互聯(lián)網(wǎng)金融時代下商業(yè)銀行審計風險問題研究

呂佳

【摘 要】互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展促進了互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，而互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展對商業(yè)銀行審計帶來了一定的挑戰(zhàn)。文中，分析了互聯(lián)網(wǎng)金融與商業(yè)銀行審計之間的關系，對互聯(lián)網(wǎng)金融時代下商業(yè)銀行審計的風險因素進行探討，在此基礎上提出了商業(yè)銀行審計風險的防范措施，希望可為商業(yè)銀行的健康發(fā)展提供支持。

【關鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融;商業(yè)銀行;審計;風險

一、互聯(lián)網(wǎng)金融與商業(yè)銀行審計之間的關系

“互聯(lián)網(wǎng)金融”是指將金融領域涉及到的一些業(yè)務，融入互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境，利用一些互聯(lián)網(wǎng)技術進行金融業(yè)務的處理?；ヂ?lián)網(wǎng)擴大了傳統(tǒng)金融行業(yè)的內涵，金融工作也使得互聯(lián)網(wǎng)的外延更加廣泛。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的飛速進步以及金融行業(yè)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融時代已經(jīng)到來。在商業(yè)銀行的各項業(yè)務當中，互聯(lián)網(wǎng)金融時代對小微企業(yè)以及零售企業(yè)的作用最大，在社會主義市場經(jīng)濟之下，這些企業(yè)與商業(yè)銀行之間呈現(xiàn)出一種互相謀利、互促發(fā)展的良性關系，在這種狀態(tài)下，商業(yè)銀行的審計工作就顯得尤為重要。

審計工作主要是對財務進行統(tǒng)籌、對風險進行控制、對資金進行管理等，在互聯(lián)網(wǎng)金融時代下，商業(yè)銀行的審計工作需要通過與互聯(lián)網(wǎng)等電子信息技術的結合，來實現(xiàn)檢查銀行業(yè)務辦理的風險、避免因出現(xiàn)重點工作漏洞導致財務損失、檢查與管理流水資金是否合理以及合規(guī)的運轉等目標。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融時代下商業(yè)銀行審計的具體風險因素

1.基于商業(yè)銀行的內部審計角度。

（1）審計資源分配不合理。

互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展使得商業(yè)銀行的業(yè)務類型與業(yè)務總量都迅速增加且增量巨大，因此商業(yè)銀行的審計范圍也隨之擴大。許多商業(yè)銀行過分看重與各個企業(yè)進行業(yè)務合作，而忽視了同樣重要的內部審計工作。在審計資源有限度的情況下，被分配給各項業(yè)務活動的審計人員數(shù)量十分不足，審計人員工作的精力也會大打折扣。

（2）審計工作不夠深入。

一方面，審計業(yè)務的極速擴張導致審計資源受限;另一方面，互聯(lián)網(wǎng)技術的深入研究也導致了電子數(shù)據(jù)技術專業(yè)人才的緊缺。二者共同作用，商業(yè)銀行的審計工作進行得并不深入。

（3）審計獨立性受到威脅。

商業(yè)銀行的工作人員需要兼顧企業(yè)合作與內部審計工作，經(jīng)常會出現(xiàn)一人同時進行多項業(yè)務工作的情況，內部審計工作的獨立性會受到威脅，審計工作與商業(yè)銀行業(yè)務的質量都很難得到保障。

2.基于商業(yè)銀行的外部審計角度。

（1）法律環(huán)境。

一方面，缺少針對國內商業(yè)銀行新增業(yè)務類型審計的法規(guī)條例;另一方面，缺少國際化或國際通用的金融業(yè)務管理規(guī)定和全球化的會計師事務所針對商業(yè)銀行外部審計的規(guī)章制度。

（2）經(jīng)營環(huán)境。

隨著金融電子化現(xiàn)象的逐漸普遍，金融電子化范圍及覆蓋面也逐漸廣泛，不同的商業(yè)銀行業(yè)務類型、所涉及的主體與客體等均發(fā)生了改變。商業(yè)銀行的經(jīng)營環(huán)境更加復雜，對經(jīng)營環(huán)境的把握也增加了許多不可控因素，對商業(yè)銀行的外部審計工作變得困難起來。

