XDLTX公司全面預(yù)算管理模型的 構(gòu)建與運(yùn)用

蔡萬群

摘要：因受市場行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、規(guī)模實(shí)力、自身管理需求等因素影響，不同企業(yè)有著不同的全面預(yù)算管理模型，文章根據(jù)XDLTX公司自身特點(diǎn)，遵循效益優(yōu)先、綜合平衡;集中決策、分級實(shí)施;量入為出、謹(jǐn)慎穩(wěn)健;權(quán)責(zé)對等、獎(jiǎng)懲分明四項(xiàng)基本原則，確定符合本企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度，明確全面預(yù)算管理體系、工作流程，規(guī)范預(yù)算編制表單、預(yù)算差異分析表、預(yù)算執(zhí)行情況表、預(yù)算調(diào)整審批表、預(yù)算考核表模板等使用要求與說明，以及編制頻率及編制方法的使用，并通過實(shí)際運(yùn)用驗(yàn)證了模型是具有可操作性，但模型不是一成不變的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)用中出現(xiàn)的新問題進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;編制;運(yùn)用

一、引言

XDLTX公司作為集團(tuán)成員單位之一且自身規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，以往由財(cái)務(wù)主導(dǎo)的預(yù)算模式，不能滿足集團(tuán)的要求及自身管理需求，如何搭建更完善的預(yù)算管理模型，獲取更準(zhǔn)確且具有前瞻性的預(yù)算，來滿足日常管理需求及保障整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)，是作為集團(tuán)成員單位必須要解決的問題。

戰(zhàn)略規(guī)劃一般只講清楚了企業(yè)未來該做什么，什么時(shí)間做，準(zhǔn)備投資多少錢去做，未來的市場份額要達(dá)到多少，利潤又要達(dá)到多少，如果用金字塔來比喻的話，戰(zhàn)略就是塔尖，塔底如何才能到達(dá)塔尖就需要通過短、中、長期的預(yù)算規(guī)劃，那么年度預(yù)算就是塔底。通過年度全面預(yù)算的沙盤演練，做到居安思危、未雨綢繆，優(yōu)化資源配置，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有力保障企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

良好的全面預(yù)算管理運(yùn)作，可以提升企業(yè)日常管理水平，讓每個(gè)部門明確自己的工作目標(biāo)方向，應(yīng)該做什么，而且在企業(yè)日常管理中出現(xiàn)的問題，有章可循、有據(jù)可查，有利于部門與部門之間溝通與協(xié)調(diào)。通過實(shí)際與預(yù)算的對比分析，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)了解到問題所在，踩住剎車調(diào)整方向。

二、XDLTX公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算編制的質(zhì)量不佳

主要是對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)知不足，沒有健全的預(yù)算體系，預(yù)算得不到有利的保障。各執(zhí)行層觀點(diǎn)又過分強(qiáng)調(diào)未來的不確定性，為編制預(yù)算而編制，真正意義上參與度較低，幾乎要通過權(quán)威式預(yù)算方式來編制，而權(quán)威式預(yù)算編制方式下的目標(biāo)過于激進(jìn)又難以實(shí)現(xiàn)，上下不同心，導(dǎo)致預(yù)算成了紙上談兵。

（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性與有效監(jiān)控

預(yù)算例外調(diào)整審批通過過于寬松，導(dǎo)致預(yù)算編制時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算責(zé)任部門認(rèn)為只要跟領(lǐng)導(dǎo)搞好關(guān)系，說說好話，編個(gè)合適的理由，預(yù)算例外調(diào)整很容易審批通過，那么預(yù)算編制就失去了它應(yīng)有的意義，嚴(yán)重影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性，也制約了預(yù)算監(jiān)督作用的發(fā)揮。

由于ERP信息系統(tǒng)的落后，加之又沒有可輔助的工具，預(yù)算執(zhí)行過程的預(yù)警速度較緩，難以滿足預(yù)算管理的需求。

（三）預(yù)算考核不嚴(yán)格

有了上述的預(yù)算準(zhǔn)確度低，預(yù)算調(diào)整松馳，自然對責(zé)任部門的束縛力也隨之減弱，缺乏公開、公平、公證，獎(jiǎng)懲的不合理，預(yù)算考核也只疏于形式。

