國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及優(yōu)化措施探討

黃華珠

摘 要：當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)全面進(jìn)入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的穩(wěn)步推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境都在不斷發(fā)生著變化，且面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增多，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求自然也就越來(lái)越高。但從國(guó)有企業(yè)當(dāng)前采用的內(nèi)部控制方案來(lái)看，其并未跟隨內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，內(nèi)部控制開(kāi)始暴露出諸多問(wèn)題，本身的效果受到制約?；诖?，本研究針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了全面的梳理，在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)優(yōu)化措施與建議，僅供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;優(yōu)化

通過(guò)內(nèi)部控制措施，能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督管理，且能夠在這個(gè)過(guò)程中明確職工本身的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使得內(nèi)部能夠在內(nèi)部控制的規(guī)范下開(kāi)展工作，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)監(jiān)管水平、風(fēng)險(xiǎn)防御水平的全面提升。近年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的持續(xù)深入，國(guó)有企業(yè)也在不斷推行著改革，大部分國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)力、規(guī)范意識(shí)方面均得以顯著提升，且開(kāi)始逐步建立防患于未然的風(fēng)險(xiǎn)理念。但從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展實(shí)際來(lái)看，其仍舊存在諸多問(wèn)題，未來(lái)還需要進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）內(nèi)部信息交流不順暢

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息交流溝通是進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)所在，其不僅是保障內(nèi)部控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的主要措施，同時(shí)也是監(jiān)督管理國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制情況的主要方法。但國(guó)有企業(yè)本身內(nèi)部相對(duì)較為復(fù)雜，存在主體多、結(jié)構(gòu)多的特征，內(nèi)部信息交流溝通同時(shí)包含各個(gè)主體、各個(gè)層次，且不同層級(jí)、不同主體對(duì)于時(shí)效性、內(nèi)容等方面的要求也不同，內(nèi)部信息交流溝通存在較大的難度。從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息交流溝通現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行分析，雖然國(guó)有企業(yè)開(kāi)始積極推進(jìn)內(nèi)部交流溝通的信息化建設(shè)，在一定程度上緩解了內(nèi)部信息交流溝通方面的效率問(wèn)題，但與一些大型企業(yè)相比，當(dāng)前內(nèi)部信息交流溝通仍舊存在諸多不順暢的地方。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)滯后嚴(yán)重

內(nèi)部控制制度是保障內(nèi)部控制開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，只有通過(guò)內(nèi)部控制制度，針對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的規(guī)范管理，才能夠有效提升內(nèi)部控制工作的科學(xué)性、規(guī)范性。國(guó)有企業(yè)雖然也建立了內(nèi)部控制制度，但當(dāng)前的內(nèi)部控制制度存在較大的滯后性，并未跟隨當(dāng)前國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行針對(duì)性的更新。部分國(guó)有企業(yè)甚至是從其他企業(yè)中吸收借鑒內(nèi)部控制制度，并未結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，制度本身的規(guī)范性未能得以有效發(fā)揮。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作存在缺失

長(zhǎng)久以來(lái)，因?yàn)閭鹘y(tǒng)理念所造成的影響，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一直是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱部分，具體涉及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、欠缺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等等。而近年來(lái)迅猛發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域，資金所存在的虛擬性特征，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)正在不斷增加。然而，從國(guó)有企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制來(lái)看，其并未結(jié)合當(dāng)前外部風(fēng)險(xiǎn)變化建立對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面均存在漏洞，倘若在面臨一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，往往不能夠及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、控制。

二、央企內(nèi)部控制的措施與建議

（一）基于信息化建設(shè)暢通內(nèi)部信息交流

對(duì)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，不同崗位、不同部門(mén)、不同層級(jí)對(duì)于內(nèi)部控制的要求存在明顯的差異性，對(duì)應(yīng)的信息生成、篩選、傳遞、反饋等方面均是至關(guān)重要的一部分，這就對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息交流溝通提出了更高的要求，不僅需要保障傳遞的準(zhǔn)確性、精確性，同時(shí)還需要盡可能滿足不同領(lǐng)域的信息交流溝通與傳遞需求。對(duì)于快速發(fā)展的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要高度重視信息交流溝通在內(nèi)部控制當(dāng)中的重要作用，同時(shí)深入了解當(dāng)前新興信息化技術(shù)在內(nèi)部信息交流溝通中的應(yīng)用領(lǐng)悟，致力于通過(guò)信息化建設(shè)，進(jìn)一步暢通內(nèi)部信息交流溝通渠道。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)需要綜合參考內(nèi)部不同崗位、不同機(jī)構(gòu)、不同層次在信息交流溝通方面的差異性，引入新興信息技術(shù)，針對(duì)詳略程度、優(yōu)先程度、信息權(quán)限以及影響因子等進(jìn)行全面的均衡，使得系統(tǒng)能夠結(jié)合上述分析來(lái)針對(duì)信息進(jìn)行針對(duì)性的處理，滿足國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息交流溝通的需求。在此基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)還需要推進(jìn)系統(tǒng)之間的共建共享，包括內(nèi)部控制系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)等，均需要完善對(duì)應(yīng)的對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)，使得各個(gè)系統(tǒng)之間能夠高度對(duì)接，讓內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠無(wú)縫融入各個(gè)系統(tǒng)，切實(shí)滿足國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制需求的同時(shí)，進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息交流溝通的效率。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度體系

