國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及改進(jìn)措施

譚偉

國(guó)有企業(yè)是帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵性企業(yè)，在當(dāng)前的靈活多樣化經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)模式下，全球社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度減緩，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也受到一定程度的影響，為了保證國(guó)有企業(yè)的高效發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本并全面整合企業(yè)內(nèi)部資源，靈活應(yīng)用多種經(jīng)營(yíng)模式有效提升國(guó)有企業(yè)的綜合實(shí)力。為此，本文對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了研究，并針對(duì)問(wèn)題提出了解決措施，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)提供有效幫助。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理等各種活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、全面、可靠，而由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的管理控制過(guò)程。通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)可以提高自身的經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是與企業(yè)資金活動(dòng)有關(guān)的那部分內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

國(guó)有企業(yè)是指產(chǎn)權(quán)歸國(guó)家所有的企業(yè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要作用。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的資金管理效率，保障資金的安全完整，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)管理流程，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理合法。其次，提升企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以加快提升財(cái)務(wù)人員的工作水平和財(cái)務(wù)分析水平，大幅提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析效率和準(zhǔn)確率，為企業(yè)決策提供有價(jià)值的信息。再其次，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管控，對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)識(shí)別并控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能否有效落實(shí)并發(fā)揮作用，企業(yè)管理人員的支持和重視是決定性因素，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度決定了企業(yè)員工對(duì)其的執(zhí)行力度。目前，部分國(guó)有企業(yè)高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱不夠，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解較為片面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅僅對(duì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效果，而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制其他方面的職能了解不全面，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的支持力度較弱。此外，少數(shù)財(cái)務(wù)人員的綜合內(nèi)控管理能力不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面知識(shí)薄弱，無(wú)法滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)法落實(shí)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)水平較低?，F(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)水平較低，還存在一些的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：一是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理水平較低，資金使用隨意，缺少規(guī)劃，雖然針對(duì)資金的使用制定了相應(yīng)的計(jì)劃，但是在實(shí)際工作中并未按照計(jì)劃進(jìn)行使用;二是對(duì)應(yīng)收賬款的控制不到位，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法按時(shí)收回，企業(yè)對(duì)客戶的信用管理失效，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)可能面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，國(guó)有企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而且國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型較多，比如投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給企業(yè)造成較大的損失。雖然國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)得到國(guó)家政府的支持，相較于其他企業(yè)具有一定的優(yōu)勢(shì)，但是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中部分風(fēng)險(xiǎn)還是難以避免的。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)因?yàn)樨?fù)債過(guò)重而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)面臨資金斷裂甚至破產(chǎn)的威脅，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制防范能力不足，都將導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。部分國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行投融資活動(dòng)時(shí)，對(duì)投資項(xiàng)目和融資活動(dòng)缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，投融資決策容易發(fā)生失誤，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作通常是審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，雖然大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了監(jiān)督，但是其獨(dú)立性有待提高。目前，許多企業(yè)審計(jì)工作還是交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，這導(dǎo)致執(zhí)行與評(píng)價(jià)監(jiān)督是同一部門(mén)負(fù)責(zé)，使得內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果失真，可參考性不強(qiáng)。還有部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，忽視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的人員能力較低，內(nèi)部審計(jì)效果并不理想。

5.內(nèi)部控制人才缺乏。在建設(shè)和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理制度時(shí)，人才起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建立和實(shí)施存在問(wèn)題的原因之一是缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的復(fù)合型和專(zhuān)業(yè)性人才，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需要高素質(zhì)人才，熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)。然而現(xiàn)實(shí)中，國(guó)有企業(yè)非常缺乏這樣綜合性、復(fù)合性專(zhuān)業(yè)人才。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，國(guó)有企業(yè)要從高層重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控要點(diǎn)，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求，在日常工作中積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，并有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)范。其次，國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，做好帶頭作用，并定期分批次組織員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化，使員工從意識(shí)上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，從而增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性意識(shí)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作建設(shè)良好的人文環(huán)境。再其次，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)人才的要求制定培訓(xùn)計(jì)劃，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使其更好的使用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

2.提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)水平。國(guó)有企業(yè)需要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)際活動(dòng)水平。首先，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理，針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金使用制定嚴(yán)密的資金預(yù)算計(jì)劃，并嚴(yán)格要求執(zhí)行人員按照計(jì)劃使用資金。其次，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，企業(yè)的管理層人員要提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視，將其作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，同時(shí)針對(duì)應(yīng)收賬款管理建立完善的制度，并保證制度能夠落到實(shí)處。國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要建立臺(tái)賬，保證應(yīng)收賬款可以得到監(jiān)督，而且負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款的員工要定期向管理層反饋賬款的收回率以及客戶的平均賬齡，要求各個(gè)部門(mén)及時(shí)收回賬款，在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行對(duì)賬，不論是企業(yè)內(nèi)外的應(yīng)收賬款都要進(jìn)行核對(duì)。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵組成部分，國(guó)有企業(yè)需要提高對(duì)其的重視。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也覆蓋了企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理機(jī)制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，準(zhǔn)確定位其中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)，盡可能提前識(shí)別和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。

4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)。國(guó)有企業(yè)要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)部門(mén)中分離出來(lái)，構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，使其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作展開(kāi)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，以及是否有員工或部門(mén)未能按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行工作，定期將監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果反饋至管理層，便于管理層人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方案進(jìn)行調(diào)整，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。

5.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)。創(chuàng)建一套適合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理制度，需要團(tuán)隊(duì)的籌建，培養(yǎng)內(nèi)部原有人員和招聘社會(huì)高校專(zhuān)業(yè)化的人員來(lái)為企業(yè)服務(wù)。壓力轉(zhuǎn)動(dòng)力培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力和意識(shí)，開(kāi)展企業(yè)間的交流學(xué)習(xí)，尋找優(yōu)質(zhì)前沿學(xué)術(shù)界高校老師進(jìn)行整體培訓(xùn)，不斷提升本企業(yè)員工專(zhuān)業(yè)內(nèi)控管理知識(shí)能力，培養(yǎng)能識(shí)別企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)并能有效規(guī)避應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。從而通過(guò)不斷積累和實(shí)踐，與企業(yè)實(shí)際結(jié)合，不斷完善適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，有效降低決策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的建設(shè)也需要企業(yè)大量經(jīng)營(yíng)管理人員與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行共同努力和配合，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益為中心，涉及每個(gè)流程管理，充分發(fā)揮每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的作用?？梢杂筛邔宇I(lǐng)導(dǎo)主管、財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、業(yè)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)、員工落實(shí)的有效結(jié)合，進(jìn)行從上到下有效的交流，加大對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和應(yīng)對(duì)能力，促使各個(gè)人員能夠迅速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文主要研究了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題，并且結(jié)合國(guó)企實(shí)際情況分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中產(chǎn)生問(wèn)題的具體原因，從而采取有效措施解決?？傊瑖?guó)有企業(yè)在全球化經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中要加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)全員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制營(yíng)造適合的良好氛圍，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定快速發(fā)展。