融資租賃企業(yè)智能財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的思考與實(shí)踐

余正宏司

摘要隨著信息化技術(shù)的日益發(fā)展，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新技術(shù)逐步運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式帶來了沖擊。作為一種新型財(cái)務(wù)管理模式，智能財(cái)務(wù)開啟了現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)一體、資源共享的新時(shí)代。本文從智能財(cái)務(wù)戰(zhàn)略部署的必要性出發(fā)，探討了智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中存在的問題和障礙，描繪了智能化技術(shù)應(yīng)用場(chǎng)景，最后提供具體案例介紹智能化技術(shù)在融資租賃行業(yè)財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域的實(shí)施工作和效果。

關(guān)鍵詞 智能財(cái)務(wù)；數(shù)字化；信息化；融資租賃

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.04.002

企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是當(dāng)前企業(yè)的核心戰(zhàn)略內(nèi)容?；仡櫰髽I(yè)信息化、數(shù)字化的進(jìn)程，財(cái)務(wù)體系的轉(zhuǎn)型升級(jí)在每一次企業(yè)變革中都扮演著重要角色，而信息技術(shù)的發(fā)展，則大大推進(jìn)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展與轉(zhuǎn)型。從計(jì)算機(jī)技術(shù)的成熟推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及，以及當(dāng)前云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等前沿?zé)狳c(diǎn)技術(shù)的迭代演進(jìn)，進(jìn)一步驅(qū)使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式向智能財(cái)務(wù)方向轉(zhuǎn)型。智能財(cái)務(wù)作為一種新型財(cái)務(wù)管理模式，基于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理論、工具和方法，借助于智能機(jī)器和財(cái)務(wù)專家共同組成的人機(jī)一體化混合智能系統(tǒng)，通過人和機(jī)器的有機(jī)合作，去完成復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，并在管理中不斷擴(kuò)大、延伸，從而逐步取代部分人類財(cái)務(wù)專家的活動(dòng)[1]。智能財(cái)務(wù)開啟了現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)一體、資源共享的新時(shí)代，越來越多的企業(yè)將智能化技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)工作，大大提升了企業(yè)的管理效率，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)實(shí)施智能財(cái)務(wù)建設(shè)的必要性

（一）打破信息孤島，加速業(yè)財(cái)融合

企業(yè)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息往往分散在各職能部門，數(shù)據(jù)信息也常常是靜態(tài)和非結(jié)構(gòu)化的，難以實(shí)現(xiàn)有效共享和進(jìn)行系統(tǒng)全面地整合與分析，從而在企業(yè)內(nèi)部形成信息孤島[2]。同時(shí)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生后承擔(dān)著記賬工作，屬于事后管理，無(wú)法為業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展提供有效支撐。而智能財(cái)務(wù)通過數(shù)字化工具的應(yīng)用，能夠有效整合和比對(duì)各類場(chǎng)景的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得靜態(tài)的、非結(jié)構(gòu)化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為動(dòng)態(tài)的、結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)數(shù)據(jù)信息的有效共享和充分挖掘；同時(shí)在數(shù)據(jù)平臺(tái)信息的實(shí)時(shí)共享情況下，財(cái)務(wù)管理才能突破事后管理的局限性，將財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)前端延伸，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)管理體系，進(jìn)而促進(jìn)業(yè)財(cái)一體化發(fā)展的目標(biāo)。

（二）定制財(cái)務(wù)信息，提升決策效率

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是中心化的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、輸入、計(jì)算、分析及輸出均由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一執(zhí)行[3]。在這種模式下，財(cái)務(wù)部門獲取的數(shù)據(jù)往往不夠全面，一般只能形成標(biāo)準(zhǔn)化信息，這在信息定制需求越來越高的今天已經(jīng)逐漸滿足不了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求。而智能財(cái)務(wù)的目的是去中心化，在智能財(cái)務(wù)模式下，所有業(yè)務(wù)部門、職能部門、員工以及外部渠道都是原始信息的提供者，這些信息可以自動(dòng)導(dǎo)入系統(tǒng)當(dāng)中，由系統(tǒng)算法自動(dòng)對(duì)信息進(jìn)行加工整理，并根據(jù)不同的使用場(chǎng)景的底層邏輯搭建模型和進(jìn)行因素分析，最終將分析和預(yù)測(cè)結(jié)論進(jìn)行可視化表達(dá)，從而為不同決策者的不同需求實(shí)時(shí)輸出定制化信息，方便管理層進(jìn)行高效決策和趨勢(shì)判斷。

