新能源企業(yè)稅收籌劃問題的探討

陳新東

摘要：在全球的氣候快速變化和能源呈現(xiàn)轉(zhuǎn)型的大背景下，社會各界均高度關注新能源企業(yè)的發(fā)展動向，而新能源諸多企業(yè)之間的競爭也隨之越來越激烈。對于新能源類企業(yè)自身而言，在如此激烈的競爭環(huán)境之中，其自身面臨著自身實力亟待提升的巨大挑戰(zhàn)和壓力，而稅收籌劃則是能夠顯著推動新能源企業(yè)快速發(fā)展的途徑之一。針對新能源企業(yè)的內(nèi)部稅收籌劃相關問題，企業(yè)需要及時制定合理有效的稅收籌劃措施，最大限度地減輕相應新能源企業(yè)的內(nèi)部稅收負擔，并依法進行延期納稅，從而保持資金使用的整體靈活性并以此來增強企業(yè)內(nèi)部的自身競爭力，使得整個企業(yè)的經(jīng)濟效益呈現(xiàn)最大化，從而在新能源行業(yè)中穩(wěn)步發(fā)展。

關鍵詞：新能源;企業(yè);稅收籌劃

一、新能源企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及當前存在的問題

（一）缺乏專業(yè)性的稅務籌劃人才

雖然現(xiàn)有的財務人員普遍精通記賬和出納工作，但他們在稅收籌劃方面的專業(yè)知識儲備往往較少，且稅務籌劃相關經(jīng)驗或技能儲備不充足，從而難以保證整個稅務籌劃工作的相關開展質(zhì)量。

（二）稅收籌劃工作落實缺乏統(tǒng)籌性

大多數(shù)的新能源企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃并沒有得到全面的落實，且籌劃工作缺乏前瞻性，沒有形成較為完整的稅收籌劃體系，只單單針對當前具體的業(yè)務來進行稅務規(guī)劃。稅收籌劃雖然可以減少公司的部分指出，但有時會增加公司在此期間的其他方面費用。

（三）未能充分利用新稅務法的相關優(yōu)惠政策

我國目前非常重視對于新能源企業(yè)的發(fā)展，并陸續(xù)的出臺了多方面的稅收優(yōu)惠政策，如科研方面的資助政策?？蒲薪?jīng)費主要是指企業(yè)用于開發(fā)新工藝、新技術等過程當中所發(fā)生的各種支出費用，其通常劃分為兩大部分：其一是不屬于資本化的費用，通常直接計入當期損益;其二是屬于資本化的費用，這部分的支出則計入無形的資產(chǎn)成本。最新的稅收文件均明確對于科研經(jīng)費給予了一定的稅收優(yōu)惠政策，但許多的新能源企業(yè)并沒有充分利用相關稅收優(yōu)惠政策，對于研發(fā)方面工作不重視，也沒有及時在公司的內(nèi)部設立專門的研發(fā)部門。

（四）未充分利用現(xiàn)行會計核算程序促進減稅

會計核算流程作為稅收籌劃的最主要切入點，可以行之有效的達到延稅或節(jié)稅的目的，對于加快企業(yè)的發(fā)展有著十分巨大的作用。但大部分的新能源企業(yè)目前均存在著會計制度組建不完備、稅務會計實際核算能力有限、無法靈活的運用會計核算流程進行減稅等相關問題，從而縮小了稅收籌劃的實際開展路徑。

二、稅務籌劃的具體行動開展路徑

（一）培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)工作人員

企業(yè)進行稅務籌劃必須具備具有專業(yè)知識、熟悉適用的法律法規(guī)、熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況、具有扎實的財務工作經(jīng)驗的專業(yè)性工作人員，專業(yè)人員則需根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況來做出具備合理性的稅收籌劃計劃安排。

因此，新能源企業(yè)要及時做好財務人員的儲備及在職培訓等方面工作，開展招聘則必須進行嚴格的面試環(huán)節(jié)，并由財務及稅務籌劃的相關高專業(yè)性的人員來接手面試，審查面試人員的會計技能、稅務熟練程度及實際工作技能等。后續(xù)則可以定期開展內(nèi)部培訓，企業(yè)可聘請稅務籌劃專家為企業(yè)內(nèi)部人員進行定期化培訓，并就企業(yè)稅務籌劃等相關問題進行有針對性的講解和指導，并補充新稅法和新會計準則等方面的培訓內(nèi)容，使稅務籌劃人員能夠始終順應稅收政策的發(fā)展。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理節(jié)稅

