稅務(wù)改革下的大型企業(yè)稅收管理淺析

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展中，很多大企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場變化，選擇優(yōu)化重組，采用創(chuàng)新型管理模式，為推動社會發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，大企業(yè)稅收管理工作面臨一定的問題，必須給予有效地解決。本文首先對稅收管理重要性進(jìn)行分析，然后探討稅務(wù)改革下的大企業(yè)稅收管理工作存在的不足，最后提出有效地企業(yè)稅收管理策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革;大企業(yè);稅收管理;策略;監(jiān)督機(jī)制

本文索引：張修香.稅務(wù)改革下的大型企業(yè)稅收管理淺析[J].中國商論，2021（18）：-157.

中圖分類號：F 840 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）09（b）--03

新一輪的稅務(wù)改革下，大大提升了稅收政策的透明度。大企業(yè)在發(fā)展過程中，通常對于稅務(wù)工作較為重視，也更加了解稅收政策。但由于大企業(yè)所涉及稅收的業(yè)務(wù)較多，且在社會中具有較大的影響。在我國稅務(wù)征管執(zhí)行日益規(guī)范的今天，大企業(yè)稅收管理工作也面臨一定的挑戰(zhàn)，只有切實落實稅收管理工作，才能夠為規(guī)范企業(yè)稅務(wù)工作，推動企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)?；诖耍訌?qiáng)對稅務(wù)改革下的大企業(yè)稅收管理的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

1 實施稅收管理工作的重要性

1.1 通過稅收管理能夠規(guī)范大企業(yè)經(jīng)營管理模式

在國家大力扶持民營經(jīng)濟(jì)，推動“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的政策下，自主創(chuàng)業(yè)人員不斷增多，大企業(yè)數(shù)量也持續(xù)增加，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中關(guān)鍵。大企業(yè)在解決社會就業(yè)崗位、提升國際綜合經(jīng)濟(jì)實力方面具有重要作用。同時，絕大多數(shù)民營企業(yè)規(guī)模相對較小，機(jī)制相對靈活，但同時也面臨著發(fā)展前期更加重視短期利益、管理混亂等問題，制約了民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而大企業(yè)具有較大的規(guī)模，通過有效地稅務(wù)管理工作，增強(qiáng)經(jīng)營管理者的稅務(wù)意識，能夠讓企業(yè)經(jīng)營者重視財務(wù)、稅務(wù)等工作，有利于企業(yè)財務(wù)管理制度的完善，對于大企業(yè)管理行為規(guī)范有很大幫助。

1.2 稅收管理工作能夠提升大企業(yè)財務(wù)管理整體水平

盡管近年來國家對于市場經(jīng)濟(jì)的扶持力度不斷提升，相繼出臺了多項扶持政策，大企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用也越來越大。但作為大企業(yè)來說，還需要不斷提升自我經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)管理水平。稅務(wù)管理作為企業(yè)財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，將其運用到現(xiàn)代化企業(yè)運營中，能夠改變過去企業(yè)財務(wù)管理中涉稅業(yè)務(wù)辦理、繳納稅款計算等重復(fù)性作業(yè)，能夠更加直接的參與到企業(yè)管理過程中，同時稅務(wù)管理能夠滲透到民營企業(yè)決策、生產(chǎn)、銷售、投融資等各個階段中，對提升大企業(yè)財務(wù)管理水平有重要作用，促進(jìn)大企業(yè)核心競爭力的提升。

1.3 稅收管理工作有利于降低企業(yè)財務(wù)稅收風(fēng)險

經(jīng)歷了多次稅務(wù)制度改革，大企業(yè)在稅務(wù)管理工作中面臨的問題也逐漸凸顯出來，以至于一些大企業(yè)開始對稅務(wù)工作感到頭疼。談及原因，是由于很多大企業(yè)發(fā)展中更加關(guān)注短期的效益，會增加企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，包括稅收違法風(fēng)險、稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險以及企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險等。通過有效的稅務(wù)管理工作，能夠為大企業(yè)開展涉稅業(yè)務(wù)提供依據(jù)，保證企業(yè)管理者做出正確的決策，能夠降低企業(yè)財務(wù)稅收風(fēng)險，降低成本。

