電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收的影響及其對(duì)策

摘要：隨著信息科技的飛速發(fā)展，電子商務(wù)的崛起給人們帶來(lái)更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收的發(fā)展管理有巨大的挑戰(zhàn)。因此，為國(guó)稅收征收管理模式需要不斷完善以符合網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展需求。本文將從我國(guó)電子商務(wù)稅收管理中深入探究，并提出良好應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)我國(guó)稅收管理的改革完善。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收對(duì)策;影響

電子商務(wù)是信息時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，是網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的全新應(yīng)用商業(yè)模式，這與傳統(tǒng)的商業(yè)模式有很大的區(qū)別，其經(jīng)營(yíng)方式及貿(mào)易方向代表著未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。它具有網(wǎng)絡(luò)共同的開放性、全球性、低成本、高效率的特點(diǎn)，使我國(guó)的電子商務(wù)得到飛速發(fā)展的機(jī)會(huì)，不僅成功降低企業(yè)成本，還優(yōu)化企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制，同時(shí)企業(yè)的稅收也將迎來(lái)更大的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)交易更加的虛擬化、隱形化，對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收管理工作提出更高的要求。

一、電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收潛在影響

我國(guó)電商產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，給社會(huì)帶來(lái)巨大的市場(chǎng)收益。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在2019年我國(guó)電商交易規(guī)模額達(dá)34.81萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)6.7%。在《中國(guó)電子商務(wù)發(fā)展報(bào)告2019-2020》中也有相關(guān)數(shù)據(jù)顯示[1]，尤其是跨境電商呈高質(zhì)量增長(zhǎng)趨勢(shì)，是我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)交易再創(chuàng)新高。但是電子商務(wù)交易快捷卻對(duì)我國(guó)的稅收征管工作提出巨大的挑戰(zhàn)。

（一）加大稅收的風(fēng)險(xiǎn)

電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式與傳統(tǒng)的不同，傳統(tǒng)交易活動(dòng)中常常是需要將合同、票據(jù)、收款賬戶等結(jié)合一體交易方式。而網(wǎng)上卻有所不同，網(wǎng)上經(jīng)營(yíng)的電子信息流和相關(guān)銷售憑證以及交易依據(jù)都是以電子形式進(jìn)行交易，中間還有網(wǎng)站支付平臺(tái)，使得稅款的代扣繳費(fèi)難以核實(shí)。另外，由于電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是網(wǎng)絡(luò)化的虛擬市場(chǎng)，是一種隱形的交易形式，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)方式以及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地都有所不同，更多是進(jìn)駐某一個(gè)平臺(tái)或是企業(yè)自行創(chuàng)建的平臺(tái)，在規(guī)范上會(huì)變得更加模糊。傳統(tǒng)在稅收制定上包括生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等都必須進(jìn)行稅務(wù)登記工作，有利于國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)掌握企業(yè)稅務(wù)信息，完善稅務(wù)相關(guān)管理工作。電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式及場(chǎng)地相關(guān)部門難以制約，尤其是前幾年的電子商務(wù)管理規(guī)范存在較大的漏洞，只需要在網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)，簡(jiǎn)單的審核就會(huì)有自己專用域名，就可以在網(wǎng)上進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和服務(wù)，給稅收問(wèn)題帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管轄權(quán)難以確定

電子商務(wù)不同以往的稅務(wù)管理方式，在稅收管理轄區(qū)內(nèi)還沒(méi)有明確劃分職權(quán)。當(dāng)前有很多的地區(qū)運(yùn)用地域和居民管轄權(quán)的辦法，但是這個(gè)辦法業(yè)存在很大的弊端，容易造成雙邊收稅的方式來(lái)協(xié)定解決，這些稅收管理是常用的方法。但是電子商務(wù)不同，電子商務(wù)是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，如果將網(wǎng)絡(luò)地址或是服務(wù)器作為常設(shè)轄區(qū)管理[2]，那法人所在地要如何確定這也網(wǎng)絡(luò)管轄權(quán)難確定的問(wèn)題，尤其是網(wǎng)絡(luò)跨國(guó)業(yè)務(wù)問(wèn)題，會(huì)在管轄權(quán)管理上存在很大的爭(zhēng)議，容易造成稅收國(guó)際糾紛等。

