淺析行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

周萌萌

摘要：行政事業(yè)單位作為履行執(zhí)法監(jiān)督及部分社會(huì)管理職能的單位，在內(nèi)部管理、內(nèi)部控制方面需要做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)和完善。如今國家審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面的工作提出了新的要求，這需要相關(guān)單位必須要跟隨時(shí)代步伐，針對(duì)現(xiàn)階段實(shí)際存在的問題進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)行政事業(yè)單位傳統(tǒng)管理模式中存在的弊病提出了一些針對(duì)性的管理優(yōu)化要求，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作問題的分析處理，是不可或缺的一部分。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范

1行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作概念及意義

1.1概念

自改革開放以來，我國特色社會(huì)主義事業(yè)取得了諸多重要成果，而行政經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已經(jīng)成為中國社會(huì)主義制度管理的一大特色，在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展中扮演了關(guān)鍵角色。2019年7月15日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒發(fā)了全新的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，結(jié)合現(xiàn)有的《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》與《中華人民共和國審計(jì)法》等法律，為我國行政事業(yè)單位審計(jì)工作的有效開展進(jìn)一步奠定了可靠基礎(chǔ)[1]。其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則是由審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)其責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)估的過程，為相關(guān)人事管理、紀(jì)檢機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)審核工作時(shí)提供一些參考依據(jù)和建議。

1.2審計(jì)內(nèi)容及意義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不僅要對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作內(nèi)容與效果直接進(jìn)行審核，還要保障對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的全面監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展?？偨Y(jié)來講，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涵蓋了以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)行政事業(yè)單位管理工作進(jìn)行控制，和對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作的審計(jì)[2]。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員需要對(duì)行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部控制必須涵蓋基層工作人員工作流程審計(jì)、控制手段判斷等多項(xiàng)發(fā)展改革全新內(nèi)容。（2）對(duì)行政事業(yè)單位整體資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，很多行政事業(yè)單位資產(chǎn)呈現(xiàn)負(fù)資產(chǎn)，這是因?yàn)槭罩Р黄胶馑鶎?dǎo)致的問題，但是行政事業(yè)單位不能以利益去衡量發(fā)展目標(biāo)，這就需要審計(jì)人員關(guān)注行政事業(yè)單位發(fā)展方向，以及處理各項(xiàng)事務(wù)的基本能力。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作人員需要清楚了解單位資金走向問題，對(duì)行政事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)往期領(lǐng)導(dǎo)人和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)人在交接工作留下的問題進(jìn)行分析，保障各個(gè)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容的正確與完整[3]。（3）對(duì)行政事業(yè)單位重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致的分析審計(jì)，部分重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一般都是由中央統(tǒng)一安排的工作，工作要求與目的十分明確，但是未必會(huì)與當(dāng)?shù)貙?shí)際情況相符，這就需要單位領(lǐng)導(dǎo)人依照實(shí)際情況對(duì)其中的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，上交書面申請(qǐng)材料。而審計(jì)單位需要對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行分析審核，明確是否存在實(shí)際執(zhí)行違規(guī)的情況。而且在行政事業(yè)單位開展某項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，也需要通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)構(gòu)審核，對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)效性、科學(xué)性進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，進(jìn)而避免由于領(lǐng)導(dǎo)人員疏忽而造成的資產(chǎn)流失問題發(fā)生。促使其能夠在任期內(nèi)完成領(lǐng)導(dǎo)目標(biāo)，并根據(jù)任務(wù)完成情況對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員綜合能力進(jìn)行考核。

2行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析

2.1構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，完善信息化平臺(tái)建設(shè)