（三）杜絕數(shù)據(jù)腐敗，優(yōu)化績(jī)效管理

現(xiàn)代企業(yè)由于委托代理關(guān)系的存在，造成公司股東與職業(yè)經(jīng)理人之間的信息不對(duì)稱，職業(yè)經(jīng)理人為維護(hù)自身利益可能粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息誤導(dǎo)其他利益相關(guān)方，導(dǎo)致數(shù)據(jù)腐敗，從而損害公司利益；同時(shí)，基于片面的數(shù)據(jù)信息開展的績(jī)效管理也難以做到客觀公正，容易激化公司內(nèi)部矛盾。而智能財(cái)務(wù)體系通過信息化技術(shù)將宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、業(yè)務(wù)條線等各個(gè)層面數(shù)據(jù)以及歷史、當(dāng)下、預(yù)測(cè)等各時(shí)點(diǎn)信息進(jìn)行有機(jī)整合，從全局、中立、發(fā)展的視角對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及客觀性做出評(píng)判，從根源上杜絕數(shù)據(jù)造假的可能性，而客觀中立的大數(shù)據(jù)源也使內(nèi)部績(jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)建和細(xì)化有章可循、有據(jù)可依。智能化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠向經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)相結(jié)合績(jī)效管理體系，并對(duì)每項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的偏離提供歸因分析，方便管理者有針對(duì)性的調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向和管理方式，以確保企業(yè)績(jī)效管理的精準(zhǔn)實(shí)施。

二、智能財(cái)務(wù)建設(shè)過程中存在的問題

在當(dāng)今信息化時(shí)代，企業(yè)的數(shù)字財(cái)務(wù)建設(shè)或多或少取得了一定的成就，實(shí)現(xiàn)部分財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)或功能的上線。但在智能財(cái)務(wù)的實(shí)施過程中仍存在諸多問題影響智能財(cái)務(wù)建設(shè)的進(jìn)程。

（一）龐大復(fù)雜的企業(yè)組織架構(gòu)導(dǎo)致財(cái)資稅難以有效管控

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)往往具有復(fù)雜的組織架構(gòu)，管理縱向?qū)蛹?jí)多，橫向管理跨度大，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理也面臨著多層級(jí)、分散化管控的挑戰(zhàn)[4]。以融資租賃行業(yè)為例，現(xiàn)代大型融資租賃企業(yè)業(yè)務(wù)分布廣泛，往往需在業(yè)務(wù)所在地設(shè)立獨(dú)立項(xiàng)目子公司。隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，項(xiàng)目公司數(shù)量急劇攀升，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)逐漸變得臃腫，基礎(chǔ)的核算統(tǒng)計(jì)工作成倍增加，再加上總、分機(jī)構(gòu)各單位之間缺乏統(tǒng)一的管理口徑，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控費(fèi)時(shí)費(fèi)力效果又欠佳。數(shù)量龐大的項(xiàng)目公司也常常因?yàn)橘Y金賬戶分散難以集中管控，資金無(wú)法及時(shí)調(diào)撥統(tǒng)一管理，導(dǎo)致資金使用效率低下。此外，跨地區(qū)、跨境的業(yè)務(wù)范圍帶來稅務(wù)管控的難點(diǎn)，難以及時(shí)有效掌控不同地區(qū)的稅收政策，無(wú)法建立統(tǒng)一有效的涉稅流程、稅務(wù)籌劃方案以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