新能源產(chǎn)業(yè)作為高新技術產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)新研發(fā)是諸多新能源公司的核心工作。新能源企業(yè)的研發(fā)費用往往占總支出的很大一部分，所以科研方面的稅收優(yōu)惠可以顯著的降低企業(yè)的成本。企業(yè)需在稅收籌劃當中高度重視研發(fā)方面的稅收優(yōu)惠政策了解，從而有效的獲得更多的研發(fā)補貼。研發(fā)部門費用與其他部門費用分開的企業(yè)，必須根據(jù)具體的研發(fā)項目設置來單獨列示科研經(jīng)費核算明細。新能源企業(yè)每年要積極設立專項科技研發(fā)項目，開展技術和工藝創(chuàng)新開發(fā)工作。

（三）結(jié)合會計核算方法開展合理化節(jié)稅

（1）在存貨計價方法當中確定企業(yè)稅收籌劃。庫存計價的相關方法主要包括單獨計價法、先進先出法、移動加權(quán)法和加權(quán)平均法。采用特定的計價方法分別得出的發(fā)出存貨的相關成本和期末的存貨價值會有不同，且對于會計核算方面工作而言，一旦確定了相應的存貨計價方式，后續(xù)的整個周期將不能進行更改，所以對于廣大新能源企業(yè)發(fā)展而言，采取恰當合理的存貨計價的方式則顯得十分重要。

（2）在固定資產(chǎn)折舊類方法當中確定稅收籌劃。固定資產(chǎn)是每個企業(yè)都存在的一種資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營成本當中的重要構(gòu)成部分。固定資產(chǎn)在整個使用期間需要不斷進行折舊，折舊金額也會影響到公司的利潤。合理使用折舊類方法可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營效率。固定資產(chǎn)折舊的計算方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法等，不同的折舊方法進行計算會得出不同的折舊金額。對于正常經(jīng)營的企業(yè)，可選擇加速折舊的方法。這是因為加速折舊方法使公司最初的成本會較多，但后期利潤則會慢慢增加，這可以幫助新能源企業(yè)滿足遞延納稅的要求，促使資金在初期流動，后期資金可以用于再投資再生產(chǎn)，從而使資金創(chuàng)造出更多的價值。

（3）銷售核算過程之中的稅務籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的銷售收入結(jié)算方式有全款、分期付款、賒賬、預收付款等多種方式，選擇的銷售收入方式不同往往結(jié)算方式各有不同，所以銷售收入的入賬時間也會十分不同。這樣使得企業(yè)能夠在稅法允許的范圍之內(nèi)，合理的選擇適當?shù)匿N售收入進行結(jié)算，從而達到延期納稅的主要目的，從而最大限度地利用這些延誤，在關鍵時刻維持企業(yè)的正常經(jīng)營。因此，新能源企業(yè)可以利用銷售收入的入賬時間來制定合理的稅收計劃，例如，可以充分利用預付銷售、分期付款銷售和第三方代理等方式，如上方式均有助于調(diào)整銷售收款時間，從而實現(xiàn)有效的減稅或遞延納稅，從而促進新能源企業(yè)的順利發(fā)展。

三、結(jié)束語

總之，新能源相關企業(yè)要準確的把握住當前的時代發(fā)展機遇，提高自身產(chǎn)業(yè)競爭力，積極做好稅收方面的籌劃工作。企業(yè)可以選派人員及時進行稅收籌劃學習，明確企業(yè)自身稅收籌劃的開展方向，選擇合法合理的稅收措施，提高稅收籌劃水平，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，增加內(nèi)部資金的靈活性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部收益最大化，從而在激烈的行業(yè)競爭中實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻

[1]廖靜靜.中小新能源企業(yè)稅收籌劃問題的探討[J].時代金融，2020（13）：37-39.

[2]高新偉，張曉藝.稅收優(yōu)惠對新能源企業(yè)創(chuàng)新績效的影響研究[J].中國石油大學學報（社會科學版），2020，36（06）：1-10.

[3]王天祺.新能源企業(yè)稅務風險管理研究[J].會計師，2020（21）：43-44.