工程建設(shè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析及對策探討

陳曉山

摘要：建筑業(yè)是國民經(jīng)濟重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門。它與國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活的改善密切相關(guān)。隨著中國基礎(chǔ)設(shè)施的完善，建筑業(yè)逐步進入轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵階段，市場空間巨大，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場機遇?？紤]到勞動力成本上升、技術(shù)人員短缺、招標(biāo)門檻、工程款墊付、違約等一系列不利因素，規(guī)劃和建立合理的資本結(jié)構(gòu)，正確面對財務(wù)風(fēng)險，提高風(fēng)險應(yīng)對能力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);財務(wù)風(fēng)險;對策;分析;研究

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化背景下，企業(yè)經(jīng)營活動所面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)的風(fēng)險隱患問題更加突出。對于現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營和管理來說，財務(wù)風(fēng)險的管理，已經(jīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵所在。然而，一些企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體管理方面還存在不少的問題，財務(wù)風(fēng)險組織架構(gòu)、風(fēng)險管控流程、風(fēng)險預(yù)警分析機制、風(fēng)險應(yīng)對措施等方面，還有不少不合理的地方。在這種形勢下，要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身管理的需要，建立更加系統(tǒng)完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和管控體系，全面加強財務(wù)風(fēng)險管控能力，這對于實現(xiàn)企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展也至關(guān)重要。

一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險特征

（一）風(fēng)險周期長

建筑產(chǎn)品與工業(yè)產(chǎn)品有很大的區(qū)別，正是由于這種行業(yè)特點，才導(dǎo)致了工程施工企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不同于普通工業(yè)產(chǎn)品，可以在短時間內(nèi)快速、大批量生產(chǎn)。相比之下，建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)周期非常長，往往需要兩年左右才能完成整個生產(chǎn)過程。工程建設(shè)單位的財務(wù)風(fēng)險影響著工程建設(shè)的全過程，這就導(dǎo)致工程建設(shè)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也具有“潛伏性長”的特點。各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間存在緊密聯(lián)系，其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能導(dǎo)致嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。特別是很多施工單位往往面臨資金問題，一旦資金短缺，建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)周期將進一步拉長，最終可能導(dǎo)致投資回報率降低，甚至資金鏈斷裂，直接威脅到企業(yè)的生存，導(dǎo)致企業(yè)面臨危機。

（二）風(fēng)險傳染

工程建設(shè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有顯著的聯(lián)動性，不可人為控制。一系列連鎖反應(yīng)，可能會對企業(yè)造成影響，給企業(yè)造成不可挽回的損失。以項目中的項目損失為例，不僅使企業(yè)面臨資金損失，而且錯失了獲得更大收益的機會。甚至可能在銀行的信用評級中獲得較低的分?jǐn)?shù)，從而影響信用，其他一些相關(guān)項目也可能受到影響，造成無法挽回的影響。

（三）風(fēng)險多樣性

工程建設(shè)在生產(chǎn)過程中，需要大規(guī)模的投資，經(jīng)常進行高空作業(yè)，容易產(chǎn)生安全事故。這種安全隱患，也會使建筑企業(yè)面臨一定程度的財務(wù)風(fēng)險。除了工作管理、工程質(zhì)量等諸多因素外，也給施工企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。許多風(fēng)險表現(xiàn)得非常復(fù)雜，不僅表現(xiàn)在風(fēng)險水平上，而且表現(xiàn)在形式上，難以實現(xiàn)人為的干預(yù)和控制。正是由于風(fēng)險的多樣性，金融風(fēng)險才難以控制。

二、工程建設(shè)企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險

（一）財務(wù)風(fēng)險缺乏規(guī)范體系

在正常的經(jīng)營過程中，公司需要建立一套完整的制度來提供商業(yè)行為準(zhǔn)則。如果制度設(shè)計不全面，管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)管理混亂。在缺乏規(guī)范化管理體系的情況下，一些工程建設(shè)企業(yè)經(jīng)常會遇到成本現(xiàn)象，而另一些企業(yè)則缺乏執(zhí)行力，制度失效。此外，一些公司的制度沒有及時適應(yīng)市場實際情況，從而造成了業(yè)務(wù)實踐與市場需求的差距，加大了資金風(fēng)險。