三、商業(yè)銀行審計風險的防范措施

1.強調風險管理的重要性。

（1）始終堅持風險導向審計原則。

在互聯(lián)網(wǎng)金融時代下，信息傳播速度快且可以實現(xiàn)信息共享，商業(yè)銀行的管理模式由傳統(tǒng)的以獲取利潤為首要目標慢慢向兼顧經(jīng)濟效益與風險轉變。在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行審計應該堅持風險導向原則，將評估重點落實在商業(yè)銀行各業(yè)務的經(jīng)營戰(zhàn)略與風險上面，同時使內部審計與外部審計共同發(fā)揮作用，著力降低審計風險點。

（2）避免互聯(lián)網(wǎng)金融風險傳導給商業(yè)銀行。

互聯(lián)網(wǎng)金融的傳播速度快、涉及范圍廣，具有很強的蝴蝶效應傳導特征，因此，商業(yè)銀行應當加強網(wǎng)絡安全的管理與控制，高度重視避免使互聯(lián)網(wǎng)金融領域存在的風險傳導至商業(yè)銀行的業(yè)務活動當中，通過對電子金融技術的利用等手段擴大風險管理所需要的數(shù)據(jù)庫，來達到防控風險的最終目標。

2.建立健全內部審計組織架構。

（1）建立內部審計部門。

商業(yè)銀行內部建立完善的審計部門具有極大的合理性。若要確保商業(yè)銀行的審計工作能夠保證長期且有效的進行，需要商業(yè)銀行內部工作人員積極評價商業(yè)銀行的市場現(xiàn)狀，及時把握其發(fā)展動向，從實際出發(fā)，按照科學合理的規(guī)定與標準執(zhí)行各項工作。因此，建立一個具有一套完整管理制度的審計部門就顯得尤為重要。

（2）保證內部審計部門的獨立性。

獨立性是開展審計工作的重要原則。只要時刻保持獨立性，才能確保審計工作擁有較高質量，才能最大限度的找出風險點，促進商業(yè)銀行各項業(yè)務的順利進行。

3.加強商業(yè)銀行的內部控制。

商業(yè)銀行的內部控制環(huán)境較強，因此可以根據(jù)商業(yè)銀行不同業(yè)務類型的特點，以各項業(yè)務活動所需要進行的業(yè)務循環(huán)來進行審計。在提出內部控制目標、指出內部控制活動之后，審計人員需要利用詢問、檢查、觀察等審計程序進行內部控制測試。內部控制測試不可以對所有控制活動一概而論，而是需要根據(jù)不同的內部控制目標、活動和評價標準來具體且有針對性的執(zhí)行。在進行了商業(yè)銀行的內部控制測試之后，審計人員需要從宏觀角度對業(yè)務活動整體進行評估，從整體上把握該商業(yè)銀行內部控制的執(zhí)行情況。

4.提高法律標準，加大監(jiān)管力度。

（1）發(fā)揮金融監(jiān)管機構的重要作用。

互聯(lián)網(wǎng)金融時代對數(shù)據(jù)信息和業(yè)務處理的速度和準確性提出了更高的要求，因此需要我國的金融監(jiān)管機構與審計機關共同發(fā)揮作用，合作建立商業(yè)銀行的監(jiān)督管理系統(tǒng)，切實做好事前預防、事中避免、事后補救等一系列的審計風險防范工作。

（2）制定相關法律法規(guī)。

為了規(guī)范審計人員的行為與審計工作的進行過程，需要審計人員完全保持獨立性，增強法律意識，在采集、篩選與分析、利用數(shù)據(jù)時刻做到客觀公正，嚴格遵守審計相關的法律法規(guī)與審計人員的職業(yè)道德規(guī)范，確保審計結果的真實性與可靠性。制定互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的商業(yè)銀行審計相關的法律法規(guī)刻不容緩。

5.加強“互聯(lián)網(wǎng)+”審計人才隊伍建設。

（1）加強外部的審計人才引進。

要加強對審計人員的教育與培訓，聘請經(jīng)驗更加豐富的高級審計人員或與高校進行合作，對審計人員進行業(yè)務輔導，注重對審計人員專業(yè)技能與法律意識等全方位的積極引導，實現(xiàn)審計理論與實踐相結合，促進審計事業(yè)的發(fā)展。

（2）加強內部的審計人才培養(yǎng)。

首先，互聯(lián)網(wǎng)時代大大拓寬了商業(yè)銀行的業(yè)務范圍，這就要求審計人員熟知新業(yè)務知識，針對商業(yè)銀行的內部審計制定合適的工作標準，積極進行商業(yè)銀行內部的自我檢查與管控。

其次，要加強各商業(yè)銀行之間的合作與交流，更多的創(chuàng)造經(jīng)驗分享的機會，使商業(yè)銀行審計實現(xiàn)共同進步與發(fā)展。