（二）企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)不完善，信息化發(fā)展程度不均衡

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)是否掌控先進(jìn)的管理信息化軟件及硬件設(shè)施，以及能否及時(shí)有效的對(duì)軟件設(shè)備進(jìn)行維護(hù)升級(jí)會(huì)影響管理層的控制和決策。面對(duì)不斷增加的業(yè)務(wù)量，各個(gè)業(yè)務(wù)條線均存在各自的信息化需求，而企業(yè)數(shù)字化、信息化發(fā)展尚處在初級(jí)階段，缺少一個(gè)組織來統(tǒng)一調(diào)配信息化資源并解決內(nèi)部眾多的信息化問題，使得企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)模塊的信息化發(fā)展失衡。體系化、高度整合的信息系統(tǒng)的缺位，還容易造成企業(yè)內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系互動(dòng)，不利于數(shù)據(jù)的遷移傳遞，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)個(gè)信息孤島，而財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集散地，常常承擔(dān)著信息化發(fā)展失衡帶來的巨大代價(jià)。由于各個(gè)內(nèi)部信息系統(tǒng)欠缺有效的數(shù)據(jù)接口，線上線下數(shù)據(jù)處理操作并行，造成一線財(cái)務(wù)工作者不得不重復(fù)操作，無(wú)形中降低了工作效率，增加了經(jīng)營(yíng)成本，提高了管理難度，與信息化建設(shè)初衷背道而馳。

（三）缺乏健全完善的財(cái)務(wù)信息化管理制度

智能化的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)不僅滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求，更是企業(yè)內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限的重要樞紐。智能財(cái)務(wù)體系需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制管理體系以及管理制度高度融合，才能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)一體化無(wú)縫鏈接。雖然目前部分企業(yè)在智能財(cái)務(wù)建設(shè)前期的藍(lán)圖設(shè)計(jì)中根據(jù)制度和流程做了充分調(diào)研，但是由于缺乏全面而有效的財(cái)務(wù)信息化管理制度，再加之業(yè)務(wù)流程多樣化，導(dǎo)致信息化建設(shè)無(wú)法涵蓋到企業(yè)所有的業(yè)務(wù)流程體系中，甚至在一部分業(yè)務(wù)操作中還出現(xiàn)了斷層，使得財(cái)務(wù)管理信息化的效率大打折扣。

（四）缺乏精通財(cái)務(wù)管理與信息化智能化的復(fù)合型專業(yè)人才

目前很多傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員仍將財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合和匯報(bào)，然而隨著財(cái)務(wù)技術(shù)不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作重心已經(jīng)發(fā)生了巨大的改變，傳統(tǒng)的基礎(chǔ)核算和統(tǒng)計(jì)工作已逐步被數(shù)字化系統(tǒng)覆蓋；同時(shí)由于現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)思維慣性等原因，較難滿足管理類、分析類及與數(shù)字信息系統(tǒng)對(duì)接等新增財(cái)務(wù)需求，造成財(cái)務(wù)智能化建設(shè)過程困難重重。未來的財(cái)務(wù)人才除了需具備基本財(cái)會(huì)技能以外，還應(yīng)具備財(cái)務(wù)分析管理能力以及大數(shù)據(jù)、人工智能等基本知識(shí)，未來的財(cái)務(wù)數(shù)字化智能化建設(shè)急需這樣的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。

三、企業(yè)智能財(cái)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景

融資租賃行業(yè)具有獨(dú)特行業(yè)的屬性，需要在財(cái)務(wù)核算管理、資金統(tǒng)籌管理、稅務(wù)申報(bào)與籌劃管理、預(yù)算規(guī)劃與分析管理四大專業(yè)板塊有的放矢，針對(duì)重點(diǎn)方向進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)。

（一）財(cái)務(wù)核算管理方面

智能財(cái)務(wù)的第一個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景就是基于機(jī)器流程自動(dòng)化技術(shù)（Robotic Process Automation，以下簡(jiǎn)稱“RPA”）的智能財(cái)務(wù)機(jī)器人。RPA技術(shù)通過識(shí)別數(shù)據(jù)信息和流程自動(dòng)化來處理大量重復(fù)和規(guī)則明確的操作性業(yè)務(wù)。而基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)工作由于具有重復(fù)頻率高、底層任務(wù)邏輯明確、易于標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)，非常適合通過財(cái)務(wù)機(jī)器人來實(shí)現(xiàn)操作的自動(dòng)化[5]。