對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)流程進(jìn)行分析，相關(guān)管理人員應(yīng)了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，踐行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。從財(cái)政管理的角度來看，單位需要了解資金的分配需求，并且建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的量化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在創(chuàng)新管理體制的同時(shí)，分析與研究財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)中蘊(yùn)藏的差異，分析單位的基本情況，提出一系列的優(yōu)化方案，將財(cái)政資金的使用效果發(fā)揮到最大化。行政事業(yè)單位踐行細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，需要貫徹到單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、人員管理等層面，并評(píng)價(jià)內(nèi)部管理的實(shí)際效果，準(zhǔn)確的考量資金投入數(shù)額，保證數(shù)據(jù)分析到位。此外，行政事業(yè)單位可借助信息化平臺(tái)，建立一個(gè)一體化信息系統(tǒng)，將行政事業(yè)單位的每一個(gè)工作環(huán)節(jié)和流程納入系統(tǒng)內(nèi)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的多模塊多數(shù)據(jù)各節(jié)點(diǎn)管控，避免人為干預(yù)。系統(tǒng)建設(shè)中還應(yīng)避免重復(fù)的硬件投入，重視軟件的開發(fā)與可持續(xù)性更新，將管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接在一起，做好內(nèi)部管理活動(dòng)、審計(jì)活動(dòng)，提升綜合管理效率。

2.2通過加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)和配合防范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候要和相關(guān)組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門進(jìn)行溝通和交流，這樣就能充分了解被審計(jì)人員的實(shí)際情況，為整個(gè)審計(jì)工作提供更多重要的線索。另外還可以組織人事部門提供被審計(jì)人員的相關(guān)資料，并且和審計(jì)部門共同對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行分析，確定審計(jì)工作的重點(diǎn)，同時(shí)還需要解決群眾舉報(bào)和反映的相關(guān)問題，需要注意的是如果在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人員有嚴(yán)重違反法律法規(guī)的情況發(fā)生就需要聯(lián)系相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和紀(jì)檢監(jiān)督部門的工作人員共同對(duì)被審計(jì)人員的情況進(jìn)行研究，最終確定被審計(jì)人員應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任。

2.3通過創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)來防范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

要想保證審計(jì)工作能夠順利地完成就需要?jiǎng)?chuàng)新更多的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)來獲取準(zhǔn)確的審計(jì)信息，在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候需要以風(fēng)險(xiǎn)為主來設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)模式，這樣能夠提高對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行的過程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式既能保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，又能減少審計(jì)工作人員工作失誤的情況發(fā)生，最終提高整個(gè)審計(jì)工作的質(zhì)量，在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候?yàn)榱烁玫伢w現(xiàn)審計(jì)結(jié)果的公平性，可以在工作進(jìn)行的時(shí)候出具相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，減少因人為因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)定位和審計(jì)環(huán)節(jié)

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)單位工作受到影響，審計(jì)單位工作評(píng)價(jià)與工作報(bào)告要進(jìn)行垂直管理，只對(duì)當(dāng)?shù)啬骋徊块T進(jìn)行工作匯報(bào)。并且，要強(qiáng)化第三方審計(jì)單位的獨(dú)立性，確保其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生一定的權(quán)力制衡。而且各個(gè)地區(qū)之間還可以進(jìn)行抽查性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，讓不同區(qū)域工作人員參與到本地事業(yè)單位審計(jì)工作中，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作透明度。另外，需要由審計(jì)單位牽頭，對(duì)現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位的資金管理模式、預(yù)算管理質(zhì)量及資金效益等進(jìn)行評(píng)估，分析其在相關(guān)機(jī)制及制度方面存在的問題，再從審計(jì)工作的角度，進(jìn)行針對(duì)性審查，并提出一定的建議。而行政事業(yè)單位需要通過和審計(jì)單位的配合，促進(jìn)審計(jì)工作向以財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。

結(jié)束語

總而言之，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)極為復(fù)雜且系統(tǒng)的工程，它需要行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與基層工作人員積極參與進(jìn)來，重視每一項(xiàng)審計(jì)工作環(huán)節(jié)，通過科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方式審核行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員工作能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、變化的前提下，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須依照各級(jí)政府制定的發(fā)展戰(zhàn)略，逐漸完善行政事業(yè)單位相關(guān)工作內(nèi)容，為廣大人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)服務(wù)，解決人民群眾在生活中遇到的困難。

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