保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

田鵬

【摘要】在我國(guó)社會(huì)深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)的環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，各企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的突破、增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，成為了這一階段各行各業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容之一。而企業(yè)的內(nèi)控制度體系，作為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一，為新時(shí)代保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了保障。本文主要基于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展情況，提出保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要保證，保險(xiǎn)行業(yè)不僅要適應(yīng)急劇變化著的社會(huì)大環(huán)境，還要做好企業(yè)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。保險(xiǎn)企業(yè)的主要目標(biāo)是幫助國(guó)民經(jīng)濟(jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，然而，其自身卻在發(fā)展的過(guò)程中不斷與風(fēng)險(xiǎn)打交道。而內(nèi)控管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，只有加強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，才能讓保險(xiǎn)企業(yè)有效的提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的特征

1.1社會(huì)性

社會(huì)性是保險(xiǎn)企業(yè)最基本的特點(diǎn)。保險(xiǎn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況和社會(huì)民眾的利益關(guān)系是非常密切的，這決定著保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中，除了要關(guān)注投保人的利益，還要不斷的優(yōu)化自身提供給保險(xiǎn)持有人的服務(wù)水平和服務(wù)模式[1]。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的重心進(jìn)行了明確的規(guī)定。企業(yè)要堅(jiān)持以市場(chǎng)和客戶為工作的出發(fā)點(diǎn)，在順應(yīng)市場(chǎng)規(guī)律、滿足客戶需求之余，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。因此，保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的社會(huì)性特征，也代表著保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念。

1.2豐富性

保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，會(huì)遇到許多的風(fēng)險(xiǎn)因素，這不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，還決定了企業(yè)內(nèi)控制度的豐富性特點(diǎn)。對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)因素管理控制的主要側(cè)重點(diǎn)是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)管理。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于最新的保險(xiǎn)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，不斷規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的流程，提高數(shù)據(jù)采集和信息整合的效率，從而完善內(nèi)控制度的建設(shè)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)控意識(shí)不深刻

對(duì)一件事物產(chǎn)生深刻完備的認(rèn)知，能夠?yàn)閷?shí)踐行為提供合理的指導(dǎo)。內(nèi)控意識(shí)作為內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的首要條件，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度管理水平起到了非常關(guān)鍵的作用。目前，大多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)已經(jīng)對(duì)內(nèi)控制度的價(jià)值有了一定的認(rèn)知，內(nèi)控意識(shí)得到了明顯的提升，但這對(duì)于內(nèi)控制度的健全和有效執(zhí)行來(lái)說(shuō)，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。部分企業(yè)的管理者受到傳統(tǒng)管理理念的約束，認(rèn)為現(xiàn)目前的企業(yè)管理制度已經(jīng)足以支撐企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng);或者將內(nèi)控制度等同于財(cái)務(wù)管理，只要財(cái)務(wù)部門自身執(zhí)行即可，與其他部門沒(méi)有太大的關(guān)聯(lián)等等。如此的一些現(xiàn)象，其原因都是內(nèi)控的意識(shí)不夠深刻、不夠全面，即使產(chǎn)生了內(nèi)控的意識(shí)，依舊會(huì)選擇直接套用其他現(xiàn)成的模板，用來(lái)敷衍搪塞。這不僅不利于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至還會(huì)加大保險(xiǎn)企業(yè)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

2.2內(nèi)控制度不完善

受意識(shí)層面的局限，保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度通常來(lái)說(shuō)不夠健全，會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的漏洞。盡管內(nèi)控制度在保險(xiǎn)企業(yè)的日常管理中已經(jīng)實(shí)施了很長(zhǎng)一段時(shí)間，但仔細(xì)分析企業(yè)的管理情況，不難發(fā)現(xiàn)存在一些因內(nèi)控制度的不健全而產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在處理基本業(yè)務(wù)問(wèn)題時(shí)流程不規(guī)范，甚至在出了問(wèn)題之后也沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處置。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程序也不夠完善。內(nèi)控制度在執(zhí)行的過(guò)程中，沒(méi)有科學(xué)合理的理論進(jìn)行指導(dǎo)，會(huì)讓制度在執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)許多風(fēng)險(xiǎn)隱患，例如工作程序不規(guī)范、業(yè)務(wù)不清楚、措施不到位等，會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部管理工作正常開展，從而難以建立起完整系統(tǒng)的內(nèi)控制度。

