探討個(gè)稅改革應(yīng)結(jié)合財(cái)稅體制改革統(tǒng)籌推進(jìn)

劉玉鵬

摘要：就當(dāng)前情況而言，我國(guó)針對(duì)財(cái)稅體制已經(jīng)明確了其頂層設(shè)計(jì)方案，并且促進(jìn)稅收制度深入改革成為財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)及核心，個(gè)人所得稅也隨之進(jìn)行新一輪的革新活動(dòng)，個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)的財(cái)政收入狀況產(chǎn)生了重要影響，并且在實(shí)際征收過(guò)程中取得了一定成就，然而也存在諸多問(wèn)題，例如納稅主體準(zhǔn)確性不高、調(diào)節(jié)高收入等等，針對(duì)這一現(xiàn)象提出相應(yīng)的建設(shè)性意見(jiàn)，確保個(gè)人所得稅改革與財(cái)稅體制改革統(tǒng)一籌劃共同發(fā)展。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;財(cái)稅體制;改革

引言

個(gè)人所得稅的調(diào)整問(wèn)題成為各界中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議及中華人民共和國(guó)全國(guó)人民代表會(huì)議討論的重點(diǎn)，該問(wèn)題之所以成為兩會(huì)的熱點(diǎn)，主要是因?yàn)檫@與人們的切身利益息息相關(guān)，在2021年召開(kāi)的第十三屆全國(guó)人大四次會(huì)議中就有代表提出將個(gè)人所得稅的最高邊際稅率從最初的45%下調(diào)至25%，而這一建議的提出，不少人紛紛表示反對(duì)，他們則認(rèn)為這個(gè)建議明擺著是為高收入階層減少稅費(fèi)，無(wú)形當(dāng)中就拉大了之間的收入差距，表面看他們所持有的反對(duì)意見(jiàn)似乎很有道理，針對(duì)高收入人群就應(yīng)該實(shí)施高稅率，并且采用轉(zhuǎn)移支付的方式用以“幫扶”低收入人群，以便縮小人們之間的貧富差距，然而實(shí)際狀況并非如此。

1建立完善的內(nèi)需體系

各個(gè)國(guó)家在本國(guó)經(jīng)濟(jì)蕭條、不景氣時(shí)期往往利用較為寬松的貨幣政策，通過(guò)提高宏觀杠桿率的方式刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，然而這種方式所產(chǎn)生的界限效應(yīng)呈遞減趨勢(shì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生刺激的力度的需要逐步提升才能達(dá)到預(yù)期效果，這樣只會(huì)產(chǎn)生一個(gè)結(jié)果，就是導(dǎo)致部分國(guó)家實(shí)際利率下降為負(fù)值。寬松的貨幣政策尤其是會(huì)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)以及股市等資產(chǎn)價(jià)格產(chǎn)生影響，促使其價(jià)格大幅度上升，很顯然這種現(xiàn)象對(duì)高收入人群產(chǎn)生了有利影響，但是對(duì)低收入人群則不然。

面對(duì)以上這種狀況，對(duì)社會(huì)的最初的生產(chǎn)直至銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)都產(chǎn)生了不利影響，主要是因?yàn)楦呤杖肴巳旱倪呺H消費(fèi)傾向低于中收入人群，故而不能有效承擔(dān)促進(jìn)消費(fèi)的責(zé)任。針對(duì)這一現(xiàn)象，我國(guó)積極采取相應(yīng)的解決措施，并頒布了《政府工作報(bào)告》一號(hào)文件，其中就明確規(guī)定了，一定要制定完善的擴(kuò)大內(nèi)需制度，以此促進(jìn)消費(fèi)，進(jìn)一步擴(kuò)大和延伸投資空間，構(gòu)建健全的內(nèi)需體系，然而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)促進(jìn)社會(huì)大眾產(chǎn)生新的需求以及突破抑制因素等各方面“堵點(diǎn)”，與此同時(shí)還需要進(jìn)一步提高工薪人群的可支配收入水平，以便確保居民人均可支配收入與我國(guó)GDP同步增長(zhǎng)?？墒侨嫣岣呔用袢司芍涫杖氩⒉皇且货矶偷模且豁?xiàng)既復(fù)雜又系統(tǒng)的工作，需要對(duì)收入進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和分配、有效控制物價(jià)、財(cái)稅改革等共同前進(jìn)才能達(dá)到最佳效果。

