我國(guó)稅源專業(yè)化管理如何順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代潮流

李忠華　何禮洋

摘要：與傳統(tǒng)稅源專業(yè)化管理不同的是，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅源專業(yè)化管理更加重視對(duì)數(shù)據(jù)的使用。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅源管理具有數(shù)據(jù)價(jià)值方向開始轉(zhuǎn)變、稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)工作轉(zhuǎn)變和相關(guān)數(shù)據(jù)要求開始轉(zhuǎn)變等特征。而目前我國(guó)的稅源管理存在數(shù)據(jù)質(zhì)量不高和體質(zhì)機(jī)制不合理等問(wèn)題。應(yīng)采取實(shí)施稅源的分類管理、建設(shè)稅收信息化平臺(tái)和提高稅源信息的質(zhì)量等措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);稅源管理;專業(yè)化

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大家發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)才是極具價(jià)值的資源，但各式各樣的數(shù)據(jù)匯總起來(lái)，其數(shù)量完全脫離了傳統(tǒng)稅源管理模式所能管控的范圍，如何有效利用這些數(shù)據(jù)資源，需要在國(guó)家層次、地區(qū)層次、單位層次等治理方面努力。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家機(jī)關(guān)之一，為了履行管理和服務(wù)職能，應(yīng)該順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代潮流所引起的一系列變化，對(duì)稅源管理進(jìn)行一系列改革。在新時(shí)代的形勢(shì)之下，為使得稅務(wù)管理更加具有適應(yīng)性，張?jiān)录t（2015）、江武峰（2018）和王明月（2019）等都提出了相應(yīng)的見解。本文擬在這些研究的基礎(chǔ)上，分析稅源管理在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下表現(xiàn)出什么樣的特征，并對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅源管理存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納整理，提出相應(yīng)的建議和解決對(duì)策。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代潮流下稅源管理特征

（一）數(shù)據(jù)價(jià)值方向開始轉(zhuǎn)變

奧地利數(shù)據(jù)科學(xué)家維克托·邁爾-舍恩伯格在他的著作《大數(shù)據(jù)時(shí)代》中指出，大數(shù)據(jù)不是通過(guò)捷徑，例如隨機(jī)分析法，而是采用對(duì)所有的樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理。大數(shù)據(jù)有著四個(gè)顯著的特征——規(guī)模大、流轉(zhuǎn)快、類型多和低密度價(jià)值。21世紀(jì)以來(lái)，在稅收征管方面，西方國(guó)家計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)起著不可或缺的作用，以美國(guó)為代表，計(jì)算機(jī)中心掌握著納稅人的各類信息，使得美國(guó)80%以上的稅收都是由計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行征收，實(shí)現(xiàn)了稅收各個(gè)環(huán)節(jié)的網(wǎng)絡(luò)化管理。對(duì)稅源管理而言，“大數(shù)據(jù)”既是動(dòng)力也存在一定阻礙，因?yàn)閿?shù)據(jù)本身存在價(jià)值不大，只有面對(duì)不同的場(chǎng)合，將數(shù)據(jù)重新排列整理，變得更加具有針對(duì)性，這樣的數(shù)據(jù)才能發(fā)揮其作用。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)工作轉(zhuǎn)變

隨著虛擬經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等此類新經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的多樣化經(jīng)營(yíng)日益普遍，從傳統(tǒng)的區(qū)域線下經(jīng)濟(jì)向跨區(qū)域的線上轉(zhuǎn)化，與此相匹配的傳統(tǒng)管理模式不再適應(yīng)，“風(fēng)險(xiǎn)管理”開始被人們關(guān)注。“風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念最早在20世紀(jì)50年代提出，在西方國(guó)家中使用廣泛。所謂風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)測(cè)度風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取相應(yīng)措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的管理手段。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，為了進(jìn)一步提高稅收管理和納稅服務(wù)水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅源相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理列為重點(diǎn)工作，即注重收集納稅人的事前和事中稅源信息，使得稅源信息受主觀影響的可能性降低。

