鍵詞：物流企業(yè);內部審計

一、物流企業(yè)內部審計相關概述

1.內部審計的定義

上世紀40年代，國際內部審計師協(xié)會對內部審計做出了定義，這是首次對內部審計提出了明確的定義?，F(xiàn)在的內部審計定義是在2001年由IIA提出的，這是IIA經(jīng)過七次改版后確定的，這個定義也是最符合如今企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的。內部審計也可以從另一個角度去理解：內部審計是指通過特定的范式去實現(xiàn)對企業(yè)的運營成果進行評價，幫助企業(yè)的日常經(jīng)營提高效率，最終實現(xiàn)企業(yè)定下的經(jīng)營目標。故而，內部審計的工作也是咨詢和保證工作。

內部審計工作的目的是幫助企業(yè)提高日常經(jīng)營的效率，并幫助企業(yè)對企業(yè)的價值進行增值。內部審計工作主要依靠系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進行，通過運用這些方法對企業(yè)存在的風險進行管理和控制，并對企業(yè)的內部控制程序進行評價。通過這些可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率，在此之上還可以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。因為內部審計為管理層服務，內部審計的監(jiān)察范圍涉及企業(yè)的所有部門，所以它應直接向管理層匯報工作，向管理層提供決策依據(jù)和企業(yè)內部管理的改進意見。

2.物流企業(yè)內部審計概述

對物流企業(yè)而言，內部審計的重要性愈發(fā)突出，已然成為影響和決定企業(yè)經(jīng)營、管理和發(fā)展的關鍵。在內部審計工作的作用下，企業(yè)經(jīng)營管理將可以對企業(yè)內部進行更加客觀、科學的監(jiān)管，保證企業(yè)日常經(jīng)營的合理性，促進企業(yè)能夠擁有更為良好的發(fā)展。與此同時，對于財務信息來說，內部審計可對其的諸多特性進行反應和監(jiān)督，為企業(yè)開展財務工作提供依據(jù)，為企業(yè)規(guī)避各類風險提供信息支持，為企業(yè)擁有良好的發(fā)展打下堅實的基礎。

3.內部審計在物流企業(yè)管理中的作用

和所有行業(yè)一樣，物流行業(yè)想要發(fā)展，離不開內部審計的支持。內部審計可以與企業(yè)的董事會、企業(yè)的管理層和企業(yè)的外部審計共同形成治理公司結構的基石，還能有效發(fā)揮監(jiān)督、揭示、評價及咨詢服務的作用，真實反映企業(yè)內部管理和經(jīng)營運行的同時，為企業(yè)會計工作開展提供依據(jù)，為企業(yè)決策提供支持，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行管理中的不足，保證企業(yè)能夠良好運作。物流行業(yè)對比其他行業(yè)來說有一些比較特殊的點，這些特殊點使得內審工作也要根據(jù)其特性有所拓展?？此坪唵蔚臉I(yè)務內容卻擁有著多樣的要求。首先，被運輸?shù)呢浳飳儆诳蛻?，而非運送的企業(yè)，這就要求運送方要對貨物的安全和完整負責，若是在運輸途中發(fā)生了意外導致貨物受損，那么物流企業(yè)則會承擔對客戶的違約責任;其次，若是未按照約定時間將貨物運送至指定地點，那么也會對物流企業(yè)造成影響。貨物的運輸有著多個環(huán)節(jié)，較長的運輸流程和覆蓋交廣的地域這些特性。

二、YD快遞公司簡介及內部審計現(xiàn)狀

1.YD快遞公司簡介

上海YD貨運有限公司是成立于1999年的一家大型物流企業(yè)，注冊資金五千萬元人民幣，是一家集速遞物流、電子商務等為一體的大型民營企業(yè)，YD快遞總部在中國上海，是經(jīng)過相應主管機構批準的全國物流服務供應商，YD快遞采用的全機械化流水作業(yè)，開通了全國主干線班車線路超過一千條，航線超過三百條，在國內形成了一個巨大且運轉流暢的物流網(wǎng)絡。

YD快遞成立了二十二年，在這二十多年間，YD快遞立足于中國，開展面向全世界的物流業(yè)務。YD快遞的主營業(yè)務是50000g內的快件或普件運輸，服務包括但不限定于配送、運輸、倉儲等一系列物流作業(yè)，并面向各類客戶提供個性化服務。

二十二年來，勤奮務實的YD人，本著“為客戶創(chuàng)造價值、傳遞速度和快樂”的服務宗旨，全力打造中國民營快遞業(yè)優(yōu)秀品牌。

2.YD快遞內部審計現(xiàn)狀

剖析YD快遞企業(yè)內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)審計工作存在著發(fā)展嚴重不均衡的現(xiàn)象。YD快遞目前內部審計還有著較多的問題等待被解決，主要表現(xiàn)在以下方面。

