論改進(jìn)石油鉆井公司財(cái)務(wù)稽核的思路

魏海梅

【摘 要】本文針對石油鉆井公司當(dāng)前財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀，分析存在的問題，探討創(chuàng)新和完善財(cái)務(wù)稽核手段，旨在充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核在石油鉆井公司財(cái)務(wù)管理中的有效作用，為石油鉆井公司建立健全良好的財(cái)務(wù)管理形成第一道防線。

【關(guān)鍵詞】稽核;創(chuàng)新;思路

近年來，為深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理能力，石油鉆井公司在財(cái)務(wù)管理方面不斷豐富財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)涵，擴(kuò)大財(cái)務(wù)稽核的覆蓋范圍，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核的“防火墻”作用，構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)控體系，促進(jìn)石油鉆井公司提高管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，本文從財(cái)務(wù)稽核的基本概念入手，進(jìn)一步剖析改進(jìn)財(cái)務(wù)稽核的思路和措施。

一、財(cái)務(wù)稽核的基本概念

財(cái)務(wù)稽核是在企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)管理的自我診斷和監(jiān)督，這種監(jiān)督是企業(yè)自身的一種自我約束、自我規(guī)范，對石油鉆井公司來說，是最直接有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督手段。

（一）財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)稽查和財(cái)務(wù)復(fù)核的簡稱，是根據(jù)會計(jì)政策、法規(guī)、規(guī)章制度以及企業(yè)的實(shí)際情況，運(yùn)用財(cái)務(wù)核算基本原理和方法，對本單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行復(fù)核、稽查。通過稽核，對會計(jì)核算中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，以提高會計(jì)核算質(zhì)量。

（二）財(cái)務(wù)稽核的重要性

近年，石油鉆井公司內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)，財(cái)務(wù)稽核制度不斷完善，財(cái)務(wù)稽核在石油鉆井公司發(fā)展中發(fā)揮了一定的作用。財(cái)務(wù)稽核作為規(guī)范財(cái)務(wù)核算，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要方式，防范會計(jì)核算差錯，遏制腐敗、徇私舞弊行為，促使會計(jì)核算合法合規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

（三）財(cái)務(wù)稽核的方式

1.日?；伺c專項(xiàng)稽核。日?；耸菍Ρ締挝回?cái)務(wù)核算同步進(jìn)行核查，專項(xiàng)稽核是重大事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)防性或事后監(jiān)督性核查。

2.在線稽核與現(xiàn)場稽核。在線稽核是通過信息服務(wù)平臺，核查財(cái)務(wù)核算，對資金運(yùn)行、經(jīng)費(fèi)管理、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行動態(tài)核查，實(shí)時發(fā)現(xiàn)和排除管理中存在的問題?，F(xiàn)場稽核一般應(yīng)用于專項(xiàng)稽核，可與在線稽核相結(jié)合，以聽取被稽核單位情況介紹、審閱、檢查、核對、分析相關(guān)資料等做出稽核結(jié)論。

（四）財(cái)務(wù)稽核的職能定位

1.在企業(yè)外部監(jiān)督不斷強(qiáng)化，審計(jì)、稅務(wù)等檢查日趨頻繁的條件下，內(nèi)部最直接有效的自我監(jiān)督、診斷、規(guī)范的手段就是財(cái)務(wù)稽核，稽核是構(gòu)筑公司內(nèi)部控制的第一道防線。

2.財(cái)務(wù)稽核是會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不可缺少的環(huán)節(jié)，稽核首要任務(wù)是對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險。

二、石油鉆井公司財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀和問題

石油鉆井公司尚未建立完備的財(cái)務(wù)稽核體系，稽核與業(yè)務(wù)脫離，客觀上人員配備不足，主觀上對稽核重要性認(rèn)識不足。

（一）思想認(rèn)識不足

對財(cái)務(wù)稽核的價值認(rèn)識不足，日?；肆饔谛问?，未充分發(fā)揮作用。

（二）稽核內(nèi)容不全面、重點(diǎn)不突出

由于稽核內(nèi)容繁雜，各項(xiàng)工作之間的關(guān)聯(lián)性不清晰，稽核對象不突出，稽核無法做到全面兼顧、把控重點(diǎn)。在稽核結(jié)果的運(yùn)用上，對發(fā)現(xiàn)的問題未深入分析和追查，稽核難以達(dá)到預(yù)期效果，稽核深度和廣度難以兼顧。

（三）稽核規(guī)則寬泛、適用性不強(qiáng)

公司總部下發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)稽核規(guī)則主要是上級單位關(guān)心的問題，難以解決基層業(yè)務(wù)中的實(shí)際問題，稽核的結(jié)果對問題的關(guān)鍵因素、嚴(yán)重程度等描述不清晰，實(shí)用性不高。

