風(fēng)險(xiǎn)社會視角下的審計(jì)

摘要：隨著科技的快速發(fā)展和信息化水平的顯著提高，風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)和形式發(fā)生了變化，現(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)社會已經(jīng)到來。在高風(fēng)險(xiǎn)社會中，人類是風(fēng)險(xiǎn)的主要生產(chǎn)者，也是風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者，風(fēng)險(xiǎn)和每一個(gè)人，每一個(gè)行業(yè)息息相關(guān)。本文以風(fēng)險(xiǎn)社會為視角，關(guān)注社會中的公共風(fēng)險(xiǎn)和私人風(fēng)險(xiǎn)并對兩者進(jìn)行了區(qū)分，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)社會視角下對審計(jì)行業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略進(jìn)行了分析，最后基于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的角度給企業(yè)以及個(gè)人提供了一些建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)社會;公共風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)

人類社會從農(nóng)業(yè)社會，經(jīng)歷工業(yè)社會，發(fā)展到后工業(yè)社會，也就是信息社會，生產(chǎn)工具從無到有，從簡單到復(fù)雜，從人工到智能，科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展讓人們節(jié)省了勞力，給人們帶來了便捷的同時(shí)，也減少了人們對行為結(jié)果的控制，給社會增加了很多不確定性，伴隨科學(xué)技術(shù)發(fā)展而來的還有信息的爆炸式增長，人們的生活中充斥著大量的信息，各種信息真假難辨，極大地改變了人們的思維模式和行為后果，進(jìn)而對社會產(chǎn)生影響，例如，早年的謠“鹽”風(fēng)波，網(wǎng)上傳言日本核電站發(fā)生核泄漏，于是市民開始瘋狂囤鹽，一時(shí)之間造成市場供不應(yīng)求，給監(jiān)管者造成困擾，同時(shí)過多囤鹽也給消費(fèi)者個(gè)人帶來了損失。此類真假信息造成市場資源浪費(fèi)，人民財(cái)產(chǎn)損失的例子數(shù)不勝數(shù)，究其原因，還是信息化社會潛在的巨大風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)難以預(yù)測，一觸即發(fā)，讓人防不勝防。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)社會都是存在的，但是在不同社會發(fā)展階段的來源與表現(xiàn)形式甚至影響范圍是不同的，而在科技高速發(fā)展和全球化的今天，這種不確定性越來越大，越來越難以預(yù)測，影響范圍不再局限于某一個(gè)國家，而是涉及到更多國家甚至是全世界，真正的高風(fēng)險(xiǎn)社會已經(jīng)到來。

風(fēng)險(xiǎn)于我們而言已不是一個(gè)陌生的詞匯，而是表現(xiàn)在生活的方方面面，社會的各行各業(yè)中，廣泛影響了人們的思維方式，行為模式以及社會的運(yùn)行模式，甚至是國家的政策制定與制度改革?，F(xiàn)實(shí)生活中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式也是多種多樣，如貿(mào)易摩擦、經(jīng)濟(jì)增長放緩、金融、房地產(chǎn)、地方債、環(huán)境污染、貧困、失業(yè)、破產(chǎn)、交通事故、疾病、欺詐等。這些風(fēng)險(xiǎn)來源于特定的社會環(huán)境，并且都不是獨(dú)立的，一旦這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)變成實(shí)際意義上的災(zāi)難，它的影響將波及整個(gè)社會，甚至整個(gè)世界，沒有階級和貧富的區(qū)別。早在20世紀(jì)80年代，德國社會學(xué)家烏爾里?！へ惪嗽凇讹L(fēng)險(xiǎn)社會：邁向一種新的現(xiàn)代性》一書中首次提出“風(fēng)險(xiǎn)社會” 的概念，貝克認(rèn)為，人類以前的活動所涉及的都是個(gè)別人的風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)在是全人類面臨的全球性危險(xiǎn)，引起了學(xué)術(shù)界對“風(fēng)險(xiǎn)社會”廣泛的討論，美國人彼得·休伯則根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍不同，將現(xiàn)代意義上的風(fēng)險(xiǎn)分為公共風(fēng)險(xiǎn)和私人風(fēng)險(xiǎn)，他指出，所謂公共風(fēng)險(xiǎn)，就是那些“集中或者批量生產(chǎn)、廣為流通，且絕大部分都處在單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)承受者理解和控制之外、威脅到人類的身體健康和財(cái)產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)”，這類風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代化的產(chǎn)物，如核電站，批量生產(chǎn)的藥品，市場上廣泛流通的貨物，與其對應(yīng)的是私人風(fēng)險(xiǎn)，即“那些分散產(chǎn)生的，區(qū)域化的，可受個(gè)人控制，或者來自本性的風(fēng)險(xiǎn)”，而這兩種風(fēng)險(xiǎn)并不是完全獨(dú)立，而是相互關(guān)聯(lián)的，也是可以相互轉(zhuǎn)化的。俗話說，覆巢之下，焉有完卵？外部的環(huán)境被毀滅了，內(nèi)部的個(gè)體也難以得到保全。這也說明公共風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)化為私人風(fēng)險(xiǎn)，公共風(fēng)險(xiǎn)亦可源于私人風(fēng)險(xiǎn)，例如蝴蝶效應(yīng)，多米諾骨牌，都表明了個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生疊加效應(yīng)，進(jìn)而演變成公共風(fēng)險(xiǎn)，美國時(shí)常出現(xiàn)的公共場合槍擊案件不也是某些個(gè)體的不確定性引發(fā)的公共危機(jī)嗎？再者，上文中提到的謠“鹽”事件也許只是某家媒體為博人眼球制造的“爆炸新聞”，也許僅是市場上某些商家的無心之言，但是由于現(xiàn)代社會高度信息化所帶來的信息不對稱，引發(fā)了大范圍的社會恐慌，最終私人風(fēng)險(xiǎn)外部化，變成社會公共風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們要學(xué)會區(qū)分公共風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識到他們的不同性質(zhì)和相互聯(lián)系，有利于我們更有效地應(yīng)對和規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而在風(fēng)險(xiǎn)社會中更好地與風(fēng)險(xiǎn)共存。

