基于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究

徐喬

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃還存在許多問題。基于此，本文對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃進(jìn)行了研究。首先，提出稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義和定位。其次，分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系及稅收籌劃的意義，指出了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。最后，本文探討了稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，并從六個(gè)方面提出解決現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問題的具體措施，以期為相關(guān)現(xiàn)代企業(yè)提供具有參考價(jià)值的意見。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃問題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)的財(cái)稅體制改革也在同步進(jìn)行。如何在日常管理中更好地管理現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)稅狀況，一直是大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)關(guān)注的問題。因此，如何提高現(xiàn)代企業(yè)的稅收管理能力，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)未來的發(fā)展有著重要的影響?，F(xiàn)代企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，提高綜合實(shí)力，就必須繼續(xù)經(jīng)營(yíng)和探索稅收籌劃問題。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概述及其定位分析

（一）稅收籌劃的概述

納稅是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的基本義務(wù)之一。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，一些現(xiàn)代企業(yè)會(huì)通過制作虛假的會(huì)計(jì)憑證來隱瞞收入。這種行為叫做逃稅。但稅收籌劃與逃稅有本質(zhì)區(qū)別，稅收籌劃是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行的。

（二）稅收籌劃的定位分析

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的定位主要體現(xiàn)在不違法的基礎(chǔ)上降低現(xiàn)代企業(yè)的整體稅負(fù)。一般來說，現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)與名義稅負(fù)是有區(qū)別的。實(shí)際負(fù)擔(dān)主要是指現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而名義負(fù)擔(dān)則是在考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)移因素的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家稅法繳納的稅款。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系

（一）稅收籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理全過程

銷售、生產(chǎn)、融資、投資等環(huán)節(jié)都在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)工作的掌控之下。從稅收籌劃的角度看，為了降低股東的個(gè)人所得稅，可以選擇增資方式讓股東獲得利潤(rùn)，或者現(xiàn)代企業(yè)在選擇股權(quán)融資或債務(wù)融資擴(kuò)大再生產(chǎn)資金時(shí)，可以向金融機(jī)構(gòu)借款，稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程和任務(wù)。

（二）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有一致性

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的目的是一致的，即提高現(xiàn)代企業(yè)的效率，從而實(shí)現(xiàn)股東利益的最大化。因此，在實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)要完成現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理任務(wù)，在稅收籌劃中，首先需要清楚現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案。并通過權(quán)衡社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和違法成本，防止稅收籌劃成本的提升，使現(xiàn)代企業(yè)在獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同時(shí)，改善現(xiàn)代企業(yè)形象，減輕稅負(fù)。

（三）稅收籌劃的開展要符合財(cái)務(wù)管理的需要

原材料價(jià)格波動(dòng)、金融體制改革、稅收法律政策等因素都會(huì)影響現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理會(huì)隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而變化，而稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分，只有不斷根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變化來改變稅收籌劃工作，才能讓稅收籌劃發(fā)揮其實(shí)際作用，讓現(xiàn)代企業(yè)管理更加健康持久的發(fā)展。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的意義

（一）提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的服務(wù)質(zhì)量

利潤(rùn)、成本和資金是現(xiàn)代企業(yè)管理的三大要素。只有優(yōu)化這三個(gè)要素，才能提高現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。通過現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃，可以降低現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資本，從而提高現(xiàn)代企業(yè)的利潤(rùn)率，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)的質(zhì)量和水平。因此，高效、科學(xué)的稅收籌劃可以幫助現(xiàn)代企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理服務(wù)質(zhì)量。

（二）提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，必須降低經(jīng)營(yíng)成本和稅負(fù)。合理、科學(xué)的稅收籌劃可以幫助現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收籌劃可以防止現(xiàn)代企業(yè)重復(fù)納稅，從而避免現(xiàn)代企業(yè)稅負(fù)的增加，使現(xiàn)代企業(yè)及時(shí)擺脫稅收陷阱，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)定。

（三）促進(jìn)國(guó)家稅收制度的建設(shè)

稅收籌劃的前提是遵守我國(guó)的稅收政策和稅法。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家相應(yīng)地調(diào)整了稅收政策。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施稅收籌劃，有助于發(fā)現(xiàn)稅收政策和稅法中存在的潛在問題，并針對(duì)這些問題，讓國(guó)家采取相應(yīng)措施，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)家稅收制度的建設(shè)并進(jìn)行全面性的

完善。

四、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的稅收籌劃問題

（一）稅收籌劃工作未能與時(shí)俱進(jìn)

