新形勢(shì)下電力企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管理與控制探究

吳澤璇

摘要：在電力行業(yè)及其體制改革持續(xù)深化的新形勢(shì)下，成本管控愈發(fā)成為影響電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，其中的車(chē)輛成本預(yù)算管控是電力企業(yè)迫切需要著手加強(qiáng)的重要一環(huán)。本文在分析車(chē)輛成本預(yù)算管控意義的基礎(chǔ)之上，結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，介紹了其車(chē)輛成本預(yù)算管控所存在的問(wèn)題，并且有針對(duì)性地給出了相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，同時(shí)進(jìn)一步探究車(chē)輛成本預(yù)算管控在電力企業(yè)當(dāng)中的具體實(shí)踐，旨在能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究及工作帶來(lái)一些參考和幫助。

關(guān)鍵詞：預(yù)算閉環(huán)管理;車(chē)輛成本;電力企業(yè)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為中發(fā)揮了重要的作用。企業(yè)成本上升，尤其是車(chē)輛成本的有效控制迫在眉睫。因此，電力企業(yè)只有通過(guò)實(shí)施車(chē)輛成本預(yù)算控制和車(chē)輛管理制度，才能提高車(chē)輛成本管理的效果，提高電力企業(yè)成本管理的整體水平。

一、車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控對(duì)于電力企業(yè)的重要性

電力體制改革持續(xù)深化使電力行業(yè)面臨著全新的發(fā)展形勢(shì)，作為電力企業(yè)在不斷順應(yīng)行業(yè)改革發(fā)展趨勢(shì)的同時(shí)，也需要進(jìn)一步加強(qiáng)成本管控，保障企業(yè)利潤(rùn)，提高自身在行業(yè)市場(chǎng)內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。車(chē)輛成本費(fèi)用作為電力企業(yè)成本管控的重要一環(huán)，落實(shí)其預(yù)算閉環(huán)管控的意義主要體現(xiàn)在：①提升電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。通過(guò)加強(qiáng)電力企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控，可以在滿(mǎn)足電力企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)需求的同時(shí)，最大程度地科學(xué)利用車(chē)輛資源，避免車(chē)輛資源浪費(fèi)，從而降低其運(yùn)營(yíng)成本，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。②規(guī)范電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理。首先，依托于車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控，電力企業(yè)可以進(jìn)一步細(xì)化車(chē)輛資源管理，這有助于電力企業(yè)提升車(chē)輛資源管理水平，如：杜絕公車(chē)私用等不良現(xiàn)象;其次，借助于車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控，還能夠帶動(dòng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)成本預(yù)算管理朝著科學(xué)規(guī)范的方向上發(fā)展，這也符合新形勢(shì)下電力企業(yè)深化內(nèi)部管理的現(xiàn)實(shí)需求。

二、電力企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的薄弱環(huán)節(jié)

本文以X電力企業(yè)作為具體研究對(duì)象。X電力企業(yè)在新形勢(shì)下面臨很多挑戰(zhàn)，企業(yè)成本費(fèi)用呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)，尤其是在車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控方面暴露出一些問(wèn)題，需要給予足夠關(guān)注。具體分析來(lái)說(shuō)：

（一）車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控認(rèn)知不足

雖然目前電力企業(yè)普遍對(duì)成本管理有了新的認(rèn)知，但在車(chē)輛成本預(yù)算管控方面，電力企業(yè)實(shí)際重視程度則還存在明顯不足，車(chē)輛成本預(yù)算編制流于形式或表面，并未真正融入于企業(yè)內(nèi)部管理，企業(yè)各部門(mén)對(duì)于車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控缺乏應(yīng)有投入，主動(dòng)參與預(yù)算閉環(huán)管控的意識(shí)與積極性不強(qiáng)，工作不到位，如：車(chē)輛管理部門(mén)錄入車(chē)輛行駛里程、理賠、檢車(chē)等數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，制約后續(xù)工作有效開(kāi)展。

（二）車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控混亂無(wú)序

目前來(lái)說(shuō)，X電力企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控并不是十分規(guī)范，整體上仍處于相對(duì)混亂無(wú)序的狀態(tài)，尤其是在車(chē)輛預(yù)算執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)常會(huì)涉及部門(mén)之間的利益紛爭(zhēng)，各部門(mén)在不斷強(qiáng)調(diào)自身利益的同時(shí)，會(huì)對(duì)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控方案提出一些質(zhì)疑，而由于缺乏統(tǒng)一管控，所制定好的預(yù)算指標(biāo)在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常容易出現(xiàn)偏差。