財(cái)務(wù)核算領(lǐng)域智能機(jī)器人的具體應(yīng)用場(chǎng)景又可以細(xì)分為以下幾個(gè)方面：

1.數(shù)據(jù)處理方面。建立跨系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)檢索、數(shù)據(jù)遷移以及數(shù)據(jù)錄入等交互機(jī)制，結(jié)合OCR（Optical Character Recognition，光學(xué)字符識(shí)別）等圖像識(shí)別與處理技術(shù)對(duì)合同、發(fā)票等文本信息進(jìn)行有效識(shí)別、分析和提取，形成賬務(wù)處理所需的標(biāo)準(zhǔn)化、格式化數(shù)據(jù)信息，自動(dòng)完成財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的單據(jù)錄入工作。

2.會(huì)計(jì)復(fù)核方面。RPA可以基于模擬人類判斷，對(duì)不同來源的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行交叉核對(duì)，完成財(cái)務(wù)對(duì)賬、審查與復(fù)核等工作。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告方面。自動(dòng)進(jìn)行期末結(jié)賬、合并抵消和出具標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告等工作，根據(jù)設(shè)定的規(guī)則和格式生成管理用財(cái)務(wù)信息和報(bào)告，根據(jù)各種統(tǒng)計(jì)平臺(tái)的數(shù)據(jù)要求完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的整理和上報(bào)等工作。

4.其他常規(guī)工作場(chǎng)景。主要包括系統(tǒng)內(nèi)、外部平臺(tái)的登錄，文件單據(jù)等的下載、上傳與歸檔，信息提醒等。

財(cái)務(wù)機(jī)器人是目前智能財(cái)務(wù)領(lǐng)域最基礎(chǔ)的實(shí)施工具，其細(xì)分應(yīng)用場(chǎng)景已被充分挖掘，然而僅僅運(yùn)用RPA技術(shù)實(shí)現(xiàn)的自動(dòng)化并不能代表智能財(cái)務(wù)。應(yīng)該通過大數(shù)據(jù)挖掘、機(jī)器學(xué)習(xí)等手段讓財(cái)務(wù)機(jī)器人具有一定程度的認(rèn)知智能，實(shí)現(xiàn)對(duì)流程最優(yōu)解的自動(dòng)迭代以及更細(xì)致的數(shù)據(jù)采集，從而模擬或替代更加復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作。

（二）資金統(tǒng)籌管理方面

在數(shù)字信息技術(shù)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變的大背景下，傳統(tǒng)的資金管理需要走出“融資”和“大出納”的職能范圍，向價(jià)值流程型及產(chǎn)業(yè)賦能型司庫(kù)管理模式升級(jí)。

在流程再造方面，充分利用外部的銀企直連、超級(jí)網(wǎng)銀等新型金融信息服務(wù)產(chǎn)品，通過RPA、OCR等信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)由系統(tǒng)自動(dòng)完成銀行賬戶維護(hù)、銀行流水查詢、銀行單據(jù)下載、銀企對(duì)賬等基礎(chǔ)操作工作，從而確保資金管控工作的及時(shí)有效，并節(jié)省大量人力物力[6]；在價(jià)值提升方面，建立資金池智能管理機(jī)制，將人工智能技術(shù)應(yīng)用于資金計(jì)劃、調(diào)度、監(jiān)控等職能，通過連接宏觀大數(shù)據(jù)和公司數(shù)據(jù)并結(jié)合資金管理模型和投資組合優(yōu)化算法、智能預(yù)測(cè)和分配資金，減少不必要的外部融資成本，提高沉淀資金的收益，提升整體資金使用效率。

