精準(zhǔn)施策增強(qiáng)內(nèi)審成果運(yùn)用效果

□ 尤 泳

審計(jì)作為一種監(jiān)督手段，其核心功能是發(fā)現(xiàn)問題，即通過審計(jì)指出被審計(jì)單位在運(yùn)營中存在的問題，并監(jiān)督其整改問題，以防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理。審計(jì)整改是內(nèi)審工作的重要環(huán)節(jié)，是確保內(nèi)審監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在，關(guān)系到內(nèi)審監(jiān)督效能能否真正實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)審工作的實(shí)際情況看，有的企業(yè)管理者對審計(jì)成果認(rèn)識不足，對內(nèi)審部門提出的意見和建議不認(rèn)真進(jìn)行整改，使審計(jì)不能促進(jìn)企業(yè)管理的改進(jìn)和效益的提升。筆者認(rèn)為，應(yīng)精準(zhǔn)施策增強(qiáng)內(nèi)審成果運(yùn)用效果。

內(nèi)審成果運(yùn)用的影響因素

內(nèi)審成果運(yùn)用與企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)審工作的重視和支持程度相關(guān)。實(shí)際工作中，不少企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視內(nèi)審工作，只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，僅把業(yè)績作為考核的主要依據(jù)，對內(nèi)審在企業(yè)管理中查處違紀(jì)違規(guī)行為、堵塞管理漏洞和提高經(jīng)濟(jì)效益認(rèn)識不夠，影響內(nèi)審工作的順利開展。這樣做的后果是使那些違規(guī)違紀(jì)者更加膽大妄為，影響企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低也影響內(nèi)審成果運(yùn)用的效果。若審計(jì)項(xiàng)目組織不力，審計(jì)程序、審計(jì)方法運(yùn)用不當(dāng)，則會事倍功半，導(dǎo)致內(nèi)審項(xiàng)目返工，直接影響審計(jì)效率和效果，甚至只有審計(jì)成本，而無實(shí)際成果，更談不上轉(zhuǎn)換為經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)報(bào)告的編寫是審計(jì)成果的直接體現(xiàn)，若編寫不當(dāng)，如內(nèi)容以偏概全，言過其實(shí)，定性不準(zhǔn)確，處理處罰不恰當(dāng)，就會大大降低審計(jì)工作的實(shí)際效果，影響審計(jì)成果轉(zhuǎn)換為經(jīng)濟(jì)效益。

安徽石油審計(jì)部約談相關(guān)部門及企業(yè)，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。安徽石油審計(jì)部 供圖

審計(jì)意見和建議的針對性和可操作性也是內(nèi)審成果運(yùn)用的影響因素之一。內(nèi)審人員要對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題進(jìn)行歸納提煉，對問題產(chǎn)生的原因、過程、結(jié)果和發(fā)展趨勢進(jìn)行充分揭示，并有針對性地提出意見。否則，審計(jì)成果難以被企業(yè)管理者和各職能部門重視，甚至容易引起審計(jì)成果使用者的誤解誤用，這樣審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益就成為空談。

內(nèi)審成果利用還與時(shí)效性有關(guān)。企業(yè)管理者及時(shí)認(rèn)真聽取內(nèi)審部門的事前建議和意見，并將其中科學(xué)、合理和有效的成分吸收到具體決策過程中，就能提高決策質(zhì)量，減少決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失。及時(shí)處理和解決內(nèi)審部門揭示的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，有助于減少因管理與控制不當(dāng)而造成的各種損失和浪費(fèi)，增加經(jīng)濟(jì)效益。

