如何實(shí)施農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)

房君

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷成熟，商業(yè)銀行身處越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。在此背景之下，農(nóng)商行有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展，就必須要重視農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的有序開展。農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作，對(duì)于維護(hù)銀行高效穩(wěn)健運(yùn)行發(fā)揮著根本性保障作用，其對(duì)于提升銀行運(yùn)行效率，增加其附加值，提高農(nóng)商行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有不可忽視的重要作用。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商行、異地分支機(jī)構(gòu)、審計(jì)

前言

農(nóng)商行在長(zhǎng)期實(shí)務(wù)操作的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)監(jiān)管部門的具體要求，建立和健全了一套科學(xué)、合理、高效率的審計(jì)制度，制定和完善了異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)章程，明確銀行內(nèi)審的職責(zé)分工和激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的運(yùn)行機(jī)制，有效的降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但近年來(lái)，國(guó)際上銀行業(yè)界危機(jī)頻現(xiàn)，原先作為我國(guó)銀行業(yè)學(xué)習(xí)對(duì)象的國(guó)外先進(jìn)銀行屢屢出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控失效，審計(jì)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在重大危機(jī)的情況，甚至造成了次貸危機(jī)這樣波及全球的危機(jī)，嚴(yán)重威脅著全球金融業(yè)的安全和發(fā)展，同時(shí)引發(fā)了眾多學(xué)者深入思考審計(jì)在金融危機(jī)中的作用。而國(guó)內(nèi)隨著金融科技的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)金融的大潮撲面而來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代銀行業(yè)務(wù)流程的線上化、電子化及業(yè)務(wù)處理的智能化、自動(dòng)化和數(shù)據(jù)化程度不斷提升。隨著銀行內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，需要更加注重對(duì)農(nóng)商行面臨的新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及自身新業(yè)務(wù)、新流程的全面分析。改進(jìn)與完善商業(yè)銀行審計(jì)是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力的現(xiàn)實(shí)需求。

一、概述

審計(jì)是指對(duì)機(jī)構(gòu)中各項(xiàng)節(jié)制活動(dòng)和交易進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)和評(píng)估，根據(jù)機(jī)構(gòu)遵守一致認(rèn)可的流程和宗旨，遵守相關(guān)規(guī)章制度和準(zhǔn)則規(guī)范，確保各項(xiàng)工作的展開能夠促進(jìn)企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2001年在《國(guó)際審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)架構(gòu)》中，將審計(jì)定義為一種獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，將審計(jì)的目的明確為增加組織價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)。具體來(lái)說(shuō)審計(jì)就是利用相應(yīng)的系統(tǒng)規(guī)范的方法，幫助企業(yè)或組織實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。

二、農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)模式

（一）審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)部門深入異地分支機(jī)構(gòu)實(shí)地進(jìn)行考察，采取人員訪談、采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、抽樣檢查等方法識(shí)別屢查屢犯問(wèn)題，就新發(fā)放的貸款項(xiàng)目進(jìn)行追溯，評(píng)估貸款項(xiàng)目操作風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理運(yùn)行情況等審計(jì)內(nèi)容，全面了解貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)貸款業(yè)務(wù)合規(guī)性審查，不斷優(yōu)化審計(jì)思路，推動(dòng)后續(xù)審計(jì)工作高效開展。在審計(jì)計(jì)劃階段，相關(guān)審計(jì)人員強(qiáng)化自身的職業(yè)道德規(guī)范，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，在實(shí)際工作中總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，提升身審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）審計(jì)實(shí)施階段。相關(guān)審計(jì)人員就銀行內(nèi)部制定的規(guī)章制度著手，通過(guò)人員訪談?wù)莆宅F(xiàn)階段銀行貸款業(yè)務(wù)管理基本情，并將此作為評(píng)判內(nèi)控制度合理性的標(biāo)準(zhǔn);抽查具有針對(duì)性的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試，將測(cè)試結(jié)果作為銀行內(nèi)部審計(jì)控制運(yùn)行情況的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)部門在審計(jì)階段，確認(rèn)不良貸款的認(rèn)定是否通過(guò)會(huì)計(jì)、信貸部門的審查和認(rèn)定，以及是否建立貸款質(zhì)量監(jiān)管制度等。在貸款業(yè)務(wù)整改上，相關(guān)審計(jì)人員針對(duì)屢查屢犯問(wèn)題整改情況進(jìn)行審查，核實(shí)整改結(jié)果;在控制測(cè)試環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)存在貸款質(zhì)量問(wèn)題，并與貸款部門報(bào)表進(jìn)行比對(duì);將檔案和貸款臺(tái)帳進(jìn)行比對(duì);在不良貸款中抽取部分貸款與會(huì)計(jì)賬本、借款合同進(jìn)行復(fù)核;完成審計(jì)檢查工作后，對(duì)異地分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的不良問(wèn)題進(jìn)行界定，并生成審定報(bào)表。