2 當(dāng)前企業(yè)稅收管理工作開展中存在的不足

2.1 缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督

一些企業(yè)在發(fā)展過程中，對于稅務(wù)工作重視不足，缺少納稅意識，將稅務(wù)管理工作片面歸為減少納稅的行為。為了擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營范圍，在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置較為完善的控制與監(jiān)督體系，無法落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，以至于企業(yè)出現(xiàn)非法經(jīng)營、偷稅漏稅等情況，引發(fā)較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。健全的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部監(jiān)督實效性，才能及時掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，而提高企業(yè)經(jīng)營管理者的風(fēng)險意識，才能從根本上解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠健全，成為滋生稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。

2.2 企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)偏低

在企業(yè)稅務(wù)管理工作開展中，如果稅務(wù)人員不能及時學(xué)習(xí)國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)變動內(nèi)容，對相關(guān)法律法規(guī)理解不夠透徹，在具體工作開展中無法結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)開展，會導(dǎo)致企業(yè)陷入涉稅問題中，一旦出現(xiàn)主觀違法行為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會急劇增加，對企業(yè)正常經(jīng)營帶來影響。企業(yè)在引入稅務(wù)人才過程中，有時對于稅務(wù)人員在籌劃能力、政策運用能力方面考查力度不足，以至于稅務(wù)人員不能正確應(yīng)用國家稅收政策，落實稅收籌劃工作;在具體稅收籌劃工作開展中，相關(guān)人員不能結(jié)合企業(yè)實際情況設(shè)計籌劃方案，對企業(yè)納稅行為無法起到良好的指導(dǎo)作用。受到稅收人才制約，企業(yè)稅收籌劃合理性不足，無法考慮籌劃成本等因素，以至于與企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)相脫離，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅收系統(tǒng)混亂，對企業(yè)良性發(fā)展帶來不利。

2.3 企業(yè)信息化管理不夠完善

目前，很多大中型企業(yè)發(fā)展中，往往存在較多分支結(jié)構(gòu)，涉及種類繁多的業(yè)務(wù)品種?；谏a(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜程度，若采用單一模式對稅務(wù)情況進(jìn)行概括十分困難，也給企業(yè)信息化建設(shè)帶來困難。具體來說，在確定風(fēng)險值、風(fēng)險指標(biāo)以及把握風(fēng)險點上做的不夠合理，一般都是稅務(wù)人員根據(jù)自身經(jīng)驗進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險識別，無法發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。由于信息化建設(shè)不夠完善，對企業(yè)涉稅發(fā)票管理工作造成很大的影響。

2.4 外部環(huán)境帶來的稅務(wù)風(fēng)險

整體來說，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，具有較大變化，這對于企業(yè)發(fā)展也會帶來一定的影響，約束標(biāo)準(zhǔn)也會存在適應(yīng)性變化問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國家在相關(guān)政策上會做出不斷的調(diào)整，這給企業(yè)稅務(wù)工作開展增加了難度。市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)之間競爭力更大，一些企業(yè)為了獲得更大利益，甚至鋌而走險，出現(xiàn)偷稅漏稅、虛假賬目或者拒不繳稅的行為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率更高。另外，企業(yè)稅務(wù)管理是在稅務(wù)風(fēng)險來臨前需要做好的工作，其根本目的在于能夠根據(jù)企業(yè)自身情況，預(yù)測可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險，并對企業(yè)所處外部環(huán)境、市場、政策等綜合分析，不同地區(qū)可能面臨不一樣的政策，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險因素。

3 稅務(wù)改革背景下的大企業(yè)稅收管理工作策略

3.1 建立完善的內(nèi)部控制體系，落實監(jiān)督

企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作中，需要明確稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)職能關(guān)系，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。為了合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，需要將各個稅務(wù)管理部門職責(zé)范圍進(jìn)一步明確，同時構(gòu)建以企業(yè)管理部門為主導(dǎo)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避體系。為了保證稅務(wù)管理部門工作有效性，企業(yè)需要賦予其一定的權(quán)限，從國家、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容為參考，給予企業(yè)稅務(wù)管理部門相應(yīng)權(quán)限。成立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對有關(guān)資源加以整合，細(xì)化管理權(quán)限和范圍，采用分級管理模式，按照省市縣稅務(wù)機(jī)關(guān)具體要求，采用集中管理辦法，明確管理對象，不斷擴(kuò)大企業(yè)稅務(wù)管理部門權(quán)責(zé)范圍，結(jié)合企業(yè)實際營銷、生產(chǎn)模式，利用更加專業(yè)化的稅收管理方式。同時，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型、特點，建立稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過行之有效的內(nèi)部管理模式，開展稅務(wù)風(fēng)險控制。另外，需要強(qiáng)化企業(yè)各部門之間的溝通，確保稅務(wù)信息的有效流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)相關(guān)信息共享，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供通暢的渠道。