提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果的措施

要提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果，可以采取以下措施。

明確審計(jì)整改責(zé)任，狠抓落實(shí)促整改。審計(jì)整改實(shí)務(wù)中應(yīng)重視三個(gè)責(zé)任主體和三種責(zé)任。三個(gè)責(zé)任主體為被審計(jì)單位、業(yè)務(wù)部門，內(nèi)審部門；三種責(zé)任為被審計(jì)單位或責(zé)任部門落實(shí)審計(jì)整改的主體責(zé)任，業(yè)務(wù)部門落實(shí)問題整改責(zé)任，內(nèi)審部門落實(shí)對整改主體、責(zé)任部門的監(jiān)督責(zé)任。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，要正確認(rèn)識審計(jì)工作，如果企業(yè)主要負(fù)責(zé)人高度重視審計(jì)整改工作，那么整改工作就會取得突破性的成果。在實(shí)際整改工作中，按照“整改責(zé)任未明確不放過、整改措施不具體不放過、整改效果未顯現(xiàn)不放過”原則，切實(shí)推動審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到全面徹底整改。打造一條上下聯(lián)動、限時(shí)整改、項(xiàng)項(xiàng)落實(shí)的主體責(zé)任鏈條。形成被審計(jì)單位一把手主管、業(yè)務(wù)部門主抓、審計(jì)部門監(jiān)督、上下齊抓共管，整體推進(jìn)的審計(jì)整改工作機(jī)制，構(gòu)建明責(zé)確責(zé)、問責(zé)追責(zé)、各司其職的整改工作格局。

創(chuàng)新審計(jì)方式，努力提升審計(jì)質(zhì)量。要從監(jiān)督和服務(wù)角度提高審計(jì)質(zhì)量，積極開拓工作新思路，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)手機(jī)的優(yōu)勢，積極推廣信息管理系統(tǒng)和ERP環(huán)境下審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，有效地提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用效果和效益。積極探索各類跟蹤審計(jì)，通過關(guān)口前移，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)揮預(yù)警和控制作用，從源頭整改，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并對整改落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)監(jiān)督評價(jià)。

完善審計(jì)制度和流程，確保內(nèi)審整改有法有據(jù)可依。內(nèi)審部門不斷總結(jié)和完善制度，使內(nèi)審工作有章可循。一是建立審計(jì)整改報(bào)告制度。要求被審單位，自收到審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定生效之日起30日內(nèi)，向內(nèi)審部門報(bào)送整改報(bào)告及相關(guān)證據(jù)材料。二是建立審計(jì)整改責(zé)任制度。把落實(shí)整改責(zé)任納入審計(jì)質(zhì)量檢查和考核的重要內(nèi)容。三是建立審計(jì)整改銷號制度。內(nèi)審部門對所審計(jì)單位查出的問題實(shí)行全程整改跟蹤督查，對整改到位的問題及時(shí)進(jìn)行銷號。四是建立整改聯(lián)動制度。定期開展審計(jì)整改情況跟蹤督促檢查，加大督查力度。五是建立整改問責(zé)制度。將內(nèi)審結(jié)果整改情況，作為考核任免獎勵干部的重要依據(jù)。

建立和運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，提高審計(jì)整改及時(shí)性。數(shù)字化是審計(jì)價(jià)值提升的必由之路，內(nèi)審信息系統(tǒng)是解決當(dāng)前審計(jì)類型多樣化、數(shù)量規(guī)?；?、信息內(nèi)容復(fù)雜化的有效手段。通過信息系統(tǒng)的支持，審計(jì)人員不僅能方便地對所需歷史資料和數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、查詢、收集、分類和整理，而且不必大量重復(fù)手工勞動，實(shí)現(xiàn)審計(jì)事前發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，為開展現(xiàn)場審計(jì)提供幫助。

實(shí)行問題清單制，推進(jìn)審計(jì)整改考核，形成閉環(huán)管理機(jī)制。為確保整改工作既全面覆蓋又重點(diǎn)突出，將內(nèi)審時(shí)查出的所有問題制成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題清單，按季度、按專業(yè)及時(shí)歸納分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題，提出解決問題的意見或建議，報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)職能部門，作為相關(guān)決策和加強(qiáng)管理的重要依據(jù)。將整改落實(shí)情況納入被審計(jì)單位審計(jì)年度考核指標(biāo)，對重大、重要問題及普遍性問題形成審計(jì)整改簡報(bào)，形成前有審計(jì)、后有監(jiān)督的閉環(huán)管理機(jī)制。