（三）稅務(wù)申報(bào)與籌劃管理方面

稅務(wù)的合規(guī)管理和籌劃工作是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作之一。由于融資租賃企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)多、業(yè)務(wù)地域跨度大、稅收政策環(huán)境復(fù)雜多變，可以通過RPA技術(shù)與各地稅務(wù)局網(wǎng)站對(duì)接，自動(dòng)抓取和更新各地最新的稅收政策；針對(duì)融資租賃企業(yè)SPV子公司眾多的特點(diǎn)，通過RPA技術(shù)可以對(duì)各子公司實(shí)現(xiàn)增值稅專票認(rèn)證抵扣、稅金計(jì)提、申報(bào)表填報(bào)、完稅憑證和申報(bào)表的下載和歸檔等基礎(chǔ)操作的自動(dòng)完成，充分提升稅務(wù)工作效率，降低稅務(wù)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

在稅收籌劃方面，通過對(duì)企業(yè)歷史開票和進(jìn)項(xiàng)票信息的深度學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，可智能規(guī)劃抵扣率節(jié)稅平衡點(diǎn)；通過對(duì)稅收法條自然語(yǔ)義學(xué)習(xí)，可智能化處理新稅收政策對(duì)公司業(yè)務(wù)的影響，自動(dòng)適配新的稅率或計(jì)稅方法等；借助企業(yè)大數(shù)據(jù)資源和實(shí)時(shí)建模能力，可以推演不同運(yùn)營(yíng)模式對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，識(shí)別和規(guī)劃運(yùn)用不同稅收策略，以達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。

（四）預(yù)算規(guī)劃與分析管理方面

全面預(yù)算分析管理，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便企業(yè)有效完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，難以保證利潤(rùn)目標(biāo)、費(fèi)用數(shù)據(jù)、相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等輸入來源的數(shù)據(jù)質(zhì)量，數(shù)據(jù)采集與分析耗時(shí)費(fèi)力；同時(shí)過分依賴經(jīng)驗(yàn)信息進(jìn)行決策，難以快速地發(fā)現(xiàn)和適應(yīng)市場(chǎng)變化；此外由于缺乏高效、扁平、可視化的交互設(shè)計(jì)，無(wú)法滿足符合企業(yè)需求的分析維度、方法和展現(xiàn)形式，這些因素往往使預(yù)算分析成為一種擺設(shè)。

初階的財(cái)務(wù)數(shù)字化工具可以應(yīng)用財(cái)務(wù)機(jī)器人高效完成數(shù)據(jù)采集和初步分析工作，保證源數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為管理層提供動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的經(jīng)營(yíng)信息。而人工智能作為一種預(yù)測(cè)技術(shù)，與全面預(yù)算管理相結(jié)合，通過數(shù)據(jù)挖掘、回歸分析、機(jī)器學(xué)習(xí)等手段，利用算法從樣本數(shù)據(jù)中尋找規(guī)律，對(duì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測(cè)，進(jìn)一步提高預(yù)算的科學(xué)性。在此基礎(chǔ)之上搭建預(yù)算控制和分析的智能化平臺(tái)，隨時(shí)監(jiān)測(cè)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展，形成基于數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)并實(shí)時(shí)調(diào)整的預(yù)算管理體系。

四、智能財(cái)務(wù)實(shí)施案例

（一）實(shí)施背景

中航國(guó)際租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱“AL公司”）成立于1993年，并于2007年初重組成為航空工業(yè)系統(tǒng)內(nèi)第一家專業(yè)租賃公司。自重組成立以來，AL公司以市場(chǎng)開拓為重心，不斷拓展業(yè)務(wù)市場(chǎng)、調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，租賃主業(yè)跨過短暫培育期進(jìn)入快速增長(zhǎng)期，實(shí)現(xiàn)了飛機(jī)專業(yè)租賃、市場(chǎng)化租賃與集團(tuán)內(nèi)部租賃的同步均衡發(fā)展。伴隨公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展，財(cái)務(wù)部門也需要通過信息化、智能化建設(shè)提升財(cái)務(wù)管理水平。在實(shí)施智能財(cái)務(wù)建設(shè)的過程中，AL公司也面臨著融資租賃行業(yè)普遍存在的困難和挑戰(zhàn)。