中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)隨著時(shí)代的變化而變化。為了保證稅收的正常運(yùn)行，我國(guó)制定了相關(guān)法律法規(guī)?，F(xiàn)代企業(yè)的納稅籌劃也需要隨著國(guó)家前進(jìn)的步伐及時(shí)進(jìn)行改革，從而更好地提高現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和服務(wù)質(zhì)量。但是，在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，其對(duì)于此項(xiàng)工作的重視程度

不夠。

（二）現(xiàn)代企業(yè)收益與稅收存在矛盾

在大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)中，現(xiàn)代企業(yè)的利益和稅收仍然是一個(gè)困惑，如何平衡仍然是一個(gè)問題。一般說來，現(xiàn)代企業(yè)要最大限度地將資金轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，但在獲得收益時(shí)需要繳納更多的稅款，這就要求財(cái)務(wù)管理部門要考慮稅收和利益，并根據(jù)法律的前提探索降低實(shí)際稅負(fù)的途徑，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)稅收與利息的平衡。

（三）工作人員與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)交流較少

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，一些員工對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。在工作中容易產(chǎn)生問題，給現(xiàn)代企業(yè)帶來危機(jī)。此外，現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通較少，對(duì)相關(guān)稅收發(fā)展缺乏清楚的認(rèn)知，不能隨著時(shí)代的發(fā)展積極進(jìn)行政策創(chuàng)新。

五、解決現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃問題解決的具體措施

（一）完善現(xiàn)代企業(yè)利益與稅收管理

現(xiàn)代企業(yè)利益與稅收之間存在一些矛盾，且一直沒有得到解決。只有平衡兩者，才能提高現(xiàn)代企業(yè)的利潤(rùn)。因此，稅務(wù)規(guī)劃師應(yīng)探索在不影響現(xiàn)代企業(yè)利益的前提下納稅，減少不必要的財(cái)政支出，滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展基本要求。

（二）關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化

國(guó)稅制度和稅法是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的基礎(chǔ)和基準(zhǔn)。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注稅收政策的變化，了解這些變化對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，使稅收籌劃工作與新制度、新規(guī)定相匹配和適應(yīng)。同時(shí)，通過對(duì)稅收政策的關(guān)注，可以更好地了解市場(chǎng)信息，為現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中提供更有力的金融支持和服務(wù)。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通

政府支持對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此，在稅收籌劃工作中，要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。從而更好地了解當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作，科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃。其次，在現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃中，由于各種因素的影響而出現(xiàn)各種問題。當(dāng)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃人員無法解決這些問題時(shí)，需要借助稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃過程中存在的問題進(jìn)行科學(xué)合理的分析，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃問題的解決，進(jìn)一步提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（四）提高對(duì)稅收的籌劃能力

提高稅收籌劃能力是最關(guān)鍵的一步。在提高稅收籌劃和管理能力時(shí)，要積極分析現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，明確現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際情況，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法，從而更好地降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，使現(xiàn)代企業(yè)能夠健康可持續(xù)發(fā)展，使稅收籌劃工作更好地發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)管理的作用，依法避稅，提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而進(jìn)一步提升現(xiàn)代企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）加強(qiáng)重視度，避免風(fēng)險(xiǎn)

目前，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃工作中缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理人員沒有針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制提出相應(yīng)的解決方案，稅收籌劃缺乏合理性。因此，最好提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。在稅收籌劃工作中，稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率很高，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。如果不能制定出合理、科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將給現(xiàn)代企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)損失。因此，現(xiàn)代企業(yè)首先應(yīng)該大力宣傳避稅在稅收籌劃中的重要性，讓員工更加重視。其次，可以開展相關(guān)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)管理人員能夠提高解決稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地解決現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）落實(shí)責(zé)任，提高稅收籌劃的執(zhí)行力

稅收籌劃的一個(gè)重要步驟就是實(shí)施，即使有很好的方法和方案，但不實(shí)施很難達(dá)到預(yù)期的效果，這就要求現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的實(shí)施。提高稅收籌劃的執(zhí)行力，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是將稅收籌劃的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人和部門。在實(shí)施過程中，每個(gè)環(huán)節(jié)都要有專人負(fù)責(zé)。通過明確職責(zé)分工，員工可以更好地完成工作，有效避免推卸責(zé)任。

六、結(jié)束語

納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可缺少的一部分。只有做好稅收籌劃，才能大大減輕現(xiàn)代企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)做大做強(qiáng)。提高現(xiàn)代企業(yè)利益和稅收管理水平，關(guān)注稅收政策變化，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，提高稅收籌劃能力，而重視稅收籌劃，可以更好地促進(jìn)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)責(zé)任，提高稅收籌劃的執(zhí)行力，讓現(xiàn)代企業(yè)在法律規(guī)范的范圍內(nèi)減輕稅負(fù)，降低現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)更好地發(fā)展。

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