人口老齡化背景下企業(yè)年金審計制度創(chuàng)新分析

黃斌 王楊振 李文堅

摘 要：相關調查顯示，近年來，我國無論是在基金總規(guī)模方面，還是在基金總覆蓋人群方面，均呈現(xiàn)明顯增加趨勢，整體而言，我國農行年金發(fā)展勢頭良好，整體制度架構基本確立，并逐漸向規(guī)范化方向發(fā)展。但是受到審計制度發(fā)展滯后影響，挪用、侵吞現(xiàn)象的出現(xiàn)對我國年金使用十分不利。因此，年金審計制度創(chuàng)新工作迫在眉睫。

關鍵詞：人口老齡化;年金審計制度;農業(yè)銀行

引言：截至2019年，我國人均壽命為77.3歲。在人均壽命升高的情況下，完善養(yǎng)老金制度成為當前工作的當務之急。但是由于我國基礎養(yǎng)老保險在收入、支出差值方面均處于擴大狀態(tài)，延長養(yǎng)老保險的發(fā)放與實際情況不符，因此，可以農行年金著手，通過提升其運作效率，實現(xiàn)對居民養(yǎng)老的補充，這也對農行年金審計制度創(chuàng)新提出了新的要求。

一、年金審計目標

（一）促進風險控制

對于整個投資過程而言，農行年金不僅會面對各種各樣的風險，還會受到眾多經濟主體影響，引發(fā)相關風險出現(xiàn)，導致農行難以實現(xiàn)有效控制。因為年金主要用于職工養(yǎng)老，因此，對于年金資產交易而言，保障年金安全性成為首要前提，強調農行應切實落實風險審計工作，合理分配各主體工作責任，確保各項資金得到規(guī)范使用，保障信息披露真實性[1]。

（二）提高投資收益

年金投資屬于養(yǎng)老金的補充，能夠使年金實際購買力水平得到有效提升。基于這一方面，在投資過程中，農行應以長期投資視角出發(fā)，堅持可持續(xù)收益理念。結合具體實踐而言，應以企業(yè)年金計劃目標替代投資收益表，并明確基準目標值，包括通脹率、收入增長率等，在確保收益持續(xù)化的基礎上，避免非收益最大化情況。

二、年金審計制度創(chuàng)新

（一）審計目標設定制度創(chuàng)新

在審計目標制定制度方面，要求農行應根據(jù)年金績效審計工作要求，完成操作指南的制定，并明確規(guī)定績效審計組織形式，確定規(guī)范的證據(jù)獲取方式，并將審計結果處理操作納入到整個操作指南中，合理制定審計內容以及程度，進而在農行內部形成完整的年金審計質量控制內部。針對投資目標制定，由于不同投資機構在投資性質方面各不相同，農行應充分這一情況予以考慮，明確在企業(yè)年金中存在的風險、收益目標，并根據(jù)指南中規(guī)定，合理管理各方行為，確保各主體能夠以上述目標作為依據(jù)，落實年金管理工作，確保年金得到有效運行。

（二）風險控制制度創(chuàng)新

在農行年金投資中，參與各機構相對較多，涉及到不同經濟主體。因此，為有效降低不同經濟主體引發(fā)的風險問題，要求農行應強化風險控制制度創(chuàng)新，為風險控制提供制度保障。具體而言，應結合各主體功能以及性質方面的不同，結合當前風險控制制度，調整制度設計，確保設計工作的準確性。具體而言，農行應明確在年金運行過程中存在的干擾，并以此作為著手點，落實審計制度管控工作，提高審計制度規(guī)范性，在定期內，并集中對年金進行審核，既要審核年金使用情況，同時，也要密切關注年金執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)年金挪動情況。在整個風險審計制度中，應將管理人管理納入其中，并進一步健全賬戶核對制度，強化管理人信息管理系統(tǒng)審計效率。另外，借助信息查詢系統(tǒng)，有利于年金賬戶信息查詢，使工作人員能夠及時了解年金各項情況，明確管理效率。針對管理人風險審計制度，應在明確投資計劃的基礎上，觀察管理人員是否以該計劃作為依據(jù)，完成相應的資金配置計劃，并落實風險管控工作，在這一過程中，應重點監(jiān)控大額交易行為，并強化對跨期交易的監(jiān)管。同時，要明確基本投資參考，包括收益、流動指標，并以此對管理人投資收益情況進行評估，根據(jù)縱向、橫向對比原則，建立相應的長效機制，對管理人進行鼓勵，有效提高其投資效率。為有效促進高風險行為管控，應落實資金配置計劃審計工作，并合理評估各項風險控制手段，在必要的情況下，可邀請第三方專業(yè)機構，完成相應的評估工作，確保投資安全性[2]。

（三）收益管理創(chuàng)新

我國以往年金審計制度存在強調過程而對結果不重視的問題，為改變這一制度缺陷，應進一步結合經濟效益原則，建立相應的年金管理制度?；诖?，農行應結合當前市場現(xiàn)狀以及年金運行特殊性，在明確市場共性評價指標基礎上，建立相應的績效評價指標體系，并實現(xiàn)對管理人經營狀況的評估，為農行年金收益管理提供保障。

（四）信息交互查詢系統(tǒng)

企業(yè)應在第一時間對年金運行情況進行了解，以這一角度出發(fā)，應健全信息數(shù)據(jù)交互制度，并進一步在跨部門的前提下，完成數(shù)據(jù)查詢平臺構建，實現(xiàn)對各經濟主體的有效連接，經統(tǒng)一標準，對各查詢數(shù)據(jù)進行管理，并借助數(shù)據(jù)模塊完成相應的分析工作，具體分析內容包括年金使用、收益情況、實際年金支出以及效益情況，不同階段管理人差異情況等，全面提升審計結論的權威性，進一步保障審計結論的全面性，確保整體審計工作的準確性。

三、結論

綜上所述，在整個審計制度創(chuàng)新工作中，具有較為明確的目標，并且建立在有效制度創(chuàng)新基礎上，能夠有效為審計質量、以及效率提供保障。通過合理利用質量、審計指標體系，能夠對當前農行年金審計工作中存在的常見問題予以解決，并進一步提高年金審計工作的客觀性以及公平性。通過普及審計制度，不僅可以使年金投資效率顯著提升，還能夠進一步拓寬年金市場，促進年金市場長效發(fā)展。

參考文獻：

[1]張立瓊.我國企業(yè)年金投資運營績效審計指標體系構建[J].財會學習，2021（06）：131-132.

[2]張英.人口老齡化背景下企業(yè)年金審計制度創(chuàng)新研究[J].經濟研究導刊，2019（12）：95-96.