三、XDLTX公司全面預(yù)算管理模型的構(gòu)建與運(yùn)用

（一）完善全面預(yù)算的內(nèi)部控制

1. 明確全面預(yù)算管理體系及工作流程

（1）組建全面預(yù)算管理體系。集團(tuán)董事會(huì)作為本企業(yè)全面預(yù)算的審批機(jī)構(gòu)，設(shè)立由總經(jīng)理牽頭的各職能部門人事、財(cái)務(wù)、銷售、采購、生產(chǎn)等部門的一級領(lǐng)導(dǎo)組成的預(yù)算管理委員會(huì)這樣一個(gè)決策機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部下設(shè)全面預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)，人事、財(cái)務(wù)、銷售、采購、生產(chǎn)等職能部門作為全面預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。明確審批機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、日常工作機(jī)構(gòu)，各責(zé)任主體在全面預(yù)算管理中擔(dān)任的角色與具體分工。

（2）明確全面預(yù)算工作流程。首先，由全面預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)與各相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行溝通調(diào)研，通過調(diào)研設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)的預(yù)算編制模板。其次，由各責(zé)任部門根據(jù)外部市場、行業(yè)等諸多因素及內(nèi)部集團(tuán)董事會(huì)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)、公司經(jīng)營歷史數(shù)據(jù)、管理需求等信息仔細(xì)琢磨，具有前瞻性的在預(yù)算模板中填入相應(yīng)數(shù)據(jù)形成預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部全面預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)對預(yù)算草案進(jìn)行匯總、分析、初審報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后提交預(yù)算管理委員會(huì)審核，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審批。從編制到審批整個(gè)過程反復(fù)進(jìn)行多輪溝通與協(xié)調(diào)，找到一個(gè)上下都認(rèn)可的預(yù)算方案審批，對審批后的全面預(yù)算以文件形式正式下達(dá)執(zhí)行，并通過預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書形式明確各執(zhí)行部門的預(yù)算責(zé)任。

2. 規(guī)范預(yù)算編制表單模板、編制頻率及編制方法

（1）規(guī)范預(yù)算編制表單模板。預(yù)算編制模板涵蓋內(nèi)容包括產(chǎn)品銷售預(yù)算表、回款預(yù)算表、產(chǎn)品成本BOM預(yù)算表、采購預(yù)算表、各責(zé)任部門費(fèi)用預(yù)算表、資本性支出預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表、各項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)算表、營業(yè)外收支預(yù)算表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，利用Excel函數(shù)功能做好表與表之間的勾稽關(guān)系取數(shù)并標(biāo)注顏色予以識別，凍結(jié)并加密，防止他人重復(fù)輸入數(shù)據(jù)，影響表與表之間的勾稽關(guān)系。將費(fèi)用預(yù)算編制精確到銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用下的二級科目，將銷售與回款預(yù)算精確到具體客戶，能夠細(xì)化的盡量細(xì)化，總體思維方式就是將ERP軟件中的運(yùn)算過程、邏輯思維通過Excel函數(shù)運(yùn)用模擬一套數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)。

（2）明確預(yù)算編制頻率。從集團(tuán)層面只要做年度定期預(yù)算，根據(jù)本企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理需求還按月做一個(gè)簡版的預(yù)算，也是下個(gè)月的工作計(jì)劃，有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能，保障年度預(yù)算順利完成。

（3）介紹預(yù)算編制方法的應(yīng)用。預(yù)算編制方法應(yīng)多樣化，總體思路根據(jù)不同的業(yè)務(wù)，選擇最能體現(xiàn)業(yè)務(wù)本質(zhì)的編制方法。如銷售預(yù)算應(yīng)根據(jù)外部市場、行業(yè)等諸多因素及內(nèi)部集團(tuán)董事會(huì)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)、公司經(jīng)營歷史數(shù)據(jù)等信息綜合判斷;銷售回款和采購付款可根據(jù)具體往來單位的結(jié)算方式，利用Excel函數(shù)功能提前測算;職工薪酬福利采用增量預(yù)算，以歷史實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ);單臺直接人工、單臺制造費(fèi)用采用固定預(yù)算，因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模較為穩(wěn)定;銷售費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)與銷售量關(guān)系比較密切，應(yīng)采用彈性預(yù)算法，為更簡便一點(diǎn)也可采用銷售百分比法;折舊費(fèi)可根據(jù)現(xiàn)有資產(chǎn)明細(xì)加新增資產(chǎn)，按實(shí)際折舊方法，利用Excel函數(shù)計(jì)算出實(shí)際折舊值; 根據(jù)產(chǎn)品的BOM結(jié)構(gòu)及現(xiàn)有庫存存量情況測算出應(yīng)采購的原材料數(shù)量;對預(yù)算分?jǐn)傎M(fèi)用的合理性，應(yīng)讓分?jǐn)偛块T先出具一個(gè)分?jǐn)偡桨概c各承擔(dān)部門雙方協(xié)商找到一個(gè)合理的平衡點(diǎn)，經(jīng)各承擔(dān)部門認(rèn)可的分?jǐn)偡桨噶腥腩A(yù)算編制中。