為了更好防范各類稅務(wù)風(fēng)險，在企業(yè)稅務(wù)管理過程中，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息交流很有必要，只有保證稅務(wù)信息通暢性，才能及時獲取稅務(wù)風(fēng)險信息。企業(yè)需要嚴(yán)格按照稅收相關(guān)法律法規(guī)，逐步完善第三方稅務(wù)信息共享體系，確保信息交流的效率。

3.2 樹立完善的稅務(wù)管理意識

現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員必須樹立有效的稅務(wù)管理意識，自覺養(yǎng)成誠信繳稅的重要習(xí)慣，改變以往“利益為先”的思想觀念，真正意識到稅務(wù)管理的重要意義。每一個企業(yè)都必須認(rèn)識到，繳稅作為每一個企業(yè)單位、個體應(yīng)盡的責(zé)任，重視稅務(wù)管理，做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避問題，主動繳稅，杜絕出現(xiàn)壞賬、假賬等不良行為，嚴(yán)格遵循法律法規(guī)，建立和企業(yè)發(fā)展相結(jié)合的稅務(wù)管理制度。同時，為了能夠從根本上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，必須強(qiáng)化稅務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，尤其是崗前培訓(xùn)、素質(zhì)考察等，提升稅務(wù)人員招聘門檻，避免給企業(yè)帶來不良影響。企業(yè)必須對稅務(wù)人員進(jìn)行合理考察，避免疏漏，避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

3.3 加強(qiáng)對信息化管理手段的應(yīng)用

企業(yè)需要對自身稅務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行有效整合，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險信息化管理系統(tǒng)，開辟出一條新的稅務(wù)管理思路。借助于信息化技術(shù)，及時獲取全面的企業(yè)經(jīng)營管理、稅務(wù)數(shù)據(jù)，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制范圍，落實相關(guān)內(nèi)部審計工作，對潛在稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，促進(jìn)風(fēng)險防范流程的完善性。稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫對于企業(yè)稅務(wù)管理工作很有必要，將各部門信息都納入其中，同時將國家發(fā)改委財政部關(guān)于稅務(wù)方面的參考數(shù)據(jù)、省級稅務(wù)審核數(shù)據(jù)等添加到稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，形成一個完善的風(fēng)險防控系統(tǒng)，提升稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力。當(dāng)然，信息化管理模式下，企業(yè)稅收人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)信息，保證工作效率。

3.4 建立完善的發(fā)票信息管理系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部審計部門必須承擔(dān)起發(fā)票信息管理的責(zé)任，認(rèn)真了解發(fā)票改革通告、發(fā)票特征公告以及丟失作廢公告等內(nèi)容，為發(fā)票真假審核、優(yōu)化發(fā)票管理環(huán)境奠定基礎(chǔ)。目前，企業(yè)運營中涉及的發(fā)票類型較多，企業(yè)內(nèi)部審核部門需要從發(fā)票聯(lián)次、用途、內(nèi)容、特征等角度，全面審核發(fā)票，做好虛假發(fā)票防范工作，避免繳稅風(fēng)險存在。企業(yè)可以借助于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門建立的稅務(wù)發(fā)票系統(tǒng)，做好發(fā)票的網(wǎng)上查詢、鑒別等工作，若網(wǎng)上查詢無法確定真?zhèn)?，可通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，降低識別發(fā)票有關(guān)的稅收風(fēng)險。企業(yè)還需要做好相關(guān)人員培訓(xùn)工作，讓其能夠了解發(fā)票管理常識問題，有意識防范發(fā)票風(fēng)險，對后續(xù)發(fā)票審核工作提供幫助。