（三）車(chē)輛成本預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不夠到位

在車(chē)輛管理方面，X電力企業(yè)現(xiàn)階段已經(jīng)形成了一整套的執(zhí)行報(bào)表，但車(chē)輛預(yù)算執(zhí)行分析受主觀人為等多方面因素影響，可能在具體實(shí)踐中與實(shí)際計(jì)劃并不完全一致，加之在車(chē)輛預(yù)算執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，X電力企業(yè)缺乏行之有效的監(jiān)管機(jī)制，這導(dǎo)致車(chē)輛預(yù)算執(zhí)行受人為因素影響往往并不能夠按計(jì)劃達(dá)成最終目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行并未在妥善管控下取得預(yù)期效果。

三、電力企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的改進(jìn)對(duì)策

X電力企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控方面的問(wèn)題在行業(yè)內(nèi)具有一定的代表性，而相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策可以從以下方面入手：

（一）提高車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控重視程度

X電力企業(yè)需要在新形勢(shì)下轉(zhuǎn)變自身成本管理理念，提高對(duì)于車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的理解與重視程度，主動(dòng)構(gòu)建起長(zhǎng)效管理機(jī)制，并且將其上升為企業(yè)成本管理戰(zhàn)略高度，圍繞車(chē)輛運(yùn)營(yíng)、預(yù)算、執(zhí)行、考核等相關(guān)車(chē)輛成本環(huán)節(jié)，突出成本預(yù)算閉環(huán)管控的特征。同時(shí)，要注意發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)于車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控工作的積極影響，尤其是作為X電力企業(yè)管理層，要發(fā)揮出自身的引領(lǐng)表率作用，使企業(yè)員工由上至下加深對(duì)于車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的認(rèn)知，并且能夠在自身崗位工作中妥善貫徹落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，從而進(jìn)一步提高企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的整體成效。

（二）完善車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控管理機(jī)制

車(chē)輛資源管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，X電力企業(yè)可以通過(guò)引入車(chē)輛管理系統(tǒng)提高自身車(chē)輛運(yùn)營(yíng)管理的規(guī)范性與效率。依托于車(chē)輛管理系統(tǒng)的構(gòu)建，有關(guān)于車(chē)輛資源的駕駛員、出車(chē)、加油、維修、年檢等多方面內(nèi)容都能夠?qū)崿F(xiàn)信息化管控，而車(chē)輛資源效能及其預(yù)算信息也能夠得到及時(shí)的傳遞與共享，這便于X電力企業(yè)更好地開(kāi)展事前預(yù)算、事中控制與事后反饋，從而有效管控預(yù)算成本。另一方面，作為X電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，還需要定期分析反饋車(chē)輛成本預(yù)算偏差原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管控過(guò)程當(dāng)中的漏洞問(wèn)題，不斷健全完善車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控方案，確保預(yù)算妥善執(zhí)行。

（三）強(qiáng)化車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控監(jiān)管力度

X電力企業(yè)需要不斷強(qiáng)調(diào)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，逐步形成企業(yè)全員參與預(yù)算管控的良好氛圍，并且要以剛性原則來(lái)貫徹整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，堅(jiān)決杜絕預(yù)算執(zhí)行管控時(shí)的松懈思想與行為。為此，X電力企業(yè)可以構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，督促整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的順利落實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算管控的問(wèn)題要及時(shí)予以解決，不斷強(qiáng)化車(chē)輛成本預(yù)算管控水平。在此基礎(chǔ)之上，X電力企業(yè)還可以進(jìn)一步構(gòu)建車(chē)輛預(yù)算管控的獎(jiǎng)懲機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)相關(guān)人員積極主動(dòng)地完成預(yù)算目標(biāo)，規(guī)范自身預(yù)算執(zhí)行行為，端正思想態(tài)度，做到車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的權(quán)責(zé)統(tǒng)一。

四、電力企業(yè)車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控的具體實(shí)踐

基于X電力企業(yè)自身實(shí)際，其車(chē)輛成本構(gòu)成情況如圖1所示。

在具體實(shí)踐中，X電力企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)在核算成本時(shí)管控總體指標(biāo)，而相關(guān)部門(mén)則負(fù)責(zé)具體車(chē)輛分配及計(jì)劃，再由預(yù)算部審核后統(tǒng)一加以落實(shí)，最終達(dá)成車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控。具體分析來(lái)說(shuō)：