第一，隨著融資租賃行業(yè)劃歸銀保監(jiān)會(huì)統(tǒng)一監(jiān)管，外部監(jiān)管環(huán)境趨嚴(yán)，監(jiān)管壓力明顯增加，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)合規(guī)、信息質(zhì)量提出了更高要求。第二，公司業(yè)務(wù)地域跨度大，國(guó)內(nèi)外子公司涉及的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、稅務(wù)管控各不相同，面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多變。第三，融資租賃公司一般按項(xiàng)目設(shè)立SPV公司形式開展業(yè)務(wù)，面對(duì)不斷增加的SPV公司數(shù)量及未來事業(yè)部管理形式的改革，公司組織架構(gòu)將變得越來越復(fù)雜越龐大，相應(yīng)財(cái)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)、合并等面臨著更高挑戰(zhàn)。第四，公司資金賬戶眾多且分散，對(duì)資金管控還未做到智能的歸集與支配，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，影響資金使用效率，增加公司整體的資金成本。第五，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算和統(tǒng)計(jì)工作仍主要依靠財(cái)務(wù)人員手工完成，時(shí)效性和準(zhǔn)確性均面臨挑戰(zhàn)；同時(shí)將較多的人力資源投入在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)操作上，導(dǎo)致人員對(duì)業(yè)務(wù)支持和財(cái)務(wù)管理分析方面的投入不足，也難以滿足精細(xì)化和專業(yè)化的管理要求。第六，數(shù)字化、信息化、智能化的管理體系建設(shè)仍處在初級(jí)階段，數(shù)據(jù)資源整體仍有待充分開發(fā)，財(cái)務(wù)平臺(tái)與業(yè)務(wù)管控平臺(tái)間的銜接協(xié)同效應(yīng)不強(qiáng)。第七，面對(duì)財(cái)務(wù)管理要求的不斷提高，精通財(cái)務(wù)管理和信息化管理的復(fù)合型專業(yè)人才儲(chǔ)備遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，相關(guān)領(lǐng)域的高質(zhì)量專業(yè)技能培訓(xùn)也較匱乏，導(dǎo)致現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員很難突破自身局限。

（二）實(shí)施進(jìn)展和效果

1.財(cái)務(wù)核算管理

為應(yīng)對(duì)體量不斷擴(kuò)張、SPV子公司數(shù)量連年增長(zhǎng)所帶來的財(cái)務(wù)核算量的暴增，AL公司整體規(guī)劃了業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)。在系統(tǒng)開發(fā)的前期，各部門對(duì)內(nèi)部流程進(jìn)行了全面梳理，提出了各流程的表單數(shù)據(jù)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及優(yōu)化方案，并確定了各流程的操作標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門對(duì)下屬各子公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、核算口徑以及核算維度等方面進(jìn)行了統(tǒng)一，從而解決了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化問題，為后續(xù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享和精細(xì)化管理打下基礎(chǔ)。

根據(jù)優(yōu)化后的流程標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司ERP系統(tǒng)進(jìn)行全面的轉(zhuǎn)型升級(jí)，并相應(yīng)開發(fā)了財(cái)務(wù)機(jī)器人一期項(xiàng)目——結(jié)賬機(jī)器人，解決了最為緊迫且耗時(shí)的結(jié)賬和報(bào)表問題。在過去，財(cái)務(wù)人員月末結(jié)賬時(shí)，需要先進(jìn)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)近300家公司進(jìn)行手工調(diào)匯、結(jié)轉(zhuǎn)等操作，此后再進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算、上報(bào)和下載，并將每一家的數(shù)據(jù)合并到同一張報(bào)表上。在上線了結(jié)賬機(jī)器人后，財(cái)務(wù)人員只需發(fā)送結(jié)賬指令，各項(xiàng)步驟均由機(jī)器人進(jìn)行相應(yīng)操作并反饋執(zhí)行結(jié)果，結(jié)賬效率提高了90%以上。