3.5 善于利用日常工作提升發(fā)票管理質(zhì)量

企業(yè)必須對現(xiàn)有發(fā)票管理辦法進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況，制定發(fā)票管理制度，對發(fā)票管理流程進(jìn)行持續(xù)規(guī)范，便于發(fā)票管理順利進(jìn)行。企業(yè)方面必須在國家稅收法律基礎(chǔ)上，制定與企業(yè)實際情況相結(jié)合的發(fā)票管理辦法，保證發(fā)票領(lǐng)購、使用、開具、取得、抵扣、報失等環(huán)節(jié)合理合規(guī)，且有據(jù)可依，提升企業(yè)發(fā)票管理整體的有序性。另外，企業(yè)財務(wù)部門在日常審核中，都會涉及發(fā)票審核工作，需要對發(fā)票真?zhèn)巍⒂猛?、號碼、填寫內(nèi)容、金額、所涉業(yè)務(wù)等進(jìn)行審核，一旦發(fā)現(xiàn)不真實或不合理發(fā)票，則不予報銷，同時將相關(guān)情況上報有關(guān)部門，只有從日常工作中加強(qiáng)對發(fā)票管理的規(guī)范性，減少漏洞，才能為企業(yè)發(fā)票使用方面減少漏洞損失提供幫助，規(guī)避相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。

3.6 確保預(yù)算科學(xué)合理性，建立完善的監(jiān)督機(jī)制

科學(xué)合理的預(yù)算工作，是大企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，大企業(yè)必須嚴(yán)格配合財政改革工作，結(jié)合財務(wù)部門相關(guān)預(yù)算指標(biāo)，保證預(yù)算編制的科學(xué)性。當(dāng)然，需要對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、運營情況進(jìn)行詳細(xì)考察，避免預(yù)算編制過于經(jīng)驗化，一旦發(fā)現(xiàn)有超支情況時，則需要及時上報申請預(yù)算，對超支申請原因、內(nèi)容等詳細(xì)記錄。而如果出現(xiàn)多次預(yù)算超支，則需要對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行重新審核。構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)則需要適當(dāng)放權(quán)，保證管理人員能夠積極參與到監(jiān)督工作之中。在權(quán)責(zé)配置方面，應(yīng)該堅持“一對一”的原則，確保一旦出現(xiàn)問題能夠追責(zé)到人，實現(xiàn)真正的查漏補(bǔ)缺。財務(wù)管理人員必須樹立財務(wù)監(jiān)督意識，對日常財務(wù)管理工作進(jìn)行周期性檢查監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)存在財務(wù)風(fēng)險，則需要及時做好準(zhǔn)備，防范風(fēng)險，為大企業(yè)稅收管理工作質(zhì)量提供保障。

3.7 加強(qiáng)防范涉稅風(fēng)險宣傳引導(dǎo)

要科學(xué)合理的引導(dǎo)企業(yè)主動查找風(fēng)險，提高風(fēng)險意識，稅收風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和稅收征管的諸多方面與環(huán)節(jié)，要科學(xué)化解稅收風(fēng)險，應(yīng)該積極正視稅收風(fēng)險面臨的一系列問題，進(jìn)一步完善風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，掌握應(yīng)對風(fēng)險的科學(xué)方法，合理配置崗位和人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，熟悉各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控措施。

4 結(jié)語

通過上述分析可知，近年來，我國大型企業(yè)數(shù)量不斷增多，與中小型企業(yè)相比，大企業(yè)在稅務(wù)管理工作中往往具有較為高明的手段，稅務(wù)意識也相對較強(qiáng)。而隨著新一輪稅務(wù)改革工作實施，我國稅務(wù)征收政策透明度更高，且相關(guān)的法律法規(guī)日益完善，給大企業(yè)稅收管理工作提出了更高要求。當(dāng)然，大企業(yè)稅收管理工作開展中還存在一定的問題，包括企業(yè)信息化管理不夠完善、內(nèi)部控制制度不夠健全、稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)有待提升等，必須堅持正確性、合法性以及成本效益原則，對企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行合理籌劃，引入專業(yè)的稅務(wù)人才，加強(qiáng)日常稅務(wù)工作，避免企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險中，切實提升企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。

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Analysis on Tax Management of Large Enterprises under the Tax Reform

State Taxation Administration Rizhao Tax Service

ZHANG Xiuxiang

Abstract： With the rapid development of market economy， many large enterprises make great contributions to the social development by optimizing and reorganizing and adopting an innovative management mode in response to the changes of economic market. Under the background of the tax reform， the tax administration of large enterprises faces some problems， which must be solved effectively. This paper first analyzes the importance of tax management， then discusses the deficiencies of tax management in large enterprises under the tax reform， and finally puts forward effective tax management strategies for them.

Keywords： tax reform; large enterprises; tax management; strategy; supervisory mechanism