企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對策

付莎萍

摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理是集財務(wù)業(yè)務(wù)、薪酬、財務(wù)、資金預(yù)算于一體的一體化企業(yè)管理模式，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)人力資源、財力資源、物力資源的有效利用，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標為堅實后盾，實時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實施進度，控制成本，分析判斷現(xiàn)金流，獲取利潤。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最為重要的管理手段，具有明顯特點，主要體現(xiàn)在對市場的適應(yīng)性、主動性、全面性等方面。通過全面預(yù)算管理，可以清晰地掌握企業(yè)內(nèi)部各階段的經(jīng)營狀況和真實的財務(wù)狀況，為企業(yè)戰(zhàn)略決策的調(diào)整和制定提供依據(jù)。通過預(yù)算管理，企業(yè)要整合內(nèi)部各種資源，分析資源的利用情況，控制和考核資源的利用效率和預(yù)算完成情況，提高各部門的工作積極性，保證溝通與合作的順利進行，為業(yè)務(wù)目標的實現(xiàn)提供保障。本文主要從企業(yè)預(yù)算全面管理重要性、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題、加強企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)管理對策等方面，闡述了企業(yè)全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的一些問題，給出相應(yīng)對策，并以A企業(yè)為例進行說明。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對策

目前，企業(yè)實行全面預(yù)算管理是企業(yè)最重要的管理手段之一，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況以及發(fā)展戰(zhàn)略，來對企業(yè)內(nèi)的預(yù)算進行合理配置，對企業(yè)未來的經(jīng)營活動以及財務(wù)活動進行全面規(guī)劃和預(yù)算，避免在運行當(dāng)中產(chǎn)生資源和資金的浪費。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)不可缺少的管理方式，可以有效幫助企業(yè)科學(xué)合理的配置財務(wù)和資源，從而促進企業(yè)進一步發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）合理規(guī)劃資源配置效率

企業(yè)擁有的資源是有限的，但是企業(yè)的相關(guān)投資人員對利益的需求是無限的，所以企業(yè)合理分配資源，是平衡企業(yè)資源非常重要的手段。全面預(yù)算管理能夠涉及企業(yè)各項管理，可以根據(jù)不同的經(jīng)營方式，企業(yè)發(fā)展的需求以及不同部門之間的發(fā)展需求，將有限的資源進行科學(xué)合理的劃分，然后再將其各類不同資源進行有效使用，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各種資源的配置，將企業(yè)粗放式的管理模式改為精細化企業(yè)管理模式，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）預(yù)防控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)要科學(xué)分析預(yù)測未來市場發(fā)展和當(dāng)前市場地位，才能夠制定切實可行的預(yù)算指標，根據(jù)市場發(fā)展預(yù)測公司未來發(fā)展方向，才能夠很好幫助企業(yè)防范風(fēng)險，降低產(chǎn)品交易成本。企業(yè)全面預(yù)算管理，主要是通過今年企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，來預(yù)測下一年企業(yè)經(jīng)營的整體情況以及會遇到的風(fēng)險，從而能夠提前采取一些防范措施，以此來達到避免公司經(jīng)營風(fēng)險的目的。另外，企業(yè)在施行預(yù)算過程中的一些相關(guān)數(shù)據(jù)分析，可以作為企業(yè)未來辨別經(jīng)營風(fēng)險的工具，通過對企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控，在一定程度上防范企業(yè)風(fēng)險。

（三）有利于企業(yè)目標實現(xiàn)

全面預(yù)算管理是一種對企業(yè)形成全方位管理方式，所有企業(yè)員工參與到管理制度編制與實施的預(yù)算模式，這其中不僅包括了實施計劃的控制和協(xié)調(diào)，還有對員工的激勵和評價等一系列綜合管理功能，這將全面貫徹于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理指標的形成，需要根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標作為基本參照，要合理分配企業(yè)人力、物力、財力等一些內(nèi)部資源，然后再通過相應(yīng)的考核機制，完成預(yù)算指標，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對全面管理認知不足

