討論進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

鄭金鳳

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，人們生活水平日益提升，對行政事業(yè)單位提出了更高要求。在新的時代背景下，行政事業(yè)單位需要做好內(nèi)控建設(shè)，提升管理水平，為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。本文對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀，內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)措施進(jìn)行了分析，提出建議。

內(nèi)部控制制度的建設(shè)主要就是為了解決預(yù)算管理、流程控制、會計控制、監(jiān)督方式等各方面存在的問題，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部各項管理活動，規(guī)避出現(xiàn)舞弊風(fēng)險，從而體現(xiàn)出公益性、服務(wù)性的主要原則。就目前情況來看，很多行政事業(yè)單位并沒有轉(zhuǎn)變思想意識，并未充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，難以從根本上提升內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率。為了充分發(fā)揮其社會職能，就要以科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度作為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提升運行效率和管理水平，讓行政事業(yè)單位更好的為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人民群眾而服務(wù)。

一、內(nèi)部控制的主要目標(biāo)及內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要目標(biāo)可分為以下幾個方面：要合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī);要合理保證單位固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及貨幣資金等各項資產(chǎn)的安全和有效使用;有關(guān)人員要詳細(xì)記錄財務(wù)數(shù)據(jù)，保證其財務(wù)信息的真實完整;要提高單位領(lǐng)導(dǎo)及各部門人員的風(fēng)險意識，對行政事業(yè)單位未來發(fā)展過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并提前制定好防范對策，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗;以單位實際運行特點為主，建立健全內(nèi)部制度建設(shè)，熟知國家法律法規(guī)和政策，樹立正確的服務(wù)思想提高單位服務(wù)的效率和效果。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括以下幾個方面。（1）預(yù)算業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不管是財政性資金、經(jīng)常性資金還是臨時性資金，都需要納入到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍中，單位要嚴(yán)格建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行評價的管理。（2）政府采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。在大宗商品、批量物資商品的采購方面，要嚴(yán)格按照《政府采購法》中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，對采購、資金支出環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審核，按照程序進(jìn)行審批、市場調(diào)研、貨物驗收、編制采購報告等;（3）收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入支出內(nèi)部管理制度，將各項收入盡量歸口管理，嚴(yán)格支出審批控制制度，加強支出核算和歸檔管理及支出憑證管理。同時，要加強單位票據(jù)管理制度（4）資產(chǎn)控制。單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理，健全資產(chǎn)的采購、驗收、保管、處置、報廢等管理制度，要保證資產(chǎn)的安全和有效使用;（5）建設(shè)項目控制。有籌資與基建、投資業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)該及時制定相關(guān)的核算與監(jiān)控辦法，健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度，重點是建立健全建設(shè)項目議事決策及審核機制。（6）合同控制，各單位要健全合同的訂立、履行、登記及歸口管理制度，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算、收支、政府采購管理等相結(jié)合。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部工作現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性

1.是依法行政的重要舉措

內(nèi)控工作的順利開展，能夠?qū)φ畠?nèi)部權(quán)力進(jìn)行制約。行政事業(yè)單位能夠為人民群眾提供服務(wù)，做好內(nèi)部控制工作，能夠強化對權(quán)力的制約，是依法依規(guī)履職的重要體現(xiàn)，也是自我約束和規(guī)范的重要途徑。

2.是預(yù)防腐敗的重要手段

在內(nèi)部控制工作開展的過程中，需要對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理，能夠?qū)崿F(xiàn)“關(guān)口前移”，加強對資金支出的全過程管理。這樣一來，在各項經(jīng)濟(jì)活動中，可以有效減少貪污腐敗的出現(xiàn)幾率，降低或消除風(fēng)險。

3.能提升內(nèi)部管理水平

如果內(nèi)控制度不夠完善，就會導(dǎo)致單位內(nèi)部運行環(huán)節(jié)存在缺失漏洞，會對其穩(wěn)定發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理工作，能夠有效堵塞管理漏洞，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升運行效率。除此之外，各部門之間可以形成互相配合、互相監(jiān)督上下聯(lián)動的工作機制，營造良好工作氛圍，有利于提升管理水平。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀

1.內(nèi)控管理制度不強

很多行政事業(yè)單位管理人員并沒有意識到內(nèi)控管理工作的重要性，對內(nèi)控管理的認(rèn)識程度不高，意識淡薄，難以利用先進(jìn)的思想來指導(dǎo)實踐。

2.內(nèi)控制度不健全

很多單位內(nèi)控制度過于形式化，沒有落到實處，行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力過于集中，缺乏對權(quán)力的約束。如果制度不夠健全，就難以對各項行為進(jìn)行約束。

3.信息化程度低

當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展迅速，在各個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，如果依然采用傳統(tǒng)工作方式，則工作效率低下，風(fēng)險抵抗能力差。在當(dāng)前知識經(jīng)濟(jì)時代，如果不應(yīng)用信息技術(shù)，就會難以準(zhǔn)確識別風(fēng)險，也會讓風(fēng)險防控措施得不到有效落實，無法為行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

4.財務(wù)監(jiān)督不完善

財務(wù)監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的重要部分，需要引起單位領(lǐng)導(dǎo)人員的充分關(guān)注，該工作主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面。內(nèi)部監(jiān)督主要包括上級領(lǐng)導(dǎo)的檢查、各部門之間的相互約束、員工對自身工作的監(jiān)督;外部監(jiān)督包括社會監(jiān)督、群眾監(jiān)督、兄弟單位監(jiān)督等。部分行政事業(yè)單位在監(jiān)督工作中，只對結(jié)果進(jìn)行了事后處理，并未遵循事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督、事后總結(jié)的全過程管控原則，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督檢查工作一直都處于被動狀態(tài)，內(nèi)部控制效果不盡如人意。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建議

（一）強化內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定中起著重要作用，其運行效率的高低、發(fā)展質(zhì)量的好壞都和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有密切聯(lián)系。為了解決內(nèi)控管理制度不夠完善的問題，首先就需要管理人員和基層職工轉(zhuǎn)變思想意識，認(rèn)識到內(nèi)控管理工作的重要性，強化內(nèi)控意識，全面提升內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率。要以當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和單位實際特點為主要依據(jù)，將內(nèi)控制度和單位發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，以宏觀的角度看待問題。除此之外，管理人員要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升資源利用效率，為各項工作的順利開展提供必要支持。要努力營造良好的內(nèi)部工作氛圍，提升管理工作效率。

（二）完善風(fēng)險防控制度