（二）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算控制

預(yù)算編制的主要目的不僅是充分利用公司的經(jīng)營資源，而且嚴(yán)格控制成本，使不同的活動和部門更好地實現(xiàn)各自的目標(biāo)。但是，從實際情況看，一些工程建設(shè)企業(yè)沒有科學(xué)的管理依據(jù)，因此缺乏財務(wù)預(yù)算的科學(xué)知識，財務(wù)預(yù)算實施較早，以后也沒有實施。支出管理不規(guī)范，導(dǎo)致項目資金籌措、管理不善等現(xiàn)象。

（三）內(nèi)控管理不合規(guī)

內(nèi)部控制制度是公司為確?；顒优c其范圍之間的關(guān)系而建立的手段、方法和程序。不遵守內(nèi)部控制規(guī)則，可能導(dǎo)致嚴(yán)重的財務(wù)危機和對其財務(wù)安全的核查。主要表現(xiàn)為：某工程建設(shè)公司，由于項目流動性大，分工不清。金融不穩(wěn)定正在加劇。此外，由于財務(wù)人員較少，分工尚不明確。系統(tǒng)管理員可以管理賬戶，出納創(chuàng)建銀行對賬，管理會計憑證，財務(wù)章和公司章可以由一個人同時持有。發(fā)證權(quán)限不嚴(yán)：一些土木工程公司有中小企業(yè)。在審批制度下，所有財政支出均由單位代表或授權(quán)人審批。

（四）缺乏科學(xué)的資金管理

“兩金”分別是指應(yīng)收賬款和存款，分別代表公司的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。在市場競爭日益激烈的今天，工程建設(shè)企業(yè)為了達到占領(lǐng)市場的目的，紛紛利用賒銷來拓展市場。但從近幾年的市場情況來看，現(xiàn)代公司提倡現(xiàn)金管理，這導(dǎo)致了資本金的增加和資本金的回籠，“兩金”壓力很大。如果“兩金”過高，對退發(fā)票進行長期賬務(wù)處理，而竣工項目將無法按計劃結(jié)算。這種情況無疑會導(dǎo)致大量的無效資產(chǎn)或不良資產(chǎn)，嚴(yán)重影響公司的金融資產(chǎn)，增加財務(wù)風(fēng)險。建設(shè)項目往往需要較長的施工時間，業(yè)主無法保證及時還款。在適當(dāng)?shù)那闆r下，資金不足。在外幣結(jié)算方面，一些工程公司和建筑公司沒有高層的控制，我們只有在必要的時候進行外幣結(jié)算。它們總是以外幣結(jié)算，公司不知道匯率的變化。由于近年來匯率波動較大，如果不選擇外幣結(jié)算時間，將會產(chǎn)生巨大的財務(wù)成本，降低企業(yè)利潤。

三、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具體安全措施

（一）完善企業(yè)相關(guān)制度建設(shè)

制度是企業(yè)的靈魂，其制定應(yīng)體現(xiàn)全面性、有效性、系統(tǒng)性、指導(dǎo)性和可操作性。工程建設(shè)企業(yè)的制度，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模，結(jié)合工程所在地的氣候環(huán)境、交通運輸?shù)葘嶋H情況，結(jié)合從業(yè)人員的綜合素質(zhì)水平制定，建立健全適應(yīng)企業(yè)需要的規(guī)章制度體系，為企業(yè)規(guī)范化管理提供有力的制度保障。在制度實施過程中，各部門要明確責(zé)任，按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到每項制度都有人抓、有人管，并將制度實施納入績效考核，提高制度實施能力。同時，要加強制度的宣傳貫徹，定期梳理，及時修訂或廢止不適應(yīng)發(fā)展的制度，使企業(yè)有制度可依、制度必依。