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要充分結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部控制實(shí)際情況、未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，致力于規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系。結(jié)合當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀，未來(lái)需要從以下幾個(gè)領(lǐng)域全面加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)：首先，國(guó)有企業(yè)當(dāng)前應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)授權(quán)審批制度建設(shè)，全面規(guī)范具體的審批范圍、審批流程、審批事項(xiàng)等，通過(guò)規(guī)章制度的完善，要求授權(quán)審批等各個(gè)流程的工作均需要全面按照規(guī)章制度來(lái)開(kāi)展。其次，建立健全內(nèi)部控制管理制度，對(duì)于內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際使用，均需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，以此來(lái)建立科學(xué)合理的文件規(guī)范，保障有關(guān)費(fèi)用管理工作可以嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制流程來(lái)進(jìn)行，規(guī)范資金、費(fèi)用的監(jiān)督管理工作。再者，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的職能機(jī)構(gòu)、崗位進(jìn)行明確的規(guī)范。根據(jù)國(guó)有企業(yè)事業(yè)情況來(lái)看，當(dāng)前內(nèi)部控制包含內(nèi)部監(jiān)督管理、合同管理、資產(chǎn)管理、收支業(yè)務(wù)管理、預(yù)算管理、采購(gòu)管理等各個(gè)重要的崗位，且各個(gè)崗位在內(nèi)部控制當(dāng)中的重要性不言而喻，只有通過(guò)建立明確的崗位責(zé)任，使得各個(gè)崗位分別在內(nèi)部控制體系當(dāng)中承擔(dān)不同的職能、義務(wù)，相互之間能夠進(jìn)行崗位的相互監(jiān)督、相互制約，切實(shí)保障各個(gè)崗位嚴(yán)格按照規(guī)范開(kāi)展工作。最后，針對(duì)各個(gè)部門(mén)之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行完善。結(jié)合現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)實(shí)際，根據(jù)內(nèi)部控制要求，分別針對(duì)各個(gè)部門(mén)建立科學(xué)合理的協(xié)調(diào)管理機(jī)制，各個(gè)部門(mén)均能夠在協(xié)調(diào)管理機(jī)制下進(jìn)行分工協(xié)調(diào)，同時(shí)定期針對(duì)各個(gè)部門(mén)履職情況開(kāi)展監(jiān)督考核管理，使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)能夠不斷完善，最終在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部逐步建立互相監(jiān)督、互相制約、互幫互助的良好氛圍，共同為內(nèi)部控制工作效率的提升而不懈努力。

（三）結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前內(nèi)部控制中不可或缺的一部分，其是幫助管理層系統(tǒng)了解內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理也能夠針對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的識(shí)別，基于風(fēng)險(xiǎn)控制有關(guān)的清單，針對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生率進(jìn)行合理的預(yù)估，并在第一時(shí)間進(jìn)行各種潛在風(fēng)險(xiǎn)的上報(bào)，最終為管理層提供更為細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)資料，以便于管理層第一時(shí)間進(jìn)防范措施的制定，并判斷是否需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案的啟動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)造成的影響降到最低。因此，國(guó)有企業(yè)需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的制定，逐步構(gòu)建圍繞自身發(fā)展戰(zhàn)略作為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析的評(píng)估機(jī)制，綜合參考國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作當(dāng)中的重要內(nèi)容，逐步構(gòu)建由大到小、由主到次的基本原則，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)流程進(jìn)行細(xì)化，保障各職能結(jié)構(gòu)之間均能夠在這個(gè)過(guò)程中進(jìn)行深入的合作，共同針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、防范。此外，為進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，還需要推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控組織的建設(shè)工作，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的組織系統(tǒng)負(fù)責(zé)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，將國(guó)有企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，分別針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建立針對(duì)性的權(quán)重，切實(shí)保障權(quán)重指標(biāo)的科學(xué)、合理，針對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理整個(gè)流程進(jìn)行全面的監(jiān)督管理。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制本身是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的工程，涉及的領(lǐng)域、內(nèi)容、專(zhuān)業(yè)知識(shí)等較為寬泛，必須要全面跟隨國(guó)有企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略等方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，才能夠更好的迎合國(guó)有企業(yè)發(fā)展需求。這就需要我們正視當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制暴露出來(lái)的問(wèn)題，同時(shí)主動(dòng)吸收借鑒先進(jìn)理論、經(jīng)驗(yàn)，將其應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過(guò)基于信息化建設(shè)暢通內(nèi)部信息交流、建立健全內(nèi)部控制制度體系以及建立健全內(nèi)部控制制度體系，從而有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的綜合水平，為國(guó)有企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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