高速公路公司預算管理探討

郭熠

摘要：全面預算管理體系的有效落實，對于國有企業(yè)經營管理意義重大。基于此，本文對四川高速公路公司全面預算管理存在的一些問題，提出一些優(yōu)化改進對策，旨在進一步提升預算管理水平，實現公司長效發(fā)展。

關鍵詞：高速公路公司;預算管理;問題探討

引言

全面推行預算管理，以預算為基礎對各個公司進行績效考核，推動全面預算管理體系的有效落實，促進精細化管理水平的提升，實現資源的優(yōu)化配置，提高高速公路公司服務水平。

一、高速公路公司全面預算管理存在問題

（一）全面預算管理執(zhí)行力度不夠，具體表現在公司業(yè)務層面對全面預算管理意識淡薄，通常由財務部門負責全面預算管理編制，業(yè)務部門缺乏應有的配合度。各業(yè)務部門對預算管理理解不深入，全面預算管理的成效較低。

例如：有的部門為了自身部門的利益，片面爭取部門經費，降低部門預算目標，沒有從公司長遠和全局的角度出發(fā)進行業(yè)務預算，導致部門預算與公司整體預算脫節(jié)。

有的公司在年度預算執(zhí)行時，對大部分業(yè)務在年底集中實施和支付，而年初和年中費用很少發(fā)生的情況，使年度預算執(zhí)行情況產生大幅的波動，預算執(zhí)行失衡情況嚴重。有的公司下屬收費站的費用報銷因距離的原因不能及時報銷，導致預算執(zhí)行不能準確反映公司的日常費用支出情況。

（二）預算編制要求與實際情況脫節(jié)，預算考核片面強調利潤的考核。年度預算編制辦法作為一個預算編制總體的要求，沒有進行編制辦法的細化，與下屬公司實際情況適用性有差異。

根據上級公司預算編制要求，高速公路公司公用經費編制以公司里程和人員數作為計算依據，但公司運營實際情況影響因素較多，比如占公用經費比例較大的電費支出，車流量較大的公司產生的電費相應較多，但這個編制辦法沒有考慮這些因素。

根據上級要求，預算考核以利潤增長目標為主要考量，容易造成為了追求利潤片面增長而忽視其他方面的貢獻，比如成本費用的下降率，應收賬款的清收率、社會效益的貢獻等。

（三）預算編制不夠規(guī)范，隨意性較大。公司在進行預算編制的過程中，并未充分考量當前經營管理以及業(yè)務開展情況，預算編制規(guī)范性、合理性不足。

公司業(yè)務部門沒有從公司甚至行業(yè)的高度出發(fā)對預算編制進行思考，預算編制工作專業(yè)性、全面性、前瞻性不足，預算編制不能根據實際情況調整。

比如，對于一些高速公路投資項目，在前期可研時對后期車流量及路網規(guī)劃預計不足，導致有的項目剛通車幾年就面臨改擴建的再一次投資，有的項目規(guī)劃欠妥，產生斷頭路，造成路網規(guī)劃遲遲不能達到設計標準。

（四）預算執(zhí)行缺乏監(jiān)督，導致預算執(zhí)行剛性不足，側重于事后控制，對預算執(zhí)行的過程缺少監(jiān)管?，F行預算管理考評機制對于整體目標考核關注度高于對于進度以及流程的考核度，在執(zhí)行過程中隨意進行變更與調整，導致預算執(zhí)行效率偏低。

有的公司預算編制結束后，沒有重視對平時執(zhí)行的情況進行考核，往往重結果輕過程，比如道路改造、綠化改造、機電設備改造等，現階段缺少對工程質量，工程效益進行考核。對于部門預算，缺少實時監(jiān)控，沒有對部門預算進行下達和考核，造成部門對預算重視程度不夠。

二、提升高速公路公司全面預算管理水平的一些思考

（一）全面預算管理涉及方方面面，高速公路公司應當通過成立預算管理委員會作為全面預算管理工作的最高決策機構，通過預算培訓會、業(yè)務會等加強全面預算管理的認知，強化全員預算參與的意識，提高預算編制水平。

要對員工灌輸全盤預算的概念，要從公司整體預算出發(fā)申報部門預算，要有全局觀念，實現公司整體預算與部門預算相協(xié)調。要加強預算執(zhí)行的事中控制，增強預算執(zhí)行的均衡性，使平時的預算執(zhí)行跟時間進度相匹配。

（二）優(yōu)化預算編制辦法，提高預算編制、預算考核的適用性。

在預算編制時，增加影響實際費用產生的因素權重，比如車流量、收費站數量、車道數量、所在地區(qū)經濟發(fā)展程度等，在公用經費預算編制、通行費收入預算編制中充分考慮這些影響因素的權重，增強預算編制的準確性。

在預算考核時，要增加非利潤指標的考核，比如降本增效、應收賬款的清收率、社會責任貢獻等因素的考核，增加預算考核的全面性，適用性。

（三）進一步加強預算編制的科學性、合理性及引導性，完善預算編制流程，加強預算編制的審批。

根據具體業(yè)務開展情況，采取科學合理的預算編制方法，選擇多種預算方式相結合，對于工程建設支出，要做好前期可行性研究，要充分考慮項目效益性與未來適用性，嚴格項目的審批，比如在高速公路建設規(guī)劃時期，要提高對未來經濟發(fā)展水平、高速公路車流量、路網規(guī)劃的預測準確度，提高高速公路路網規(guī)劃的前瞻性。

對于預算目標的下達，可以適度提高預算目標的要求，如收入預算，在充分考慮實際情況的基礎上，適當增加收入預算目標，以此為導向，引導下屬公司積極采取措施增加收入，形成從上到下創(chuàng)收的良好氛圍。

（四）明確預算執(zhí)行責任機制，對預算實行全面監(jiān)督和考核，提升全面預算管理水平。

要將年度預算下發(fā)到各個業(yè)務部門，各個業(yè)務部門人員要圍繞年度預算開展工作，對預算可以下發(fā)分解到各收費站，根據各收費站的規(guī)模、人員進行預算收入、支出下達，各個收費站要嚴格按照下達的預算執(zhí)行，增強員工的預算意識，提高預算執(zhí)行水平。

加強預算監(jiān)督和考核，分析預算執(zhí)行偏差，要剖析原因，總結經驗。比如有一些偶然性發(fā)生的費用，如訴訟費用、路產占用收入，可以通過提前通過預判案件、路產占用的進展情況，會同相關業(yè)務部門進行費用預計，減少預算的偏差。同時完善內部績效考評機制，將全面預算管理落實情況納入考核范圍，根據實際的工作內容設置考核標準，確?？冃Э己斯ぷ鞯目茖W性以及合理性。

結語

全面預算管理工作的有效落實對于整體效益的提升十分重要，應當結合實際發(fā)展需求，制定完善的全面預算管理體系。樹立正確的全面預算管理意識，強化全員參與度，明確預算管理目標，確保其契合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。要確保預算執(zhí)行剛性，完善全流程監(jiān)督管控，合理利用預算執(zhí)行結果，進一步提升全面預算管理工作水平。

參考文獻

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