（四）數(shù)據(jù)獲取受限、信息平臺有待拓展

數(shù)據(jù)的集成和共享工作仍屬于起步階段，數(shù)據(jù)獲取受限，在線稽核的應(yīng)用向業(yè)務(wù)前端延伸受到限制。系統(tǒng)自動化程度不高，稽核平臺功能有待拓展，制約了在線稽核平臺的應(yīng)用。

（五）稽核結(jié)果整改落實(shí)不力

問題整改落實(shí)是薄弱環(huán)節(jié)，稽核必須對稽核問題作出結(jié)論，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因分析，提出整改措施，督促落實(shí)整改。目前的稽核整改落實(shí)，未能有力地督促整改措施的實(shí)施，影響稽核效果。

三、創(chuàng)新財(cái)務(wù)稽核手段、強(qiáng)化管理監(jiān)督職能的具體措施

（一）摸清稽核管理需求、健全財(cái)務(wù)稽核制度

收集各層級管理需求，深入基層挖掘問題，形成調(diào)研報(bào)告，健全稽核制度，明確稽核定位、崗位設(shè)置及人員配備，確定工作方式，形成工作報(bào)告，制定問題整改意見、完善反饋溝通形式，反映稽核效果的制度考核，規(guī)范稽核管理。

（二）健全日?；斯ぷ鳈C(jī)制

1.稽核由事后向事中、事前推進(jìn)，從財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)前端拓展，從結(jié)果性的檢查轉(zhuǎn)為過程中的控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與價值管理融合的目標(biāo)，建立日?；肆夹赃\(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制。如：對項(xiàng)目預(yù)算書、合同等進(jìn)行稽核，對比已下達(dá)的計(jì)劃、預(yù)算，超計(jì)劃、超預(yù)算提出預(yù)警。項(xiàng)目實(shí)施中進(jìn)行稽核，審核成本、收入情況，可以發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目是否按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，是否存在虛假施工結(jié)算等違規(guī)行為。

2.制定日?；嗽露葓?bào)告機(jī)制。日?；烁黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，形成日?；吮O(jiān)督月報(bào)。

3.完善溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，為及時反映稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，必須建立有效的溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制。反饋稽核結(jié)果時，要采取即查即糾的方式，提出整改要求和建議，以財(cái)務(wù)稽核報(bào)告為基點(diǎn)，會同有關(guān)部門分析薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議及措施。

（三）全面梳理稽核規(guī)則

設(shè)置財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫，以財(cái)務(wù)管控為載體，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動稽核監(jiān)控。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)前端常見問題，針對會計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，梳理常規(guī)業(yè)務(wù)稽核規(guī)則、風(fēng)險防范稽核規(guī)則，逐步建立和完善財(cái)務(wù)稽核規(guī)則庫。

（四）拓展在線稽核功能、確保財(cái)務(wù)稽核精細(xì)化

擴(kuò)大在線稽核覆蓋面，提高實(shí)時管控與在線監(jiān)測能力，進(jìn)行會計(jì)基礎(chǔ)工作、資金管理、預(yù)算和審批、固定資產(chǎn)、稅務(wù)、工程、財(cái)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)全面稽核，結(jié)合A8、ERP及財(cái)務(wù)管控的各業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，對稽核項(xiàng)目按分類，并進(jìn)行清單式梳理，針對細(xì)化后各流程對應(yīng)的監(jiān)測點(diǎn)，對每個稽核項(xiàng)目的執(zhí)行規(guī)范性進(jìn)行集中管控，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控檢查精細(xì)化。

（五）運(yùn)用稽核結(jié)果、堵塞漏洞、規(guī)避風(fēng)險

稽核評價與考核體系是對稽核結(jié)果的一個綜合反饋體系，決定財(cái)務(wù)稽核是否發(fā)揮實(shí)效，通過在線與現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式，利用在線稽核發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)據(jù)，動態(tài)把握和反映財(cái)務(wù)運(yùn)營狀況和成果，完成問題整改后上報(bào)形成稽核報(bào)告，運(yùn)用稽核成果來糾正偏差、堵塞漏洞，進(jìn)而完善稽核評價與考核，推動稽核成果落實(shí)。

財(cái)務(wù)稽核是提高石油鉆井公司管理水平的重要手段。轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)稽核模式，完善財(cái)務(wù)稽核體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全過程的跟蹤，使財(cái)務(wù)稽核切實(shí)發(fā)揮作用。評估發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，以評估結(jié)果確定風(fēng)險等級，采取不同的關(guān)注度，高風(fēng)險的應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控。重點(diǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)密稽核，提高內(nèi)部控制效率，促使石油鉆井公司的稽核有效運(yùn)行。