（1） 內部審計作用發(fā)揮不完全

國際上的內部審計功能有兩項，其中包括咨詢和服務，而在國內，內部審計的功能被劃分為三項，其中包括服務、企業(yè)監(jiān)督、業(yè)務咨詢。由此可以體現(xiàn)出內部審計工作不只是包括對于財務的差錯防弊，還包括對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)察，對企業(yè)資產的增值、保值服務。經(jīng)濟高速發(fā)展，內部審計也應跟隨經(jīng)濟發(fā)展的腳步，逐漸提高自己的工作要求。但是，YD快遞的內審人員的部分觀點還較為陳舊，仍然認為內部審計工作就是查漏補缺，沒有將企業(yè)的全局發(fā)展納入工作體系，導致內審部門的作用沒有得到很好的發(fā)揮。

（2） 內部審計部門獨立性差

YD快遞公司的管理者對于內部審計部門具有較低的認識，看輕了其重要性，公司成立之初，審計部門被規(guī)劃到了公司其他部門之內，這就造成了審計部門形同虛設，僅為應付上級部門檢查。此外，YD快遞公司內部環(huán)境錯綜復雜，人際關系縱橫交錯，在進行內部審計工作的時候，如果公司內部的規(guī)章制度不夠健全，約束性不強，審計人員就很容易被親情、友情等影響，從而沒有了公平性可言。

（3） 內部審計工作信息化來源和處理能力有限

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術的發(fā)展，公司內部審計接收信息的來源和數(shù)據(jù)量也急劇增長。審計人員的工作能力和工作水平可以通過這些信息的收集方法、處理手段和分析方法看出。不僅如此，公司內部審計工作過程中涉及到的軟件也面臨著更新?lián)Q代的問題。目前YD快遞公司的內部審計水平尚低，其原因是公司對于內部審計工作不夠重視，同時對于審計平臺的信息化建設缺乏普及，有待提升。

三、YD快遞內部審計存在的問題

1.內部審計部門獨立性不夠強

關于獨立性的含義，通俗來講，獨立性中的獨立所指的是機構獨立，具體為在內部審計機構的工作中以及內部審計人員的工作中，影響改變出具審計意見的因素從始至終都不能出現(xiàn)。獨立性主要表現(xiàn)在兩個方面，第一是內部審計機構要保持獨立的狀態(tài)，在審計過程中不受外來因素干擾。第二是保持客觀公正的態(tài)度，無論是內部審計機構還是內部審計工作人員，在審計工作執(zhí)行過程中，均應做到精神獨立，不受外因影響，避免與直接利益人的沖突。

物流企業(yè)內部審計伴隨著物流企業(yè)的產生而興起。由于YD快遞公司的管理者對于內部審計部門的重要性認識較低，最開始公司將審計部門設置在其他部門之下，這就造成了審計部門形同虛設，僅為應付上級部門檢查。一段時間后YD快遞公司將內部審計部門取消，選擇通過聘請外包的機構對企業(yè)的日常財務工作進行審計，同時審計工作的獨立性就被這些操作所影響。目前，關于YD快遞公司內部審計部門的建立形式，正在研究是否更新為以下幾種方式：一是在公司的財務部門下設內部審計部門，直接由財務主管進行管理;二是將內部審計部門獨立，交由公司的總會計師管轄;三是其位權大于財務部門，直接由公司經(jīng)理進行管理。結合YD快遞公司具體情況，反觀假設的關于內部審計部門的三種建立形式，不難看出想要做到客觀獨立很難，每時每刻都有影響內部審計工作獨立的因素。

2.內部審計范圍比較單一

內部審計為企業(yè)管理者提供咨詢的職能和評價內控有效性職能沒能充分地發(fā)揮其作用，其原因是在YD快遞公司當前的審計工作中范圍較狹窄、層次普遍不高。因此分析YD快遞公司職能發(fā)揮不充分的現(xiàn)象以及審計的范圍普遍單一的原因總結出來了下面兩點問題：

第一個問題是內審部門的職能定位問題。當前YD公司的內部審計工作沒有制定中長期的發(fā)展計劃，這是因為內部審計部門的職能尚未明確。當職能明確后，YD快遞公司的內部審計的職能不能得到充分的發(fā)揮，而審計范圍也受限，因此為其安排的工作均是針對財務處理的。除以上問題之外，內審的職能定位尚未明確還導致了審計范圍的確定，從而使內部審計的咨詢職能正常發(fā)揮受到了約束，如果公司管理層進行管理決策，則無法得到審計部門的幫助。

第二個問題是YD快遞公司的審計業(yè)務范圍較小。造成該問題的原因是公司的內部審計工作手段相對來說較落后，從而使審計的工作效率無法得到提高。為了解決該問題，首先要解決工作效率的問題，因此近幾年來為了緩解該問題，YD快遞公司選擇了利用計算機與網(wǎng)絡技術，采用了辦公自動化系統(tǒng)，大大地提高了工作效率。然而在實際的審計工作中，YD快遞公司沒能采用最新的計算機技術，而是應用MS Office等基礎性辦公軟件對數(shù)據(jù)進行分析整理，其監(jiān)督作用和防止舞弊的作用無法得到實現(xiàn)。因此想要得到所需的審計資料，審計人員就需要浪費大部分的時間去獲取。