目前很多企業(yè)由于全面預(yù)算管理不夠完善，導(dǎo)致有些人員對全面預(yù)算管理缺乏正確的認知，大多數(shù)員工聽到預(yù)算兩字，便認為是企業(yè)財務(wù)部門的任務(wù)，與其他崗位無關(guān)。其次，企業(yè)對于全面預(yù)算管理缺乏宣傳力度，停留在口頭闡述層面，使得全面預(yù)算管理停留在表面的管理工作，企業(yè)內(nèi)部的各部門人員只是將相關(guān)的數(shù)據(jù)進行上交。由于缺乏宣傳力度和正確的認知，使得企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)揮不了其作用和價值，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于全面預(yù)算管理不夠重視，更不用說員工的認知程度和理念與企業(yè)全面預(yù)算管理標準不相符合，進一步阻礙企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展。在企業(yè)中，將全面預(yù)算作為財務(wù)部門的工作，只要通過審核就算是完成任務(wù)，全面預(yù)算在企業(yè)中不被作為評價指標業(yè)績的標準。部分企業(yè)只是將預(yù)算管理作為會計工具，還有部分企業(yè)根本就沒有設(shè)立預(yù)算人員，缺乏具有管理預(yù)算方面經(jīng)驗的人員，導(dǎo)致全面管理預(yù)算在企業(yè)中失去原有的價值。

（二）全面預(yù)算只是存在于形式

執(zhí)行的過程是由上級下達命令，然后下級開展工作。每個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，需要根據(jù)企業(yè)以往發(fā)展的經(jīng)驗和現(xiàn)實發(fā)展情況相結(jié)合而制定，每個發(fā)展階段的發(fā)展戰(zhàn)略存在差異，才能更加符合一個階段的發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)行使決策權(quán)，制定戰(zhàn)略目標，將戰(zhàn)略目標通知到各部門，經(jīng)過探討制定相應(yīng)的發(fā)展策略。全面預(yù)算管理的價值在于根據(jù)企業(yè)實際情況進行管理才能發(fā)揮其價值，但是由于各種因素影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理脫離企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展情況，從而失去其存在的價值。

雖然說起來很簡單，但是具體施行起來是比較困難的，整個流程耗費時間比較長，企業(yè)內(nèi)部的各部門為了能夠順利通過集團所規(guī)定目標，編造各種數(shù)據(jù)，這樣的企業(yè)預(yù)算只是存在于形式中。企業(yè)全面預(yù)算包含內(nèi)容較多，其中人力、采購、以及支出等均包含在內(nèi)，執(zhí)行這些流程的時間長、任務(wù)量大、數(shù)據(jù)過于復(fù)雜，編制人員在編制過程中素質(zhì)不統(tǒng)一，編制能力也不一樣。由于全面預(yù)算管理存在很多不穩(wěn)定因素，容易受到外界因素影響，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)只注重企業(yè)當(dāng)下的銷售情況，而忽略了從全局出發(fā)進行考慮，從而使得全面預(yù)算管理失去原有的作用和價值。企業(yè)內(nèi)部的各部門在制定預(yù)算過程中基本上都是以年為單位，根據(jù)銷售額進行預(yù)算管理，這樣的方式過于單一，缺乏充分考慮。另外企業(yè)在進行預(yù)算過程中需要將表格統(tǒng)一，這樣預(yù)算表格就不能夠按照企業(yè)內(nèi)部具體部門進行評估預(yù)算，同時預(yù)算結(jié)果也并不一定都對所有部門有效果，企業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)能力以及工作繁雜等都會影響全面預(yù)算管理的準確性。

（三）全面精細化預(yù)算管理中指標量化困難

企業(yè)在制定和執(zhí)行全面精細化的預(yù)算過程中，最為重要的就是對預(yù)算指標進行確定，而要在各個預(yù)算指標中進行精細化管理和定性是非常困難的。相關(guān)預(yù)算人員如何根據(jù)自身企業(yè)特點，結(jié)合自己的發(fā)展策略對其進行相關(guān)指標的設(shè)定，已成為當(dāng)前我國企業(yè)中最大的問題。但是對于全面預(yù)算管理缺少專有的框架，也缺乏實踐經(jīng)驗，不能夠給指標進行細化和定性量化，以提高企業(yè)運作機制的有效性。最為重要的問題就是在實際的應(yīng)用過程中，沒能夠得到有效的細化和量化，導(dǎo)致在企業(yè)中全面精細化預(yù)算管理成為走形式的工作。在部分企業(yè)中全面預(yù)算管理能力的水平還比較低，即便這些企業(yè)在全面預(yù)算管理中有著良好的預(yù)算環(huán)境，也很難在全面預(yù)算管理方面取得突破。