最后，必須強化審計人員的風險識別能力與風險判斷能力，積累審計人員的個人經(jīng)驗，提高互聯(lián)網(wǎng)金融 時代商業(yè)銀行審計的效率和效果。

（3）加強對國際商業(yè)銀行審計經(jīng)驗的交流與借鑒。

西方的互聯(lián)網(wǎng)接入先于我國，金融程度也強于我國，而且西方發(fā)達國家會更多的關注方法系統(tǒng)風險與實時追蹤金融市場的運行情況，在當前的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，更加注重商業(yè)銀行審計的公平與公正，并著力提升審計的規(guī)范化、系統(tǒng)化與科學化。

6.大力發(fā)展計算機審計技術。

（1）了解計算機的運行環(huán)境。

商業(yè)銀行要對其進行各項業(yè)務活動所利用的計算機信息系統(tǒng)進行深刻的了解并實現(xiàn)熟練操作，同時還要明確其自身的運行環(huán)境、自動化控制以及會計處理程序等。

（2）了解計算機的內部控制。

對于計算機來講，它的內部控制包括了計算機的一般控制與計算機的應用控制。同時，能夠提升計算機信息處理能力的其他控制也不應該被忽視。

（3）復核信息和數(shù)據(jù)的可靠性。

計算機所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息的真實性和可靠性是審計人員關注的重點，在此基礎上才能夠信賴計算機所產(chǎn)生的各項信息。

（4）利用專門的大數(shù)據(jù)審計軟件。

在進行計算機審計時，需要利用專門的審計軟件，對各類信息以及數(shù)據(jù)進行篩選、檢查、分析與處理，利用專門的審計軟件可以提高相關信息及數(shù)據(jù)的準確性和精確程度。

7.提升對互聯(lián)網(wǎng)金融時代下審計工作的重視程度。

（1）針對互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境。

在當前的互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下，更要提高對審計工作重要性的認識，結合國際上的一些法律法規(guī)的規(guī)定與國內的一些政策要求，不斷健全和完善對商業(yè)銀行審計監(jiān)督管理制度體系，明確審計目標，不斷根據(jù)形勢變化動態(tài)調整審計工作內容、指標、方法和流程，加強責任分工，明確審計工作重點，切實提高專項審計效率和質量。

（2）針對商業(yè)銀行。

在商業(yè)銀行方面，要完善審計工作標準及規(guī)范體系，對信息管理系統(tǒng)進行重新規(guī)范，明確統(tǒng)一的參照標準，切實提高審計規(guī)范性和統(tǒng)一性，還要體現(xiàn)不同審計事項的不同特點，建立針對性的數(shù)據(jù)分析和常規(guī)審計分離制度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理集中化、管理體制垂直化、數(shù)據(jù)平臺智能化。

（3）針對軟實力

要加強對軟實力的關注，在重視財務審計、機制落實等工作的同時，不應該忽視維護安全、防范風險、促進發(fā)展等軟實力的重要性，這對于規(guī)避或降低商業(yè)銀行的風險也同樣具有重要的作用。

四、結論

1.互聯(lián)網(wǎng)金融是大勢所趨。

近年來，隨著我國社會、經(jīng)濟、文化等各個方面的綜合發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境逐漸形成。自2013年以來，我國出現(xiàn)了大量的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，在此基礎上，2015年提出了“互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃，為互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的商業(yè)銀行發(fā)展趨勢指明了方向。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融時代下的商業(yè)銀行審計工作機遇與挑戰(zhàn)并存。

一方面，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境為審計工作迎來了新的機會。電子信息技術的高效率與高質量特點，帶給審計人員乃至整個審計行業(yè)一種全新的風貌，而且隨著時間的推移，這種影響會越來越深遠。

另一方面，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的云審計、大數(shù)據(jù)審計等方式也不可避免的帶來了風險?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境無法對數(shù)據(jù)進行全面管理，一些違法分子趁虛而入，編制違法程序盜取資金、發(fā)明網(wǎng)絡病毒擾亂社會正常的生產(chǎn)與生活活動等，都威脅著數(shù)據(jù)的安全，從不同程度上阻礙了審計工作的順利進行。除此以外，我們目前大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計相關法律法規(guī)并不健全，也缺乏行之有效的監(jiān)督和制約手段，若想要全面運用大數(shù)據(jù)審計方式，我們就必須針對各類風險，制定符合具體情況的應對措施。

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（作者單位：南京審計大學）