建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的幾點(diǎn)思考

封麗

對(duì)于建筑企業(yè)而言，增值稅這一稅種非常關(guān)鍵。在稅務(wù)改革這一情況下，本篇文章對(duì)于建筑施工企業(yè)增值稅籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，分析了其中存在的問題，并根據(jù)建設(shè)施工企業(yè)的特點(diǎn)提出了幾點(diǎn)思考，希望能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)增值稅納稅籌劃的順利開展提供幫助，促進(jìn)建筑企業(yè)稅務(wù)管理體系的搭建。

我國(guó)在出臺(tái)營(yíng)改增政策之后，對(duì)于建筑企業(yè)所進(jìn)行的納稅申報(bào)以及會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作有了新的需要。但是，從現(xiàn)實(shí)情況來進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)部分建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，并沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，或者說沒有將稅務(wù)籌劃工作前置，用于指導(dǎo)工程合同以及供應(yīng)商合同的簽訂，導(dǎo)致在工程的過程中可能會(huì)出現(xiàn)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在這一背景下，建筑施工企業(yè)必須要做好納稅籌劃工作，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)整體形象。

一、稅收籌劃營(yíng)改增

（一）稅收籌劃

稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中有著非常關(guān)鍵的作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理工作的開展提供支持，確保企業(yè)能夠在法律法規(guī)允許的條件下，科學(xué)規(guī)劃開展的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而降低其稅收投入，達(dá)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理目的，提升財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)前所開展的稅收籌劃工作，需要從整體的角度出發(fā)，分析可能會(huì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生影響的不同內(nèi)容，并制定適宜的措施，能夠體現(xiàn)出企業(yè)的預(yù)見性，是符合法律規(guī)定的。

（二）營(yíng)改增的作用

推行營(yíng)改增，收取增值稅，不但可以降低稅務(wù)消耗，使稅務(wù)制度更加健全，還能夠滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展需求，提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

第一，營(yíng)改增需要承擔(dān)的稅收資金相對(duì)而言較少，這對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生了一種激勵(lì)作用，并且其還能夠?qū)τ谄髽I(yè)生產(chǎn)模式進(jìn)行指導(dǎo)。從宏觀角度來進(jìn)行分析，優(yōu)勢(shì)較為明顯，能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展提供條件。

第二，能夠進(jìn)行分工，使其更加產(chǎn)業(yè)化。制定適宜的增值稅稅收方案，可以為行業(yè)稅收工作的開展提供支持，并對(duì)于各個(gè)工作流程進(jìn)行精細(xì)劃分，為生產(chǎn)和流通工作的開展提供支持，增強(qiáng)其技術(shù)水平，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長(zhǎng)。

第三，可以增大內(nèi)需。增值稅的推行可以較為有效的避免重復(fù)稅收。這對(duì)于投資人員而言是非常關(guān)鍵的?？梢越档推渫顿Y需要承擔(dān)的壓力，也就是說能夠減少成本的消耗，這對(duì)于增加投資需求作用非常突出。不論是從消費(fèi)者的角度還是從生產(chǎn)者的角度而言，其都能夠較為有效的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

第四，能夠?yàn)槌隹谕硕惞ぷ鞯拈_展提供支持。從外貿(mào)出口的角度來進(jìn)行分析，應(yīng)用增值稅能夠使出口退稅工作被落到實(shí)處。通常情況下，出口退稅能夠使貨物貿(mào)易轉(zhuǎn)型成為服務(wù)貿(mào)易。這對(duì)于我國(guó)服務(wù)貿(mào)易行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展作用較為突出。

第五，可以增加就業(yè)率。產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展以及規(guī)模的提升，會(huì)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)數(shù)量和規(guī)模明顯增加，需要的人才數(shù)量也明顯提升，這為生產(chǎn)供給提供了保障，增加了就業(yè)率，從某種角度來進(jìn)行分析，可以改善我國(guó)就業(yè)較為緊張的局面。

（三）建筑企業(yè)發(fā)生的變化

從當(dāng)前的情況分析發(fā)現(xiàn)，開展?fàn)I改增，推行稅收籌劃，可以較為有效的推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展。增值稅納稅籌劃對(duì)于建筑企業(yè)的影響可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