（四）企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行困難，評價機制不夠完善

企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度決定全面預(yù)算管理的水平和質(zhì)量，也是企業(yè)全面預(yù)算管理中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。當(dāng)前大部分企業(yè)在預(yù)算制定過程中會出現(xiàn)執(zhí)行內(nèi)容和制定內(nèi)容不相符的情況，企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中預(yù)算執(zhí)行困難，考核難度較大。由于企業(yè)全面預(yù)算中存在很多不穩(wěn)定因素，全面預(yù)算需要根據(jù)公司運行情況結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略制定相關(guān)的政策和計劃，但是由于缺少方案，在執(zhí)行過程中有一定難度，常常脫離企業(yè)的實際發(fā)展情況。專業(yè)預(yù)算人員和指標調(diào)整人員的匱乏是企業(yè)全面預(yù)算管理的另一缺陷，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理不能夠?qū)崿F(xiàn)控制作用。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）增強管理意識，完善管理體系

要想提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，要先從管理理念入手，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要對全面預(yù)算管理工作給予高度重視，然后在日常管理中加大宣傳力度，讓管理理念深入人員的內(nèi)心，才能逐漸增強企業(yè)人員的全面預(yù)算管理意識。鼓勵全體員工參與到企業(yè)全面預(yù)算管理中，貢獻自己的一份力量。在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)也要根據(jù)市場發(fā)展方向?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的發(fā)展進行合理分析。根據(jù)企業(yè)預(yù)算，改變企業(yè)只對崗位施行責(zé)任制制度的預(yù)算管理，從而能夠在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理。

（二）將全面管理預(yù)算指標進行精細化

在企業(yè)中，將全面預(yù)算管理工作指標精細化是關(guān)鍵，在企業(yè)的預(yù)算管理中合理對指標設(shè)定，能夠更好更全面地施行全面管理。在對企業(yè)進行全面預(yù)算管理過程中，需要將企業(yè)的指標與以往的指標進行對比，然后結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，以此保證指標的科學(xué)性和準確性。企業(yè)要時刻關(guān)注市場經(jīng)濟的發(fā)展動向，可以為企業(yè)的發(fā)展明確方向，根據(jù)以往的發(fā)展對比和現(xiàn)下的發(fā)展對比，可以促進企業(yè)制定一套全面精細化管理指標。

（三）加強企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力和控制力

要增強企業(yè)全面提高預(yù)算的執(zhí)行力和風(fēng)險控制能力，需要根據(jù)企業(yè)的預(yù)算指標進行檢查和監(jiān)督，必須確保自己的預(yù)算指標能夠順利地實施。對于預(yù)算指標在執(zhí)行期內(nèi)可能出現(xiàn)的各種動態(tài)情況，根據(jù)實際運行數(shù)據(jù)進行分析和處理，找出存在的風(fēng)險，進一步控制，并及時調(diào)整預(yù)算指標，可以使得預(yù)算指標在經(jīng)歷了調(diào)整之后，控制在可預(yù)期的范圍內(nèi)。企業(yè)的年度預(yù)算調(diào)節(jié)執(zhí)行并不僅僅是單純主觀方面的調(diào)節(jié)，而更多的是一種規(guī)范性的調(diào)節(jié)，應(yīng)是對重大影響的數(shù)據(jù)進行流程化調(diào)整，但是不建議調(diào)整過于頻繁。

（四）完善企業(yè)評價機制

企業(yè)全面預(yù)算管理不單單只是個人或者某個部門的事情，要想掌握全面預(yù)算管理的有效手段，就不能采取統(tǒng)一的考核或者評定。要做到具體事情具體分析，才能對于當(dāng)下的全面預(yù)算管理提出有效的建議和策略，可以有效增強全面預(yù)算的準確性。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)建立人性化的激勵和懲罰機制，根據(jù)企業(yè)各部門之間的職責(zé)和任務(wù)進行績效考核，有效提高全面預(yù)算管理的價值。這不只是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的任務(wù)，而是需要企業(yè)員工共同努力，促進企業(yè)全面預(yù)算處在一個良好的狀態(tài)，有效激發(fā)企業(yè)的活力。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用舉例——以A企業(yè)為例

（一）A企業(yè)全面預(yù)算管理實施情況

A企業(yè)是一家分公司，成立于2013年8月27日，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)與汽車服務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品，包括工藝、焊裝以及存儲等系統(tǒng)，汽車裝備行業(yè)技術(shù)在世界的汽車市場中占據(jù)著一定地位，A企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在各個汽車生產(chǎn)廠家都有使用。A企業(yè)主要設(shè)立了管理部門、設(shè)計部門、生產(chǎn)部門、營銷部門等。為了考核公司每年的目標以及業(yè)績情況，要求分公司根據(jù)總部的企業(yè)預(yù)算管理標準，落實施行全面的年度預(yù)算管理。