公共風(fēng)險(xiǎn)有別于私人風(fēng)險(xiǎn)，公共風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性。社會是一個(gè)包含政治，經(jīng)濟(jì)，文化等諸多內(nèi)容的復(fù)雜體系，在社會系統(tǒng)中，社會內(nèi)部關(guān)系具有隱蔽性，這也決定了產(chǎn)生社會風(fēng)險(xiǎn)的原因非常復(fù)雜且大多難以預(yù)測。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)是一種產(chǎn)生危害或造成損失的可能性以及不確定性，它沒有實(shí)際發(fā)生，因此公共風(fēng)險(xiǎn)往往很難直接識別并提前進(jìn)行預(yù)防，通常是積累和發(fā)展到一定的程度才會被發(fā)現(xiàn)，從而引起重視，從這個(gè)意義上講，風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性。風(fēng)險(xiǎn)不僅隱蔽，也具有一定的傳染性，例如癌癥不會傳染，是一種私人風(fēng)險(xiǎn)，而非典，艾滋病毒則具有很強(qiáng)的傳染性，私人風(fēng)險(xiǎn)將迅速轉(zhuǎn)化為大范圍的社會公共風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而危害社會。一旦風(fēng)險(xiǎn)具有傳染性，公共風(fēng)險(xiǎn)便不是局部的，而是整體的，無法進(jìn)行分割。社會內(nèi)部是緊密聯(lián)系的，公共風(fēng)險(xiǎn)從不局限于某一個(gè)家庭，某一地區(qū)，某一個(gè)階級，而是相互傳染，影響整個(gè)人類，因而具有不可分割性，例如環(huán)境污染，刑事犯罪等，它們發(fā)生的時(shí)間，地點(diǎn)和方式是未知的，不確定的，社會中的每一個(gè)人都同等可能受到影響，我們不能把這些風(fēng)險(xiǎn)簡單的割裂成局部風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)。再比如雨林發(fā)生火災(zāi)，造成面積急劇減少，局部環(huán)境受到影響的同時(shí)，我們更應(yīng)看到其對全球氣候變化的影響，對溫室效應(yīng)的影響，全世界所有國家受到損害的可能性都是一樣的，無法將其視作對某一個(gè)國家造成的損害，因此公共風(fēng)險(xiǎn)是整體的，不可分割的。公共風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于社會的各個(gè)領(lǐng)域，例如經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)等，而這些層面的不同風(fēng)險(xiǎn)是可以相互轉(zhuǎn)化的，在全球化高度發(fā)展的今天，在積極推動一帶一路建設(shè)的大背景下，公共風(fēng)險(xiǎn)更是在全球范圍內(nèi)產(chǎn)生、發(fā)展和演化，公共風(fēng)險(xiǎn)可謂是在多領(lǐng)域，多國家之間相互影響，相互轉(zhuǎn)化，其造成的損害和影響的范圍可能是乘法效應(yīng)，而非簡單的加法。

風(fēng)險(xiǎn)涉及到社會的各行各業(yè)，其中審計(jì)更是一個(gè)具有高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。審計(jì)從傳統(tǒng)意義上的賬表基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到今天的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，亦是行業(yè)為應(yīng)對高風(fēng)險(xiǎn)社會而逐漸強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識的一個(gè)過程?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)始終以重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估為主線，把工作中心從審計(jì)測試轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)評估，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營模式聯(lián)系起來，全面識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，哪里有風(fēng)險(xiǎn)，哪里有測試，從而更好地進(jìn)行審計(jì)工作。由此可見，審計(jì)人員們不僅在嘗試識別風(fēng)險(xiǎn)，他們也在利用風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行審計(jì)工作，比如建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估體系，從而更好的防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，實(shí)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，這也是一種風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，從源頭防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而阻止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大為社會性的公共風(fēng)險(xiǎn)，美國的安然事件，企業(yè)欺詐案的發(fā)生也說明了加強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，從內(nèi)部化解和防范重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。因而，在這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)社會，培養(yǎng)不確定性意識，識別社會中廣泛存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不僅是個(gè)人的必修課，也是企業(yè)走向發(fā)展和成熟的必經(jīng)之路。而作為審計(jì)人員，更應(yīng)正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)，主動適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)社會，充分發(fā)揮個(gè)體的主觀能動性，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識，即不確定性思維，在生活中習(xí)慣用不確定性思維去思考，決策之前多分析個(gè)體行為可能會產(chǎn)生的后果，從而更好地控制自己的行為，減少不確定性，從而盡量避免風(fēng)險(xiǎn)變成危機(jī)。

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作者簡介：佘小博（1996.6-），女，湖北隨州人，在讀碩士，主要從事審計(jì)相關(guān)研究。