①制定預(yù)算指標(biāo)。以往X電力企業(yè)在車(chē)輛管理方面較為混亂無(wú)序，尤其是預(yù)算目標(biāo)制定不夠明確，這導(dǎo)致其車(chē)輛成本超支現(xiàn)象頻繁，不僅影響車(chē)輛運(yùn)營(yíng)管理效率，還極大抬高了企業(yè)車(chē)輛成本，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，X電力企業(yè)車(chē)輛管理部門(mén)需要根據(jù)自身車(chē)輛情況科學(xué)制定車(chē)輛預(yù)算目標(biāo)，細(xì)化分解年度、季度、月度車(chē)輛預(yù)算費(fèi)用，并在車(chē)輛使用過(guò)程中嚴(yán)格按要求控制預(yù)算，著力避免超支情況。同時(shí)，車(chē)輛資源的具體使用需要經(jīng)由申請(qǐng)、審批以及監(jiān)管等一系列步驟，通過(guò)規(guī)范管理降低車(chē)輛預(yù)算超支概率與風(fēng)險(xiǎn)。

②規(guī)范車(chē)輛派遣?；赬電力企業(yè)車(chē)輛派遣制度，當(dāng)有企業(yè)部門(mén)及人員需要使用車(chē)輛時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前進(jìn)行相應(yīng)申請(qǐng)，經(jīng)由相關(guān)部門(mén)審批后再統(tǒng)一進(jìn)行車(chē)輛的分配與使用;同時(shí)在這一過(guò)程當(dāng)中，車(chē)輛油費(fèi)報(bào)銷(xiāo)需要以相關(guān)審批單據(jù)作為基礎(chǔ)，X電力企業(yè)可以考慮與指定加油站開(kāi)展合作，推行車(chē)輛定點(diǎn)加油，油票報(bào)銷(xiāo)要切實(shí)符合車(chē)輛實(shí)際使用，嚴(yán)格杜絕管理環(huán)節(jié)

漏洞。

③定額管控油耗。油費(fèi)是X電力企業(yè)車(chē)輛成本的主體部分，對(duì)此自然應(yīng)當(dāng)給予足夠的關(guān)注與投入。首先，作為X電力企業(yè)車(chē)輛管理部門(mén)，需要清楚掌握自身車(chē)輛資源實(shí)際油耗情況，并且對(duì)具體車(chē)輛不同行駛里程的油料消耗加以統(tǒng)計(jì)核對(duì)，為車(chē)輛預(yù)算成本管控打好基礎(chǔ);其次，可以考慮借助單車(chē)配卡、配密碼方式加強(qiáng)油耗及定點(diǎn)加油的管控，規(guī)范油耗管控及其費(fèi)用支付;最后，X電力企業(yè)還可以與車(chē)輛維修單位開(kāi)展定期合作，壓縮車(chē)輛維修成本。

④審核備案發(fā)票。X電力企業(yè)車(chē)輛管理部門(mén)需要對(duì)車(chē)輛資源情況有全面細(xì)致的掌握，做到定期分析及匯總出車(chē)情況、車(chē)輛性能、車(chē)輛定位系統(tǒng)等各方面信息，并將相應(yīng)結(jié)果匯報(bào)給主管部門(mén)，同時(shí)還要注意將整理后的車(chē)輛資源各項(xiàng)開(kāi)支情況及時(shí)交予財(cái)務(wù)部門(mén)，審核管理發(fā)票并對(duì)其進(jìn)行備案，從而為車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控提供必要的支持與保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，車(chē)輛成本是電力企業(yè)成本管控的重要一環(huán)，面對(duì)當(dāng)前新的發(fā)展形勢(shì)，電力企業(yè)想要保障自身經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，就必須要重視并且加強(qiáng)成本管控，進(jìn)一步細(xì)化車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管理與控制工作，充分認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作對(duì)于電力企業(yè)發(fā)展的意義，逐步健全相關(guān)制度，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，提升電力企業(yè)成本管控質(zhì)量及水平。相信隨著新形勢(shì)下廣大電力企業(yè)持續(xù)深化發(fā)展，有關(guān)其車(chē)輛成本預(yù)算閉環(huán)管控方面的研究與實(shí)踐將能夠取得更多突破。

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