（二）A企業(yè)全面預(yù)算體系

A企業(yè)的全面預(yù)算方式主要是參照總公司企業(yè)預(yù)算管理方式，主要的全面預(yù)算體系包括年初預(yù)算、年中的調(diào)整預(yù)算，企業(yè)預(yù)算以半年為單位，每年的10月份開始，根據(jù)公司1月到9月的實施數(shù)據(jù)作為公司參考依據(jù)，然后從年末開始預(yù)算3年內(nèi)的預(yù)算目標及公司發(fā)展方向，重點是第二年的預(yù)算要做得更加精細。

（三）A企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容

A企業(yè)預(yù)算的項目主要有計劃年度訂單量、銷售計劃、成本計劃、為下一年度目標獲得利益展開的各項目輔助預(yù)算。以部門為單位，由財務(wù)部門進行主導(dǎo)實施，將各部門的人員增減計劃、總費用、實驗研究費等各種預(yù)算報表統(tǒng)一格式，送至各部門管理人員手中，各部門完成預(yù)算報表后再交由財務(wù)部門進行匯總。并且對最終數(shù)據(jù)的正確性進行判斷，企業(yè)財務(wù)部門將匯總完的報表交給企業(yè)經(jīng)理審核，經(jīng)理再將審核過的企業(yè)預(yù)算提交給董事會通過，董事會通過后將最終的定稿發(fā)給企業(yè)各個部門，要求各個部門按照最終的預(yù)算在半年內(nèi)進行推進實施。

1. A企業(yè)預(yù)算報表

A企業(yè)預(yù)算項目。年度訂單計劃主要由營銷部門進行負責(zé)、年度銷售計劃主要由設(shè)計部和銷售部、工事部進行負責(zé)，成本部門負責(zé)年度生產(chǎn)計劃。

A企業(yè)人員增減計劃、工作計劃等都交由人事部門進行管理，并且人事部門還需要向各部門提供最近進入公司的人數(shù)。企業(yè)人事部門根據(jù)管理人員所提供的年度預(yù)算報表為年度人員加薪率、獎金月份，按照不同部門之間的預(yù)算分別預(yù)算年度成本。

2. A企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（1）預(yù)算編制缺乏規(guī)范性

定期預(yù)算法是A企業(yè)常采用的全面預(yù)算管理方式，但是存在一定的缺陷，這種方式比較隨意，無法將全面預(yù)算準確性和規(guī)范化，不利于全面預(yù)算管理實施長期計劃，更多只是著眼于眼前的利益。此外，企業(yè)的高管往往是從總部派來的，他們只是在公司任職5年，這將導(dǎo)致企業(yè)任期內(nèi)的短期運行，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（2）預(yù)算執(zhí)行和實際業(yè)務(wù)考核不符

A企業(yè)預(yù)算只是用來制定和精細化戰(zhàn)略目標，與稅前利潤相比，預(yù)算考核更注重國際標準下的營業(yè)利潤。A企業(yè)主要側(cè)重于營業(yè)利潤的評估，不包括財務(wù)費用，導(dǎo)致管理層對貸款利息支出、利息收入、外匯損益等財務(wù)費用各項指標重視不夠，不能有效控制貸款金額，降低貸款利息支出，盈余資本的利息收入得不到有效利用，外匯的匯兌損益得不到很好的利用和控制。

3. A公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

將定期預(yù)算行為轉(zhuǎn)變?yōu)闈L動預(yù)算管理行為，可以在很大程度上避免企業(yè)只著眼于短期行為，而忽略了企業(yè)的長期發(fā)展。時刻掌握企業(yè)發(fā)展的情況，全面掌握市場經(jīng)濟中的競爭地位，根據(jù)市場競爭的要求來為企業(yè)的發(fā)展指明方向，使得全面預(yù)算處于動態(tài)化，建立跨期綜合平衡，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供有效指導(dǎo)。其次，企業(yè)要將考核內(nèi)容與員工的全面預(yù)算執(zhí)行能力掛鉤，引起人員的高度重視，通過考核和評定企業(yè)員工的執(zhí)行能力，來實行每年的加薪或者獎金，可以有效調(diào)動員工的執(zhí)行積極性。

五、結(jié)束語

企業(yè)要充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用，必須結(jié)合自身實際，找出問題的癥結(jié)所在，針對問題選擇合適的解決方案，以科學(xué)、積極的態(tài)度對待，這不僅可以促進企業(yè)在預(yù)算管理方面的健康、可持續(xù)發(fā)展，而且可以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

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