新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題探討

章蘭芳

摘要：新稅法相比老稅法在多項(xiàng)內(nèi)容方面均有了新的變化，在這種情況下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作更應(yīng)該基于新稅法的相關(guān)要求及時(shí)作出調(diào)整，從而更好滿足新稅法的要求。本文重點(diǎn)對(duì)新稅法背景下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作中存在的問(wèn)題以及相應(yīng)的策略進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：新稅法;企業(yè)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃

2017年7月，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行新稅法政策。相比傳統(tǒng)稅法，新稅法在稅控系統(tǒng)對(duì)接、增值稅稅率、進(jìn)出口稅率以及農(nóng)產(chǎn)品抵扣等多個(gè)方面均進(jìn)行了調(diào)整、并且為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供了借鑒。因此在新稅法背景下，需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行重新分析，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題積極采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而更好適應(yīng)我國(guó)新稅法的內(nèi)在要求。

1. 新稅法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作影響分析

新稅法關(guān)于企業(yè)納稅種類、納稅范圍以及納稅稅率等均進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)相比原有稅法新稅法在企業(yè)增值稅以及個(gè)人所得稅等方面重新制定了相應(yīng)的規(guī)章制度和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅率進(jìn)行了調(diào)整。比如在新稅法實(shí)施后，增值稅稅率由原來(lái)的13%降低為11%，同時(shí)銷售增值稅直接對(duì)接銷售后臺(tái)系統(tǒng)，有效避免銷售增值稅發(fā)票的虛開(kāi)。

因此在新稅法背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作也需要基于新稅法的相關(guān)規(guī)定和要求，在管理模式以及稅務(wù)征收方案等多個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。首先企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)該基于目前新稅法對(duì)于不同類型稅收優(yōu)惠政策的要求，重新制定企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃新制度，對(duì)不同經(jīng)營(yíng)類目稅率比例做出相應(yīng)的調(diào)整。其次企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門以及相關(guān)會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作范圍，重新進(jìn)行分配和調(diào)整，深化企業(yè)對(duì)外投資以及財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的納稅分析，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性和合理性，充分利用納稅新政策來(lái)有效降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更好促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。這就要求企業(yè)應(yīng)該關(guān)于新稅法的相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)新稅法的理解和認(rèn)知程度，從而更好推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。

2. 新稅法背景下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

2.1 在稅務(wù)籌劃中對(duì)新稅法缺乏有效認(rèn)知

由于新稅法出臺(tái)時(shí)間較短，目前很多企業(yè)稅務(wù)管理部門以及相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員在工作中，對(duì)新稅法的相關(guān)規(guī)定及內(nèi)容沒(méi)有形成全面深入的了解，進(jìn)而導(dǎo)致在稅務(wù)籌劃以及稅收管理工作中存在不切合實(shí)際的情況，難以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康穩(wěn)定開(kāi)展提供指導(dǎo)[1]。部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，甚至可能采取違反新稅法規(guī)定的一些核算方法，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃;同時(shí)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中可能存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益造成損害;還有部分企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員由于對(duì)新稅法理解不深刻，難以有效界定稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅的界限，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中缺乏整體統(tǒng)籌觀念，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率較低，不僅沒(méi)有為企業(yè)減少稅務(wù)資金支出，還給企業(yè)增大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)籌劃能力不足

作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的具體執(zhí)行者，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)直接決定了企業(yè)稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和合理性。但是目前很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)專業(yè)的稅務(wù)籌劃知識(shí)培訓(xùn)，針對(duì)各種不同類型的稅法業(yè)務(wù)項(xiàng)目在稅務(wù)籌劃工作中難以進(jìn)行有效安排。還有部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員只注重投資項(xiàng)目以及資金使用流向等問(wèn)題，而在很大程度上忽略了稅務(wù)籌劃工作的重要性，這樣難以充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[2]。部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員在稅務(wù)籌劃過(guò)程中沒(méi)有充分考慮新稅法的相關(guān)內(nèi)容和規(guī)定，依然采用傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃工作模式和方式，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量和效率較低，并且在最終的稅務(wù)籌劃方案中存在較多的不合理之處，在很大程度上降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作成效。

2.3 稅務(wù)籌劃體系不完善

系統(tǒng)完善的企業(yè)稅務(wù)籌劃體系以及工作機(jī)制，是各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作順利有序開(kāi)展的重要基礎(chǔ)和保障。但是目前很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，沒(méi)有形成系統(tǒng)完善的稅務(wù)籌劃體系，工作機(jī)制和工作模式較為落后，難以滿足企業(yè)在新時(shí)代背景下進(jìn)一步健康快速發(fā)展的需求，主要體現(xiàn)在企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有充分結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本以及經(jīng)濟(jì)收入情況，不同稅務(wù)籌劃活動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行明確的劃分[3]。同時(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作沒(méi)有隨著外部市場(chǎng)環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整。在稅務(wù)籌劃工作機(jī)制方面，一些企業(yè)仍然基于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行分配，導(dǎo)致企業(yè)在個(gè)人所得稅、印花稅等稅務(wù)籌劃方面所形成的稅務(wù)籌劃方案較為簡(jiǎn)單，難以充分體現(xiàn)稅務(wù)籌劃的重要價(jià)值。