（三）審計(jì)報(bào)告階段。異地分支機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作開展中，存在部分貸款業(yè)務(wù)資料不真實(shí)問(wèn)題、擔(dān)保管理環(huán)節(jié)控制力薄弱、貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理不規(guī)范、部門人員未完全履行職責(zé)等情況。審計(jì)部門結(jié)合某農(nóng)商銀行審計(jì)結(jié)審計(jì)組給出審計(jì)意見，一是對(duì)強(qiáng)化貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性;二是保證貸款業(yè)務(wù)真實(shí)性;三是提高貸款問(wèn)題處置能力;四是加強(qiáng)把控抵押、質(zhì)押擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn);五是加強(qiáng)對(duì)單位相關(guān)從業(yè)人員綜合素質(zhì)管理。

三、農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)與控制工作創(chuàng)新的思路

（一）轉(zhuǎn)變風(fēng)險(xiǎn)控制思想，突出內(nèi)審應(yīng)用效果。對(duì)于農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)與控制工作的重要開展價(jià)值，應(yīng)進(jìn)一步就內(nèi)審工作的具體內(nèi)容進(jìn)行明確，并盡可能確定實(shí)施內(nèi)審工作的范圍和重點(diǎn)，進(jìn)而在保障內(nèi)審工作效果的基礎(chǔ)上促進(jìn)農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)的持續(xù)發(fā)展。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估層面，應(yīng)進(jìn)一步建立健全完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期就農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行綜合評(píng)估來(lái)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)而在合理控制審計(jì)資源的基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審工作的最大開展效果。進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，使其認(rèn)清自身工作對(duì)于農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的重要影響，進(jìn)而在保障內(nèi)審評(píng)價(jià)客觀性的基礎(chǔ)上確保內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法。一是注重專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的有機(jī)結(jié)合。審計(jì)調(diào)查相對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)來(lái)說(shuō)，可以組織審計(jì)人員在更大范圍內(nèi)對(duì)存在的普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題進(jìn)行專門調(diào)查，調(diào)查單位多，覆蓋面大，獲取的信息代表性強(qiáng)。同時(shí)，專項(xiàng)審計(jì)離不開審計(jì)調(diào)查。審計(jì)機(jī)關(guān)開展靈活多樣的專項(xiàng)調(diào)查，有利于從不同角度和層次來(lái)揭示、分析銀行內(nèi)部存在的問(wèn)題。二是注重傳統(tǒng)的合規(guī)合法審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效、管理審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，對(duì)共性問(wèn)題、普遍問(wèn)題實(shí)施重點(diǎn)深入的審計(jì)調(diào)查。

（三）構(gòu)建完善內(nèi)審機(jī)制，建立專業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍。通過(guò)構(gòu)建完善的崗位責(zé)任制度和薪酬激勵(lì)制度來(lái)確保內(nèi)審人員的工作積極性。通過(guò)定期培訓(xùn)活動(dòng)提升內(nèi)審人員的思想素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而在不斷拓寬內(nèi)審人才培養(yǎng)渠道的過(guò)程中有效構(gòu)建品行一流的內(nèi)審隊(duì)伍;就不同環(huán)節(jié)的內(nèi)審工作制度進(jìn)行明確，盡可能給予內(nèi)審部門更多的獨(dú)立工作權(quán)利，確保各項(xiàng)內(nèi)審工作有規(guī)可循的基礎(chǔ)上保障內(nèi)審工作的徹底性和合理性;盡快就內(nèi)審信息系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)，并不斷提升內(nèi)審人員的信息素養(yǎng)，最終在改善內(nèi)審工作效率的同時(shí)促進(jìn)農(nóng)商行經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化發(fā)展。

（四）在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)金融體現(xiàn)了一定的高風(fēng)險(xiǎn)性，這就需要傳統(tǒng)審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析為特征的先進(jìn)的現(xiàn)代化審計(jì)轉(zhuǎn)變。運(yùn)用先進(jìn)的金融科技理論和方法，以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、智能化、自動(dòng)化的手段替代傳統(tǒng)的憑證式、核對(duì)式的審計(jì)方法。首先要規(guī)范審計(jì)流程，將重點(diǎn)放在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和測(cè)試方面，重新確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，真正實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。其次，要強(qiáng)化對(duì)異常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)異常，馬上開展非現(xiàn)場(chǎng)分析。及時(shí)發(fā)現(xiàn)處置互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代商業(yè)銀行龐大的交易量數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以便得出正確及時(shí)的審計(jì)結(jié)論。

四、結(jié)語(yǔ)

基于農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作，要求加強(qiáng)對(duì)農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，根據(jù)其制定相應(yīng)審計(jì)方案，從而為農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展保駕護(hù)航。因此，農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作需要重視對(duì)相關(guān)問(wèn)題的總結(jié)，制定調(diào)整審計(jì)工作策略，有效提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)審計(jì)工作質(zhì)量，從而為農(nóng)商行異地分支機(jī)構(gòu)穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。

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