（三）相關(guān)數(shù)據(jù)要求開始轉(zhuǎn)變

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，普遍性的管理內(nèi)容上移和個(gè)性化管理內(nèi)容是稅源管理的一個(gè)重要特征，即上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作可以直接利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行，不再依賴于下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使得稅源管理工作更加簡(jiǎn)便。另一個(gè)重要特征是數(shù)據(jù)要求的變化，從要求精確向完整轉(zhuǎn)變。因?yàn)榇髷?shù)據(jù)時(shí)代需要的是對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，所以絕對(duì)精確的數(shù)據(jù)不再被要求，數(shù)據(jù)能揭示存在的相關(guān)問(wèn)題即可。

二、我國(guó)現(xiàn)行稅源管理模式存在的問(wèn)題

（一）數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

西方國(guó)家在稅源管理工作方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)在我國(guó)之上，他們通過(guò)各種線上渠道獲取相關(guān)信息，使得稅源管理的數(shù)據(jù)很高。而我國(guó)獲取稅源數(shù)據(jù)的方式主要依賴于納稅人所提供的，數(shù)據(jù)缺乏一定的客觀性，造成我國(guó)的稅源數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。

1. 稅源信息具有分散性

由于缺乏一個(gè)統(tǒng)一將零散分布在各個(gè)系統(tǒng)、單位和部門的數(shù)據(jù)整合起來(lái)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)，使得我國(guó)的稅收信息極其分散，難以形成完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，不能為稅收工作提供很好的輔助作用，造成相關(guān)工作更加繁雜。

2. 信息獲取具有局限性

一方面各地區(qū)、各單位和各部門都對(duì)自身所掌握的數(shù)據(jù)嚴(yán)格保密，另一方面也沒(méi)有相關(guān)的法律條文規(guī)定數(shù)據(jù)提供的義務(wù)性，導(dǎo)致各類數(shù)據(jù)的共享性很差，能獲取有關(guān)數(shù)據(jù)的渠道少，獲取方式也存在局限性。

3. 信息提供具有方向性

我國(guó)對(duì)部分企業(yè)在對(duì)外信息提供上有著明確的法律規(guī)定，但在不同的事務(wù)所需要對(duì)外披露的數(shù)據(jù)也不同，如企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的經(jīng)營(yíng)信息和向公眾提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于在統(tǒng)計(jì)口徑、計(jì)算方法和規(guī)定存在一定的差異，造成對(duì)應(yīng)所提供的數(shù)據(jù)也存在一些不同。

（二）體制機(jī)制不合理

1. 稅源管理機(jī)制不科學(xué)

在西方很多國(guó)家，大企業(yè)的稅源管理、稅收征管、稅務(wù)稽查和納稅服務(wù)等工作的實(shí)施已經(jīng)不再由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)承擔(dān)，而是各個(gè)管理轄區(qū)都設(shè)有大企業(yè)管理局，大企業(yè)管理局負(fù)責(zé)確保相應(yīng)工作的落實(shí)。將所有納稅人分成不同的等級(jí)，相同類型的納稅人配置相應(yīng)的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)分類管理模式。因?yàn)閷蛹?jí)越高的機(jī)關(guān)擁有更多的資源和更大的權(quán)利，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)管理等級(jí)最大的納稅人，以此做到層層分配管理。

但在我國(guó)大部分的稅源管理工作是由基礎(chǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)完成，反而級(jí)別高的稅務(wù)機(jī)關(guān)很少接觸納稅人的相關(guān)管理工作。隨著稅收制度的不斷完善和發(fā)展，慢慢一些省市級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開始設(shè)立大企業(yè)局或大企業(yè)處，并劃分不同的轄區(qū)，由相應(yīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的相關(guān)稅收征管和納稅服務(wù)，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)把稅源管理當(dāng)作重點(diǎn)工作。

2. 傳統(tǒng)稅源管理體制不適應(yīng)

隨著我國(guó)進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)開始快速發(fā)展起來(lái)，所對(duì)應(yīng)的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始變得緩慢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2019年年末，全國(guó)大陸總?cè)丝?40005萬(wàn)人，比2018年年末增加了467萬(wàn)人，其中，城鎮(zhèn)常住人口84843萬(wàn)人，占總?cè)丝诒戎兀ǔＷ∪丝诔擎?zhèn)化率）為60.60%，比2018年年末提高了1.02%。城鎮(zhèn)化水平的提高，帶動(dòng)我國(guó)鐵路、客車等新興工業(yè)產(chǎn)品和網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物、移動(dòng)游戲等新興產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)迅猛，整體有利于新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。