（二）建立高效的預(yù)算管理機制

預(yù)算作為工程項目建設(shè)過程中非常重要的一部分，對企業(yè)的決策有著重要的影響。但由于我國現(xiàn)行的預(yù)算定額、收費依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算編制等方面的規(guī)定，不同地區(qū)的情況有所不同。因此，企業(yè)在制定預(yù)算時，應(yīng)根據(jù)市場趨勢，從科學(xué)的角度進行預(yù)測，進而制定出更為合理的項目預(yù)算，使企業(yè)增加利潤。在具體實施過程中，企業(yè)需要對資金進行嚴(yán)格控制，并實行預(yù)算控制考核制度，檢查預(yù)算情況，做好相應(yīng)的評估和跟蹤反饋，必要時根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算，防止任何資金損失。

（三）加強內(nèi)部控制管理

①明確崗位職責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部控制中，要堅持不相容崗位分離原則，明確各崗位的具體職責(zé)，并編制崗位說明書，實現(xiàn)“內(nèi)部控制”。對于同一業(yè)務(wù)，實行回避制度，實現(xiàn)崗位輪換。預(yù)算崗與項目實施崗分離，支付崗與采購崗分離，授權(quán)崗與執(zhí)行崗分離。②制定合理的授權(quán)審批制度。工程建設(shè)企業(yè)需要制定合理的財政支出授權(quán)審批制度。在設(shè)計上，要做到綜合與重點相結(jié)合，在綜合控制的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)重點財政支出項目嚴(yán)格控制與審批，審批前后相結(jié)合，按照分級審批模式設(shè)置權(quán)限。此外，重大決策、關(guān)鍵人員任免、重大項目安排等需要通過聯(lián)合決策集體作出，特別是對大額資本性支出需要加大審批和監(jiān)督力度，并經(jīng)總經(jīng)理辦公室批準(zhǔn)。

（四）實行科學(xué)有效的資金控制

①當(dāng)前付款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定經(jīng)常性支付制度，實行債務(wù)清償制度，提高資金回報率。也需要堅持定期對賬，但要注意與客戶建立良好的信用關(guān)系，加大力度，注意客戶資金收到后，在特殊情況下，可以給予折扣等優(yōu)惠。而對于長期賬款無法收回的欠款，企業(yè)可以通過法律手段強制收取。②資金的協(xié)調(diào)。由于建設(shè)周期長，結(jié)算集中，企業(yè)在流動資金方面存在一些問題。在這種情況下，可以建立金庫系統(tǒng)，提交資金計劃，實現(xiàn)資金的全面管理。國庫管理系統(tǒng)主要采用集中結(jié)算方式，對資金進行統(tǒng)籌管理，建設(shè)統(tǒng)一的資金池，對收支進行統(tǒng)籌管理，同時也大大節(jié)約了融資成本和財務(wù)費用。③關(guān)注匯率變化。施工企業(yè)要根據(jù)市場需求，觀察匯率變化，掌握匯率最新變化，掌握結(jié)匯節(jié)點，減少匯兌損失，盡可能實現(xiàn)匯兌收益。在條件允許的情況下，企業(yè)可以開展外匯套期保值業(yè)務(wù)，可以有效降低外匯市場風(fēng)險，提高外匯資金使用效率。

（五）完善風(fēng)險管理評價體系，加強資金監(jiān)管

針對施工企業(yè)存在的資金安全風(fēng)險，完善風(fēng)險管理評價體系，加強資金監(jiān)管，企業(yè)應(yīng)提高資金安全風(fēng)險管理意識，加大風(fēng)險管理力度，建立健全風(fēng)險管理體系。此外，企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)資本風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對存在的風(fēng)險因素進行綜合分析，制定重大風(fēng)險管理方案并編制風(fēng)險管理評價報告，在實踐中不斷完善資本安全風(fēng)險防范措施。

四、結(jié)束語

加強資金管理有利于增強項目施工企業(yè)的抗風(fēng)險能力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。通過完善的制度、科學(xué)的方法輔以信息化的方法，對資金狀況進行監(jiān)督和管理，做到事前預(yù)算、事中控制、事后考核，從而達到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資本成本，在風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

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