基于碳中和目標下的碳稅制度探究

張玉皓　仇皓月

摘要：我國作為能源大國，能源生產(chǎn)總量與能源消耗總量都位于世界前列，大量的能源消耗帶來了工業(yè)的迅速發(fā)展，但也加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化，為了響應《巴黎協(xié)定》中對在經(jīng)濟發(fā)展的同時控制溫室氣體排放的號召，國家制定了碳中和目標來推動環(huán)境保護以及綠色經(jīng)濟發(fā)展。文章通過分析設計我國基于碳中和目標下的碳稅制度，首先，對碳中和目標與碳稅之間的關系進行了探究。然后，分析了碳稅在我國施行的必要性和可行性。最后，結(jié)合我國的國情，從碳稅的本質(zhì)目的出發(fā)來進行制度設計，并分析在碳稅實施過程中需要注意的事宜，以期更好地發(fā)揮碳稅在碳中和目標實現(xiàn)過程中的作用。

關鍵詞：碳稅;碳中和;環(huán)境稅

2020年9月，習近平總書記在第七十五屆聯(lián)合國大會一般性辯論發(fā)表重要講話，強調(diào)中國碳排放將力爭在2030年前達到峰值，并努力爭取在2060年前實現(xiàn)碳中和。隨后在2020年12月的氣候雄心峰會上，又進一步宣布了到2030年關于碳達峰以及節(jié)能減排的具體目標。

碳中和目標的提出使減少碳排放量成為一項長期任務，而開征碳稅正是控制碳排放量的有效手段。征收碳稅不僅能激勵高耗能、高污染企業(yè)多利用清潔能源，還能加速落后產(chǎn)能方式的淘汰，是加快碳中和目標實現(xiàn)的優(yōu)良政策。本文將通過結(jié)合各種理論與實踐經(jīng)驗，探究碳中和目標與碳稅的關系。同時通過分析在碳稅征收過程中可能遇到的各種問題，為碳稅在中國的順利實施提供政策建議。

一、碳中和目標和碳稅的關系

碳中和的具體含義為企業(yè)、團體或個人在一定時間內(nèi)從事生產(chǎn)和生活活動等過程中產(chǎn)生的溫室氣體排放總量，通過節(jié)能減排、植樹造林、購買碳配額等形式而得到抵消，從而實現(xiàn)數(shù)學意義上的零排放。據(jù)環(huán)境統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國碳排放量位居世界首位，占比22.3%，而人均碳排放量更是已經(jīng)超過世界平均水平，亟待能源轉(zhuǎn)型和綠色發(fā)展。要將如此龐大的碳排放量進行抵消，完成碳中和目標可謂任重道遠。所以加快助推實現(xiàn)碳中和目標，必須從源頭上控制碳排放量。

碳稅的作用機制正是對需要排放二氧化碳的產(chǎn)品企業(yè)增收消費稅，從而達到減少二氧化碳排放的效果，變相地從源頭上幫助企業(yè)減少碳排放量。其本質(zhì)上是一種環(huán)境稅，出發(fā)點是保護環(huán)境，并通過市場機制來合理分配環(huán)境資源。第一個提出碳稅概念的人是英國經(jīng)濟學家庇古，它的定義是對化石能源排放出的二氧化碳來征收稅款，提高化石成本達到保護環(huán)境、減少溫室氣體排放的一個效果。在許多國家與地區(qū)，比如芬蘭、日本，征收碳稅已然是控制碳排放量的重要手段。他們通過制定稅收政策，每排放一定量噸的二氧化碳收相應額度碳稅，迫使企業(yè)增強環(huán)保意識，減少碳排放，加強清潔技術開發(fā)，進而達到控制碳排放量的效果。

綜上，碳稅的發(fā)展能較好地契合碳中和目標的發(fā)展要求，施行碳稅是實現(xiàn)碳中和目標的切實可行的方法之一，具體影響表現(xiàn)在對碳排放量的控制。因此，政府應充分借鑒世界上現(xiàn)有的碳稅體系，建立合理有效的碳稅制度，發(fā)揮其對經(jīng)濟和環(huán)境的宏觀調(diào)控作用，促進碳中和目標的早日實現(xiàn)。

