資金集中支付管理模式在卷煙純銷區(qū)煙草商業(yè)企業(yè)應用推廣

凌瑞生

摘 要：資金集中支付管理模式是基于卷煙銷區(qū)的縣市區(qū)局（營銷部）、物流配送中心等所屬下級單位取消法人資格及獨立核算模式后，適用體制機制轉變的新的資金管理模式，該模式在保持原直屬單位資金獨立收支權限的基礎上進一步整合支付主體、創(chuàng)新工作流程、統(tǒng)一賬務處理標準，同時對探索實現(xiàn)煙草行業(yè)支出賬戶“零余額”管理、為基層直屬單位減輕工作壓力、提升企業(yè)財務管理水平及工作效率等方面具有很大的現(xiàn)實意義。

關鍵詞：財務;資金;集中支付;應用

一、引言

資金的集中支付管理模式推廣應用在卷煙純銷區(qū)的煙草商業(yè)企業(yè)財務管理層面具有巨大優(yōu)勢。它可以充分發(fā)揮企業(yè)資金方面的優(yōu)勢，對全面預算管理、資金內控、會計監(jiān)督職能前置、降低資金運營風險及成本，優(yōu)化企業(yè)資源配置等工作都有積極的促進作用，是促進煙草行業(yè)精益財務建設的有效手段。

二、推廣應用措施

（一）整合支付主體：從支付主體切入，運用綜合分析法，剖析卷煙純銷區(qū)的煙草商業(yè)企業(yè)直屬單位資金支付在完成時間、流程優(yōu)化等方面的影響因素，同時基于純銷區(qū)財務管理的特點，轉變資金管理支付模式，整合支付主體，將資金支付統(tǒng)一集中到地市級公司。取消直屬單位資金支付申請、銀行賬戶管理等重復性工作，同時通過調整現(xiàn)金預算填報內容等工作，提高整體的工作效率。

（二）創(chuàng)新工作流程：財務線上工作，目前一般統(tǒng)一使用省級公司部署的報銷系統(tǒng)，充分運用ECRS精益工具，堅持線上與線下相結合，理論與實際相結合，地級市積極與上級管理單位和第三方財務軟件提供方溝通，“量身定制”相關資金申請流程，“取消”直屬單位資金申請、資金支付、銀行對賬、賬戶管理、賬務處理等業(yè)務處理環(huán)節(jié)，“簡化”為地級市統(tǒng)一處理，添加地級市出納審核環(huán)節(jié)，創(chuàng)新資金集中支付管理流程。

（三）探索支出賬戶“零余額”管理：在注銷基層單位支出分賬戶的基礎上，支付主體整合為地級市統(tǒng)一管理。以報銷憑證為依據，提升審核質量，結合線上審批流程，精確匯總支出金額，實現(xiàn)支出賬戶每日余額清零，有效解決分賬戶資金沉淀的問題，精確做到資金當日申請多少支付多少，在有效降低密碼泄露、黑客侵入等資金賬戶安全風險隱患的同時，進一步提升資金收益率。

（四）統(tǒng)一賬務處理標準：打破賬務處理分級管理模式，研制標準化會計模板、調整憑證類別、統(tǒng)一憑證制作。憑證類別統(tǒng)一為地級市，憑證制作統(tǒng)一交由地級市財務部門，明確所有資金支付事項報銷要求，進一步推進財務管理工作規(guī)范化、標準化，在保持基層直屬單位財務自主性不變的前提下，全面提升會計基礎工作水平。

（五）會計監(jiān)督職能前置：以加強財務管理為落腳點，推廣資金集中支付管理模式落地應用，取消基層單位資金申請、資金支付、銀行對賬、賬戶管理、賬務處理等業(yè)務處理環(huán)節(jié)，在一定程度上減輕了下屬單位的工作量。同時，各直屬單位財務管理重點轉移到監(jiān)督職能的發(fā)揮上，促進會計監(jiān)督職能前置，在推動煙草高質量發(fā)展上具有重要的現(xiàn)實意義。

二、推廣應用成效

（一）會計信息質量明顯提升

資金集中支付模式的實施，統(tǒng)一了資金支付事項的原始憑證目錄、單據填寫規(guī)則、附件要求規(guī)范，從根本上解決了各單位賬務處理口徑不一、要求不嚴、執(zhí)行不到位的問題，全面提升了會計基礎工作水平，同時由于支付主體的轉變，所有的資金收支會計憑證均由市級公司財務部門進行集中制作，統(tǒng)一的賬務處理標準，會計信息質量明顯提升。

（二）資金效益明顯提升

采取資金集中支付方式后，地級市支出戶資金沉淀現(xiàn)象明顯減少，實現(xiàn)了賬戶“零余額”管理模式，同時資金支出賬戶的減少大大降低了資金賬戶的管控風險。依山東東營為例，以日均支出戶“零余額”率達到95%以上，內部存款日均余額較去年同期增加20%以上，內部存款資金收益較去年同期增加6%以上。

（三）會計監(jiān)督職能前置

資金集中支付模式落地過程中在資金使用的審批流程中增加了市級公司的審核環(huán)節(jié)，對下級單位的資金控制從事后考核監(jiān)督向事前審批、監(jiān)管進行轉變，同時，進一步完善資金支付規(guī)范性的要求，使各基層單位財務人員的工作重點由資金使用、賬務處理轉變?yōu)樨攧栈思柏攧毡O(jiān)管，實現(xiàn)了會計監(jiān)督職能前置。

（四）促進全面預算

資金集中支付模式依附于全面預算系統(tǒng)，但同時能有效地促進及推動全面預算工作的順利開展。當前，預算使用及歸口部門、單位在全面預算編制與執(zhí)行時，公司缺乏行之有效的管理控制模式，預算執(zhí)行率不高、預算考核工作推進阻力大等問題是困擾全面預算工作推進的最大阻礙，但資金集中支付模式，可以通過資金使用預算、額度的剛性控制，有效解決預算進度偏差大、費用等預算指標超支的問題，突出預算的剛性控制規(guī)則，達到“以資金控預算的”管理目的，整體促進全面預算工作的健康發(fā)展。

（五）基層減負效果顯著

資金集中支付模式將資金支付、銀行對賬、賬戶管理、資金申請等工作全部統(tǒng)一至地級市進行，因而各直屬單位將不再需要單獨配置出納崗位，同時下級單位財務人員可以利用節(jié)省的時間，加強學習，來提升能力，更好的參與企業(yè)監(jiān)督管理。

四、結束語

總之，相比于當前的資金支付模式了，資金集中支付推廣應用在卷煙純銷區(qū)的煙草商業(yè)企業(yè)財務管理層面具有巨大優(yōu)勢。它可以充分發(fā)揮企業(yè)整體的資源優(yōu)勢，對全面預算管理、資金內控、降低資金運營風險及成本，優(yōu)化企業(yè)資源配置等工作都有積極的促進作用，是實現(xiàn)精益財務的有效手段。

參考文獻：

[1] 袁琳. 企業(yè)資金管理的利弊分析. 財務與會計， 2009（5）

[2] 張瑞君.資金集中管理與預算管理的關系.商業(yè)會計，2012（3）

[3] 嚴媛媛.企業(yè)實施資金集中支付管理模式問題探討.財會研究.2014（9）

[4] 繆青.試論煙草公司資金集中管理模式的分析與其優(yōu)化.財會學習.2019（1）

[5] 張馨予.智能化背景下企業(yè)財務會計的轉型.首席財務官，2020（7）