2.以財(cái)稅改革為導(dǎo)向，推動(dòng)個(gè)人所得稅改革的順利進(jìn)行

從我國(guó)當(dāng)前的財(cái)稅改革方面來(lái)說(shuō)，以逐步減少間接稅的比重為重點(diǎn)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是采取合理手段減少商品生產(chǎn)及流通過(guò)程中所產(chǎn)生的稅費(fèi)，例如增值稅、消費(fèi)稅等等，以便弱化企業(yè)的稅收負(fù)，提高其生命力，通過(guò)提高直接稅比重的方式，增加財(cái)產(chǎn)稅比例，對(duì)收入進(jìn)行合理分配，進(jìn)一步減少工薪人群的稅收負(fù)。個(gè)人所得稅在以財(cái)稅體制改革為導(dǎo)向進(jìn)行改革時(shí)應(yīng)該綜合以下因素，第一，充分考慮高收入人群的收入主要源自于財(cái)產(chǎn)性收入，并不適工資性收入，這樣一來(lái)，造成個(gè)人所得稅高邊際稅率并未對(duì)其產(chǎn)生影響，相反卻對(duì)高素質(zhì)人才的引進(jìn)、培養(yǎng)以及稅基的擴(kuò)大產(chǎn)生了抑制作用，導(dǎo)致其與通過(guò)科學(xué)控制稅負(fù)水平推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及高端產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相背離;第二，深刻意識(shí)到經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展處于重要時(shí)期，伴隨著國(guó)家國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及居民收入水平逐年上升，但個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)間隔幾年才會(huì)上調(diào)一次，這樣與居民的收入增長(zhǎng)水平并不匹配，造成個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的增加幅度落后于居民收入增長(zhǎng)，對(duì)鼓勵(lì)內(nèi)需產(chǎn)生不利影響;第三，應(yīng)該權(quán)衡是否將居民當(dāng)年一次性獎(jiǎng)金歸納于概念的綜合所得稅當(dāng)中[1]。

3.個(gè)人所得稅采取家庭申報(bào)制

所謂個(gè)人所得稅家庭申報(bào)就是將以往個(gè)人作為納稅單位轉(zhuǎn)變?yōu)橐约彝閱挝唬?jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是在申報(bào)個(gè)人所得稅的時(shí)候以家庭中的夫妻雙方共同收入為主，聯(lián)合申報(bào)納稅的制度，這樣不僅可以展現(xiàn)社會(huì)的公平性以及夫妻財(cái)產(chǎn)的共有性，同時(shí)還大大減小家庭之間的貧富差距。另外，轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的以個(gè)人繳納稅費(fèi)的方式，由家庭申報(bào)退稅，并且遵循先收后退的原則，同時(shí)根據(jù)國(guó)情及實(shí)際狀況適當(dāng)減免稅負(fù)，通過(guò)現(xiàn)行的納稅方式對(duì)家庭申報(bào)收入進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，也就是征收模式不變，夫妻雙方?jīng)]人收入所得按月征收，還應(yīng)該以家庭為納稅單位明確其減免項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，例如贍養(yǎng)老人費(fèi)用、子女教育指出以及購(gòu)房利息支出等等，明確家庭收集這些規(guī)范資料的減免標(biāo)準(zhǔn)，并且詳細(xì)到每一個(gè)單項(xiàng)[2]。

結(jié)束語(yǔ)

個(gè)人所得稅改革與廣大人民群眾息息相關(guān)，是一項(xiàng)影響范圍廣以及覆蓋面大的工作，要想從根本上做好這項(xiàng)工作，確保個(gè)人所得稅改革成功，就應(yīng)該與財(cái)稅體制改革統(tǒng)一籌劃、共同推進(jìn)，在調(diào)整邊際稅率的同時(shí)，以國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值以及居民收入水平為基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的免征額及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，從根本上對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)施精細(xì)化管理。

參考文獻(xiàn)

[1]個(gè)稅改革應(yīng)結(jié)合財(cái)稅體制改革統(tǒng)籌推進(jìn)[N].中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)，2021-03- 15（A01）.

[2]朱淑娟.財(cái)稅體制改革中的個(gè)人所得稅改革研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（21）：325-326.