3.內部審計經(jīng)濟效益較低

通過查閱我國內部審計的基本準則了解到需要經(jīng)過四個階段的工作才能夠形成一個完整的審計工作流程，這四個階段分別是計劃階段、實施階段、出具報告階段以及后續(xù)審計階段。反觀YD快遞公司內部審計的工作流程，可以發(fā)現(xiàn)缺少后續(xù)審計這一階段，僅完成了前三個階段，這就造成了整改情況的監(jiān)管不到位，內審意見的作用得不到重視，其經(jīng)濟效益也被降低，審計評價難以達到預期的效果。

四、YD快遞內部審計問題改進對策

1.優(yōu)化內部審計部門架構及人員素質

企業(yè)內部審計的部門組織對內部審計的獨立性，特別是內審職能的作用，都具有不可忽略的影響。針對YD快遞內部審計部門結構和管理體系出現(xiàn)的缺陷，基于公司特點提供了修改措施。

企業(yè)管理人員需要增強對內審工作的關注度，把企業(yè)的內部審計置于至關重要的地位。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中有必要提高內審工作的宣傳度和相應的知識普及度，讓員工能對內審工作有基礎的了解。企業(yè)管理人員不僅要關注內部審計工作，還需要進一步完善內部審計制度，現(xiàn)下有關的法律法規(guī)對物流企業(yè)來說是不夠的全面的。

2.擴展內部審計業(yè)務職能

為了改變YD快遞公司內審范圍單一、職能發(fā)揮不充分的問題，對其內部審計進行了較為深入的研究。

按照YD快遞目前自身的情況可以考慮進行額外的清理債權審計、融資項目審計和采購管理審計。清理債權審計的詳細步驟是首先建立客戶的信息數(shù)據(jù)庫，按時評估客戶的信用狀況;其次是審核客戶簽訂的銷售合同;最后建立完善的應收賬款清算管理體系。

企業(yè)內部審計相關人員應該將重心放在企業(yè)內部控制制度和風險控制方面。2020年12月YD快遞公司發(fā)布了關于內部審計的管理辦法，其中要求企業(yè)內部審計部門需要對企業(yè)及其子公司提出相應的改善意見。這表明YD快遞公司將其內部審計職能當成了“顧問”，而不僅僅是普通的審計人員。結束審計工作后，逐步加入到改善組織管理、風險管理的無管理責任的管理過程中。也就是說，內部審計相關人員對企業(yè)工作進行風險評估，協(xié)助管理人員辨別風險，并提出防范風險的對策，進一步增加企業(yè)的價值。

3.提高內部審計經(jīng)濟效益

內部審計缺乏后續(xù)的審計程序是內部審計經(jīng)濟效益較低這一問題產生的根本原因，為了解決這一問題，企業(yè)需要實現(xiàn)內部審計信息化。YD快遞公司需要建立健全內部審計制度，進一步提升企業(yè)的經(jīng)濟收益。建立內部審計信息化計劃包含：

（1） 搭建當前辦公系統(tǒng)和內部審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的共享平臺，提升數(shù)據(jù)分析利用、底稿和文件轉換的效率，拓寬數(shù)據(jù)收集渠道，及時替換舊的審計信息數(shù)據(jù)。

（2） 完善企業(yè)目前的辦公系統(tǒng)，將企業(yè)辦公系統(tǒng)與內審系統(tǒng)合理地結合在一起。

（3） 建立健全企業(yè)自身的信息數(shù)據(jù)庫，需要包含內審底稿、內審報告和外審報告等相關數(shù)據(jù)。

（4） 積極培養(yǎng)應對審計信息系統(tǒng)的專業(yè)的審計人員，確保相關人員能夠熟練操作系統(tǒng)，對審計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行充分利用。

以目前YD快遞公司自身情況來說，企業(yè)并不具備自主研發(fā)相關內部審計軟件的能力，需要尋求專業(yè)機構的專業(yè)人員幫忙使用目前市面上被廣泛使用的內部審計軟件。

五、結論

本文以YD快遞公司作為研究對象，在梳理了國內外學者研究結論的基礎上，依據(jù)YD快遞公司目前自身內部審計情況，分析其在內審過程中出現(xiàn)的困難，對YD快遞公司存在的問題提出了相應的解決對策。

從對國內外相關內部審計分析的結果來看，科學完善的內部審計具有權威性、獨立性、專業(yè)性等特點。企業(yè)要想改變目前的困境需要實施以下措施：首先是完善企業(yè)內審制度，引進高素質優(yōu)秀人才;其次是擴大內部審計項目的范疇，充分利用內審職能;再次是優(yōu)化內部審計信息化制度，提升企業(yè)內部審計效率;最后是建立健全科學合理的內部審計評估制度。希望本文的研究能夠幫助YD快遞公司取得進一步的發(fā)展，也能為其他有相同問題的公司提供借鑒，共同進步和發(fā)展。

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作者簡介：常瑜（1981.02- ），女，漢族，吉林長春人，碩士，長春職業(yè)技術學院，助教，研究方向：物流管理