3.新稅法背景下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作策略

3.1 建立健全企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系

要想有效推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展，企業(yè)首先應(yīng)該在新稅法相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容的基礎(chǔ)上，來(lái)對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)籌劃管理體系進(jìn)行優(yōu)化和完善。一方面引導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提高對(duì)新稅法學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，更好理解新稅法中的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容，從而在稅務(wù)籌劃過(guò)程中具有明確的指導(dǎo)方向，提升稅務(wù)籌劃工作成效。另一方面系統(tǒng)完善的稅務(wù)籌劃管理體系有助于為企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展提供有效保障。首先企業(yè)應(yīng)該圍繞新稅法在稅務(wù)類目以及經(jīng)營(yíng)稅率等方面的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種不同類型的經(jīng)營(yíng)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核算，讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員更加清晰的了解不同稅務(wù)籌劃所應(yīng)該依據(jù)的新標(biāo)準(zhǔn)，然后基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化要求，整體統(tǒng)籌開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，不斷提升稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性合理性。同時(shí)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，有效避免偷稅漏稅等各種違法行為的發(fā)生。其次企業(yè)要基于新稅法的相關(guān)要求，制定不同稅務(wù)類別的相關(guān)規(guī)章制度，并對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)度以及執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對(duì)于該過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行糾正。同時(shí)企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，應(yīng)該加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通，基于政府相關(guān)部門的要求和指示，不斷更新稅務(wù)籌劃理念和工作方式，提升稅務(wù)籌劃工作的合理性。

3.2 提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員在新稅法背景下的稅務(wù)籌劃意識(shí)

相關(guān)研究表明企業(yè)稅務(wù)籌劃工作成效不理想的主要原因，在于企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于稅務(wù)籌劃工作缺乏深刻認(rèn)知，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作流程不合理。企業(yè)管理者在管理工作中對(duì)會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)籌劃工作重視程度不夠，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作難以提供有效支持，是導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)的主要原因。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該基于新稅法的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容，對(duì)企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作機(jī)制進(jìn)行變革創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)管理者以及相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的重視程度，形成企業(yè)內(nèi)部自上而下的稅收管理模式，不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員在新稅法背景下的稅務(wù)籌劃意識(shí)。比如對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流量方面的稅務(wù)籌劃，相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員需要基于新稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)多種業(yè)務(wù)項(xiàng)目的投資以及資金流動(dòng)情況進(jìn)行核算，對(duì)不同稅務(wù)賬款進(jìn)行詳細(xì)籌劃，進(jìn)而顯著提升稅務(wù)籌劃水平。

3.3加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)

在系統(tǒng)完善的企業(yè)稅務(wù)籌劃規(guī)章管理制度基礎(chǔ)上，企業(yè)稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)具體工作均需要由相關(guān)會(huì)計(jì)人員來(lái)完成，因此企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)籌劃能力從根本上決定了企業(yè)會(huì)計(jì)籌劃水平。這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)，并不斷吸引外部高端優(yōu)秀人才，從而顯著提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量。首先企業(yè)應(yīng)該基于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，充分了解企業(yè)當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的數(shù)量以及相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員的稅務(wù)籌劃能力，在此基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，改善稅務(wù)籌劃流程，不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)籌劃水平。其次企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成長(zhǎng)和學(xué)習(xí)創(chuàng)造良好的環(huán)境條件，定期開(kāi)展稅務(wù)籌劃相關(guān)的教育培訓(xùn)，并加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員與外部其他單位之間的溝通交流，提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，拓展他們的眼界。企業(yè)還可以與高等院校之間關(guān)于會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)進(jìn)行合作，充分發(fā)揮學(xué)校的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和企業(yè)的實(shí)踐優(yōu)勢(shì)，聯(lián)合培養(yǎng)既具備豐富的專業(yè)知識(shí)又具備創(chuàng)新實(shí)踐能力的優(yōu)秀人才，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作奠定人才基礎(chǔ)。

4. 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本和經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否獲得健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。在新稅法背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作環(huán)境發(fā)生了明顯的變化，為了更好適應(yīng)新稅法的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)當(dāng)針對(duì)當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)做出相應(yīng)的優(yōu)化和調(diào)整，確保企業(yè)在合法合規(guī)的情況下最大程度降低稅費(fèi)支出，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效推動(dòng)企業(yè)更好更快發(fā)展。

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