由于AL公司下屬子公司數(shù)量眾多，公司之間存在大量關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)需要進(jìn)行內(nèi)部稽核，同時(shí)存在大量銀行、借款信息的上報(bào)需要，當(dāng)前人工審核已難以滿足日常管理的要求，公司開展財(cái)務(wù)機(jī)器人二期項(xiàng)目——審計(jì)機(jī)器人的開發(fā)。目前審計(jì)機(jī)器人已經(jīng)能對(duì)需抵消的各項(xiàng)內(nèi)部往來科目進(jìn)行核對(duì)和抵消，同時(shí)能對(duì)結(jié)賬后的各銀行和貸款賬戶余額進(jìn)行抓取和核對(duì)，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作效率。

2.資金管理

由于公司銀行賬戶眾多，每月需進(jìn)行大量銀行余額信息核對(duì)以及科目余額表的編制工作。通過銀行端銀企直連、超級(jí)網(wǎng)銀等服務(wù)與RPA技術(shù)的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了銀行交易明細(xì)、銀行水單等單據(jù)的自動(dòng)下載、取數(shù)與存檔，并與財(cái)務(wù)賬面余額核對(duì)，自動(dòng)生成銀行余額調(diào)節(jié)表。同時(shí)，通過銀行賬戶交易及余額的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，方便管理層及時(shí)掌握公司資金頭寸信息，為資金合理調(diào)配提供充分依據(jù)，提高資金使用效率。

另外，針對(duì)境外平臺(tái)內(nèi)部借款及資金劃轉(zhuǎn)頻率高及利息計(jì)提繁瑣的問題，AL公司對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行資金池管理，每筆內(nèi)部劃款根據(jù)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)定的利率自動(dòng)計(jì)提利息，提高了結(jié)算效率和準(zhǔn)確率。

3.稅務(wù)管理

針對(duì)AL公司SPV子公司眾多、納稅地不同、報(bào)稅工作量大的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門開發(fā)納稅申報(bào)機(jī)器人進(jìn)行申報(bào)工作。報(bào)稅機(jī)器人在月初收到納稅申報(bào)的指令后，將自動(dòng)登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)下載上月財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)報(bào)表計(jì)算申報(bào)數(shù)據(jù)并登錄電子稅務(wù)局完成相應(yīng)納稅申報(bào)表的填報(bào)工作。填報(bào)完成后將填寫結(jié)果發(fā)送至財(cái)務(wù)人員進(jìn)行復(fù)核，并在收到復(fù)核通過的指令后登錄電子稅務(wù)局完成申報(bào)表的發(fā)送。

另外，對(duì)于SPV公司而言，雖然不存在員工和工資支出，員工個(gè)稅金額為零，但仍需要按照稅務(wù)局的要求對(duì)每家SPV公司執(zhí)行個(gè)稅零申報(bào)，從操作上來看，個(gè)稅零申報(bào)與正常申報(bào)并不存在明顯差異，由此財(cái)務(wù)部的個(gè)稅申報(bào)壓力持續(xù)增長(zhǎng)。為進(jìn)一步提高申報(bào)效率，財(cái)務(wù)部完成個(gè)稅申報(bào)機(jī)器人開發(fā)和上線，當(dāng)前天津、上海、廣州等地的SPV的個(gè)稅申報(bào)工作已經(jīng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。

4.預(yù)算管理

AL公司的預(yù)算管理智能化建設(shè)尚處于規(guī)劃階段。在規(guī)劃前期制定了預(yù)算編報(bào)、數(shù)據(jù)分析、預(yù)算考核等業(yè)務(wù)的制度規(guī)范和流程標(biāo)準(zhǔn)，為后續(xù)信息化工作的實(shí)施奠定基礎(chǔ)。同時(shí)利用財(cái)務(wù)核算的自動(dòng)化成果實(shí)現(xiàn)月度管理報(bào)表及主要指標(biāo)數(shù)據(jù)的自動(dòng)抓取和匯總；利用ERP中租賃業(yè)務(wù)和資金管理模塊的數(shù)據(jù)信息實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)功能，在一定程度上提升了管理效率。