二、發(fā)展碳稅的必要性和可行性

（一）發(fā)展碳稅的必要性

第一，碳稅的征收有利于完善我國的稅收體系。碳稅是一個專門針對溫室氣體排放的稅種，目前中國稅種并沒有以低碳為目的來征收的，且并沒有形成一個節(jié)能減排、低碳出行的體制。二氧化碳的開征有利于完善我國的稅法體制，可以使我國的各種稅法相互合作、相互影響共同為我國的綠色經(jīng)濟進獻一份力量。法律是一個開放的體系，應該與時俱進，積極的增加有利于科學發(fā)展、綠色經(jīng)濟和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)容，也要結(jié)合我國現(xiàn)在的國情，建設一個具有中國特色社會主義的稅收制度，堅持走可持續(xù)發(fā)展的道路。

第二，引入實施碳稅是改善環(huán)境的必然需求。在進入20世紀后，全世界經(jīng)濟飛速發(fā)展的同時帶來的是環(huán)境的惡化，長期的污染使地球出現(xiàn)了溫室氣體、環(huán)境變暖等問題。二氧化碳被視為是使全球變暖和溫室氣體產(chǎn)生的罪魁禍首，所以需要采取有效的措施和政策來緩解環(huán)境問題。通過國外的經(jīng)驗和實踐證明碳稅有效地緩解了二氧化碳排放的影響，環(huán)境和經(jīng)濟這個杠桿相結(jié)合，使環(huán)境問題有了很明顯的改善，所以解決這個問題勢在必行。

第三，引入使用碳稅有利于改善我國的能源構(gòu)架種類。煤炭是我國的第一能源結(jié)構(gòu)，但是煤炭的使用會釋放大量的二氧化碳氣體，由于我國大量的消耗煤炭，導致排放的二氧化碳數(shù)量逐年上升。中國年溫室氣體排放量大概為70億噸，其中二氧化碳的年排放量大概為55億噸，占世界總排放量的20%，只排在了美國的后面。由于我國對于化石燃料的依賴性十分的高，我國政府制定相關的法律政策會有利于改善我國的能源體制和模式，防止中國化石能源的過度開發(fā)和利用，使我國向低碳模式邁進。因此我國如果能大力開征碳稅，會有利于我國能源模式的轉(zhuǎn)變，拋棄原有的生產(chǎn)模式，向經(jīng)濟和環(huán)境同時發(fā)展的方向出發(fā)。

（二）發(fā)展碳稅的可行性

第一，在20世紀初，中國制定了國家氣候變化計劃，表示用法律來應用于現(xiàn)在的氣候變化，提出指導措施。特別是我國在發(fā)生金融危機之后提出了保持經(jīng)濟增長和調(diào)整結(jié)構(gòu)的任務，碳稅的征收將會在其中發(fā)揮重要的作用。我國之前通過政策調(diào)控，嚴格控制高消耗、高污染行業(yè)的生產(chǎn)，為能源節(jié)約型企業(yè)創(chuàng)造條件，明確消除各地區(qū)過量生產(chǎn)而消耗能源的企業(yè)，大力推進企業(yè)轉(zhuǎn)型，加快能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，增加對社會投放清潔能源的數(shù)量，并控制煤炭消耗的數(shù)量。在即將到來的2021年2月1日，碳排放交易市場將施行全新修訂的《全國碳排放權交易管理方法（試行）》（以下簡稱《管理方法》），《管理方法》完善了碳交易市場管理體系，對碳配額量的發(fā)放、節(jié)能減排等問題也有了更明細的管控?？梢娬畯牟煌嵌瘸浞职l(fā)揮政策調(diào)控作用，為中國應對氣候變化的能力提供政策保證。

第二，污染物排放收費為中國碳稅收費成功實施提供了良好的借鑒，中國成熟的監(jiān)測技術也為碳稅的實施提供了可行性。其中污染物排放收費的技術檢測方法為：首先，掌握廢氣生產(chǎn)的過程和生產(chǎn)設施的性能。其次，掌握污染物排放的排放強度、排放濃度以及排放范圍，使用科學的方法對其驗證。并對污染物處理的設施進行考察掌握。最后，再采用抽樣進行測量。比如碳稅的收費與廢氣有一定的相關性，因此在考慮碳稅問題時污染物排放費的監(jiān)測手段可供參考。