2.3崗位職責(zé)不明確

一人多崗，是保險(xiǎn)企業(yè)人員職務(wù)劃分的基本特點(diǎn)[2]。對(duì)于企業(yè)的管理人員，尤其是財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員，有時(shí)候也難以避免的出現(xiàn)信息記錄和數(shù)據(jù)保管為同一人的情況，這既不符合內(nèi)控制度的要求，也讓企業(yè)管理工作和任務(wù)難以達(dá)到預(yù)期的目的和標(biāo)準(zhǔn)。除了一人多崗以外，保險(xiǎn)企業(yè)的崗位劃分不明晰還體現(xiàn)在了崗位的需求量不夠明確。一項(xiàng)工作需要多少崗位進(jìn)行配合、一個(gè)崗位需要多少工作人員、每一個(gè)工作人員的主要工作內(nèi)容和責(zé)任是什么等等，這些都沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)劃。崗位的職責(zé)、流程和目標(biāo)的不確定，讓工作在開展的過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)序、存在風(fēng)險(xiǎn)，從而在降低工作效率的同時(shí)，還拉低了工作的質(zhì)量，阻礙了企業(yè)最終效益的獲取和預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。

2.4考核機(jī)制不到位

監(jiān)督考核機(jī)制對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是不斷完善企業(yè)管理制度，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有特別的意義。而保險(xiǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過(guò)程中，由于缺乏相應(yīng)完善的監(jiān)督考核機(jī)制，讓內(nèi)控制度的健全性、執(zhí)行力和有效性沒(méi)有相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量，無(wú)法推動(dòng)內(nèi)控制度的調(diào)整和修正。其次，由于缺乏監(jiān)督考核機(jī)制，企業(yè)內(nèi)控制度是否執(zhí)行、執(zhí)行的效果如何，都沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制來(lái)進(jìn)行監(jiān)督，不僅無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控制度的價(jià)值，久而久之還會(huì)讓執(zhí)行人員產(chǎn)生消極懈怠的心理，難以調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性。

三、保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

3.1增強(qiáng)文化建設(shè)，提高內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)文化作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和價(jià)值觀的凝練，對(duì)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃和制度執(zhí)行具有指導(dǎo)作用。因此，想要提高企業(yè)內(nèi)部全體工作人員的內(nèi)控意識(shí)，首先就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控文化的建設(shè)，通過(guò)將內(nèi)控制度的建立和完善融入到企業(yè)的文化中，可以讓員工在認(rèn)可企業(yè)價(jià)值觀的同時(shí)，將內(nèi)控制度落實(shí)到日常的工作中。一方面，企業(yè)的管理者要主動(dòng)的參加企業(yè)文化的梳理過(guò)程，通過(guò)客觀的認(rèn)識(shí)、調(diào)查企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和市場(chǎng)的變化情況，合理的制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，再將制度融入文化建設(shè)中，作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的一個(gè)組成部分。另一方面，保險(xiǎn)企業(yè)管理者在自身內(nèi)控意識(shí)不夠完善的情況下，可以聘請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)，結(jié)合市場(chǎng)上成熟優(yōu)秀的內(nèi)控制度來(lái)針對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行調(diào)整，在這個(gè)過(guò)程中同時(shí)也能提高管理者的內(nèi)控意識(shí)。管理者通過(guò)參與到內(nèi)控建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，不僅有利于提高自身的內(nèi)控意識(shí)，還能在執(zhí)行的過(guò)程中增強(qiáng)自身的影響力，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)控知識(shí)普及，能夠有效的讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的價(jià)值，從而讓保險(xiǎn)企業(yè)自上而下所有員工的內(nèi)控意識(shí)得到顯著的提高。