（三）未來展望

上文AL公司已經(jīng)落實(shí)的財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用，基本通過數(shù)據(jù)接口、RPA、OCR等技術(shù)得以實(shí)現(xiàn)。這些現(xiàn)有的技術(shù)工具更多可以被稱為自動(dòng)化工具，僅僅是根據(jù)設(shè)定好的程序不斷重復(fù)工作流程[7]。此時(shí)的財(cái)務(wù)機(jī)器人基本不具備求解最優(yōu)方案的能力，如果業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程發(fā)生改變，只能依靠人力升級(jí)軟件，甚至改寫代碼或重建底層業(yè)務(wù)邏輯才能適應(yīng)變化。此外，由于會(huì)計(jì)和監(jiān)管合規(guī)的需要，以確保技術(shù)能夠以受控與合規(guī)的方式被部署，部分關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)仍需要人工干預(yù)，因此目前大部分財(cái)務(wù)數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用并非真正的智能化產(chǎn)品。

未來財(cái)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，將更多集中在智能化的變革上。智能財(cái)務(wù)的變革可以在以下三個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：一是質(zhì)量，通過標(biāo)準(zhǔn)化、持續(xù)統(tǒng)一地執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)則，幫助識(shí)別和應(yīng)對(duì)常見的管控問題，保證財(cái)務(wù)合規(guī)運(yùn)作，改善財(cái)務(wù)處理的精細(xì)度和準(zhǔn)確性；二是效率，改善流程自動(dòng)化處理容量和速度，通過增強(qiáng)學(xué)習(xí)算法進(jìn)行自我優(yōu)化；三是深度，利用智能技術(shù)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的深度挖掘，提供傳統(tǒng)財(cái)務(wù)手段難以取得的數(shù)字資源[8]。

對(duì)于AL公司而言，未來具體的財(cái)務(wù)智能化建設(shè)應(yīng)首先設(shè)立智能化的共享服務(wù)中心，建立聯(lián)通企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)總賬系統(tǒng)的財(cái)務(wù)大中臺(tái)體系。借助物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)，將承租人及租賃資產(chǎn)的全生命周期中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)信息納入財(cái)務(wù)體系，實(shí)時(shí)同步利益共同體各方的信息。借助機(jī)器學(xué)習(xí)、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等算法模型，建立資金頭寸的智能預(yù)測(cè)和管理機(jī)制。通過智能財(cái)務(wù)中臺(tái)系統(tǒng)連通前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)、銀行及稅務(wù)端口，有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能采集、存儲(chǔ)、分析與共享，真正做到把實(shí)物流、資金流、票據(jù)流、數(shù)據(jù)流匹配統(tǒng)一，并自發(fā)生成精確無(wú)誤的財(cái)務(wù)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表。在此基礎(chǔ)上繼續(xù)挖掘數(shù)據(jù)資源，搭建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)智慧分析體系，全面整合財(cái)務(wù)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)及其他數(shù)據(jù)，建立智能化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析指標(biāo)和模型體系，綜合運(yùn)用進(jìn)度分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、占比分析、杜邦分析等多種財(cái)務(wù)分析方法，并結(jié)合各類統(tǒng)計(jì)方法、智能算法、圖表定制、數(shù)據(jù)可視化等工具，釋放數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值，提供決策支持服務(wù)[9]。

五、結(jié)語(yǔ)

智能財(cái)務(wù)是“人機(jī)”協(xié)同共生的新型財(cái)務(wù)管理模式，是“業(yè)財(cái)稅銀”高度融合的信息系統(tǒng)平臺(tái)，是數(shù)字化時(shí)代下財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的終極目標(biāo)。智能財(cái)務(wù)通過將企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)場(chǎng)景和數(shù)字化技術(shù)相融合，重塑企業(yè)組織和流程，構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式。然而財(cái)務(wù)智能化建設(shè)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，需要進(jìn)行整體規(guī)劃、各部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)、分步驟實(shí)施。未來財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型任重而道遠(yuǎn)，智能技術(shù)不斷融入財(cái)務(wù)工作，將為財(cái)務(wù)體系建設(shè)帶來革新動(dòng)力，推進(jìn)財(cái)務(wù)職能逐步成為企業(yè)戰(zhàn)略決策中樞，賦能企業(yè)價(jià)值提升。

AFA

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（審稿：陳莉萍編輯：張春紅）