第一，可以較為有效的避免重復(fù)征稅情況發(fā)生。建筑行業(yè)發(fā)展過程中，很可能會(huì)由于一些因素影響，需要重復(fù)繳納稅款，這嚴(yán)重阻礙了建筑行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。而隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升，社會(huì)分工越發(fā)的細(xì)致，專業(yè)工作的流程越發(fā)復(fù)雜，推行營(yíng)改增，可以對(duì)于增加收益進(jìn)行稅務(wù)收繳，這從源頭上杜絕了重復(fù)征稅情況的出現(xiàn)。

第二，為建筑企業(yè)稅收籌劃的開展提供了條件。增值稅在進(jìn)行收取過程中對(duì)于不同環(huán)節(jié)以及產(chǎn)品具有一定的優(yōu)惠，為此，在實(shí)施增值稅之后，建筑企業(yè)稅收籌劃工作的開展將會(huì)更加便利?？梢詮囊韵陆嵌瘸霭l(fā)：一，從稅務(wù)人的角度出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃。二，從組織結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃，三，從經(jīng)營(yíng)方式的角度出發(fā)開展稅收籌劃。四，從施工的角度出發(fā)開展稅收籌劃。五，從對(duì)于設(shè)施設(shè)備的購買角度出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃。進(jìn)行稅收籌劃的方式更加多樣化，這從某種角度來說，能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供支持。

第三，能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)技術(shù)實(shí)力的增強(qiáng)和設(shè)備換代提供條件。這主要是因?yàn)殚_展稅收籌劃，可以降低企業(yè)固定資產(chǎn)需要繳納的資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，確保企業(yè)在發(fā)展過程中具有充足資金。

第四，可以保證建筑企業(yè)具有充足的成本。根據(jù)相關(guān)資料調(diào)查分析，推行增值稅能夠較為有效的避免企業(yè)稅收需要繳納的費(fèi)用，但是大部分企業(yè)由于一些因素的影響，在開展稅收籌劃時(shí)，效果并不是非常理想，因此建筑企業(yè)必須要注重稅收籌劃工作的開展，降低成本消耗。

第五，提升建筑企業(yè)稅收管理工作的規(guī)范程度。增值稅能夠使建筑企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系更加密切，如果某一個(gè)環(huán)節(jié)沒有按照要求繳納稅收，很可能會(huì)增加其他環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃工作的困難程度。因此，必須要注重稅收籌劃的開展，提供較為適宜的氛圍，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃現(xiàn)狀

雖然建筑施工企業(yè)已經(jīng)實(shí)施增值稅一段時(shí)間，但是由于多種因素的影響，所開展的納稅籌劃要明顯弱于營(yíng)業(yè)稅時(shí)期所進(jìn)行的工作。在傳統(tǒng)模式下，營(yíng)業(yè)稅是建筑施工企業(yè)需要繳納的主要稅務(wù)，已經(jīng)具有了較為系統(tǒng)的制度。但是，營(yíng)業(yè)稅和增值稅存在著較大的差異，在營(yíng)業(yè)稅背景下適應(yīng)的內(nèi)容并不能夠適應(yīng)增值稅政策下建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作的需要。為此，必須要對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新。目前，我國(guó)已經(jīng)有部分企業(yè)對(duì)于營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃工作進(jìn)行了探索，并充分考慮到了建筑施工企業(yè)和增值稅的特征，并取得了一定的成效，能夠有效的滿足企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要。但是，大部分建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中缺乏主動(dòng)性，只是被動(dòng)的開展這一工作，并沒有系統(tǒng)、整體的分析增值稅，導(dǎo)致對(duì)于增值稅的了解不足，沒有相關(guān)的觀念、所進(jìn)行的納稅籌劃并不符合稅收要求等問題的出現(xiàn)，需要應(yīng)對(duì)更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，建筑施工企業(yè)必須要做好增值稅納稅籌劃工作的創(chuàng)新與優(yōu)化，制定真正適合建筑施工企業(yè)發(fā)展需要的全新的納稅籌劃模式。