3.2理論聯(lián)系實(shí)踐，完善內(nèi)控制度

在提高保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)之后，最重要的就是要建立起完善的內(nèi)控制度。由于內(nèi)控制度在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較短，缺乏一套完整的、適應(yīng)我國(guó)發(fā)展情況的內(nèi)控制度體系。因此，保險(xiǎn)企業(yè)在制定內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)立足于自身發(fā)展，進(jìn)行體系建立[3]。保險(xiǎn)企業(yè)要認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控制度不僅要貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等整個(gè)過(guò)程，還要重點(diǎn)突出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范和管理。因此，企業(yè)要不斷的加強(qiáng)對(duì)成熟內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和分析，通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)控制度，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向和實(shí)際情況進(jìn)行本土化調(diào)整，從而制定出適宜我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)實(shí)需求的內(nèi)控制度。同時(shí)，企業(yè)要明確，內(nèi)控制度的建設(shè)和完善不是短期內(nèi)可以完成的，這是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要企業(yè)不斷地結(jié)合市場(chǎng)和企業(yè)自身發(fā)展的變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整與創(chuàng)新，從而讓內(nèi)控制度能夠?yàn)槠髽I(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供源源不斷的內(nèi)在動(dòng)力。

3.3明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行

崗位職責(zé)的明確，就是要讓企業(yè)的每一位員工都指導(dǎo)自己的本職工作和承擔(dān)的責(zé)任，尤其是管理人員、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員，不僅需要加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的建設(shè)，還要實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)力度，在員工的思想層面搭建起系統(tǒng)的內(nèi)控知識(shí)體系，讓員工對(duì)自身的職能和責(zé)任有一個(gè)清楚的認(rèn)知。例如出納不得兼管檔案管理等，合理設(shè)置崗位、匹配崗位人員，讓每位員工的職責(zé)權(quán)限都分明。另一方面，在內(nèi)控制度執(zhí)行的過(guò)程中，遇到了問(wèn)題要及時(shí)地反映，從而讓問(wèn)題得到及時(shí)的修正和解決，來(lái)提高工作的效率和質(zhì)量，最終提高客戶對(duì)服務(wù)的滿意度。除此之外，企業(yè)還要規(guī)范審批制度，讓各個(gè)部門結(jié)合自身的實(shí)際情況適當(dāng)?shù)目刂撇块T權(quán)限，讓部門參與到企業(yè)的部分決策中，例如職工福利、采購(gòu)等，從而發(fā)揮各個(gè)部門的創(chuàng)造性，提高企業(yè)的凝聚力。

3.4實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)，健全考核體系

監(jiān)督考核機(jī)制是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的整體評(píng)價(jià)和日常規(guī)范，對(duì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和優(yōu)化具有非常重要的作用。一方面，企業(yè)可以強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，通過(guò)成立專門的部門來(lái)進(jìn)行監(jiān)督考核，能夠確保考核的客觀公正性。同時(shí)，企業(yè)可以制定相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)控制度的考核內(nèi)容、對(duì)象、程序等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，讓考核的開展更加系統(tǒng)化和規(guī)范化。另一方面，企業(yè)可以開展績(jī)效考評(píng)，通過(guò)采取一定的評(píng)價(jià)方式和標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)對(duì)預(yù)算的目標(biāo)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀而公正的評(píng)價(jià)，對(duì)問(wèn)出現(xiàn)的題進(jìn)行及時(shí)的改正，并做出相應(yīng)的處罰;對(duì)完成情況較好的進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)繼續(xù)保持。企業(yè)通過(guò)獎(jiǎng)懲結(jié)合的方式，能夠有效的調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而推動(dòng)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

內(nèi)部控制管理作為保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高管理水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力起到了非常重要的作用。因此，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制管理的重要性，通過(guò)客觀分析目前內(nèi)控管理執(zhí)行過(guò)程中遇到的困難，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和市場(chǎng)的變化，從意識(shí)和實(shí)踐上進(jìn)行改變和提升，從而滿足保險(xiǎn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的需求。

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