（三）稅務(wù)追蹤更困難

各個(gè)企業(yè)通過(guò)記賬，對(duì)賬簿、憑證對(duì)稅收進(jìn)行核實(shí)管理，但是電子商務(wù)卻給稅收帶來(lái)很大的困難。日常經(jīng)營(yíng)稅收方式往往是建立在賬簿、憑證的基礎(chǔ)之上，但是電子商務(wù)則有很大的不同，電子商務(wù)交易上是無(wú)紙化過(guò)程，這很容易被有心之人篡改信息。其次，電子商務(wù)是進(jìn)行無(wú)紙化交易，使交易的過(guò)程更加虛擬化、隱瞞化、模糊化，相關(guān)稅務(wù)部門追查的難點(diǎn)更大，尤其是C2C交易模式，買賣雙方達(dá)成不要票的共識(shí)，從而達(dá)到降低成本，要追蹤起來(lái)更加困難。導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)管部門的監(jiān)管難度加大，容易給不法分子有機(jī)可乘，造成一些偷稅漏稅的現(xiàn)象。

（四）國(guó)際避稅現(xiàn)象嚴(yán)峻

互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展在全球形成一個(gè)巨大的電子虛擬市場(chǎng)，電子商務(wù)就成跨國(guó)交易一種新平臺(tái)，為各國(guó)之間的商品銷售以及勞務(wù)提供等提供更大的交易場(chǎng)所，自然的國(guó)際避稅問(wèn)題就接踵而來(lái)，這無(wú)形中對(duì)我國(guó)稅收管理制度有極大的影響。其一，跨國(guó)的電子商務(wù)問(wèn)題將是直接或是非直接特點(diǎn)將影響著常設(shè)機(jī)構(gòu)，不同物理區(qū)域及法人管理是直接影響稅收問(wèn)題的重要原因。其二，跨國(guó)的電子商務(wù)將會(huì)將交易性質(zhì)變得更加模糊，使納稅人利用國(guó)際之間稅率差去規(guī)避稅務(wù)。其三，跨國(guó)電子商務(wù)交易中部分交易是不需要經(jīng)過(guò)海關(guān)出入境，容易造成國(guó)際避稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)峻。比如無(wú)形的電子化商品，在電子空間上的傳輸方式下形成交易，打破了交易標(biāo)。其四，企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式進(jìn)行國(guó)際避稅問(wèn)題。電子商務(wù)交易更加交易化、迅捷化和高效，這大大縮短了交易的時(shí)間，無(wú)形中給監(jiān)管問(wèn)題增加了難度。

二、完善電子商務(wù)的實(shí)施對(duì)策

（一）完善電子商務(wù)的相關(guān)稅法

完善我國(guó)電子商務(wù)稅收相關(guān)的法律法規(guī)，目前我國(guó)的稅法管理問(wèn)題都是建立在有形的市場(chǎng)交易市場(chǎng)上，沒(méi)有對(duì)電子商務(wù)交易有針對(duì)性的解決辦法，電子商務(wù)的稅收問(wèn)題是依法辦事的根本保證。確定電子商務(wù)稅收管理要結(jié)合居民、機(jī)構(gòu)、商品內(nèi)容等有所含括。通過(guò)稅法的使用去規(guī)范了電子商務(wù)所經(jīng)營(yíng)的范圍、環(huán)節(jié)以及期限等。其次，要不斷完善網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)制度，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)中一些欺瞞行為要明確規(guī)定重責(zé)重罰，尤其是一些走電子商務(wù)漏洞的行為要嚴(yán)厲制裁，凈化互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)交易的環(huán)境。

（二）制定電子商務(wù)稅收制度

電子商務(wù)所涉及的范圍廣、時(shí)效快，網(wǎng)絡(luò)交易可以在短時(shí)間就完成交易，尤其一些電子信息產(chǎn)品類，有很多都不需要通過(guò)海關(guān)，因此，要有相應(yīng)的管理制度，將電子信息類的產(chǎn)品也納入稅收管理當(dāng)中。這對(duì)于完善我國(guó)電子商務(wù)制度問(wèn)題有更大促進(jìn)作用。首先，要建立專門的相應(yīng)的稅收制度，完善納稅人從事電子商務(wù)所交易的業(yè)務(wù)內(nèi)容，要求企業(yè)在進(jìn)駐網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)中要提供相應(yīng)的網(wǎng)址及稅務(wù)登記密鑰等，相關(guān)部門可以隨時(shí)進(jìn)行抽查。其次，要將財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行備案，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)范圍、報(bào)稅機(jī)關(guān)備案等都需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的核查;另外，使用電子商務(wù)交易中規(guī)范的發(fā)票。電子商務(wù)在交易中實(shí)行的無(wú)紙化，對(duì)商務(wù)的發(fā)票管理中要使用專用網(wǎng)絡(luò)交易發(fā)展，要有發(fā)票結(jié)算單才能聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)銀行進(jìn)行回款核結(jié)算。

（三）提升我國(guó)稅務(wù)人員素質(zhì)

電子商務(wù)的飛速發(fā)展，需要不斷加強(qiáng)和完善我國(guó)稅務(wù)管理工作的制度，提升工作人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)素養(yǎng)，為快速發(fā)展電子業(yè)務(wù)作出良好的準(zhǔn)備。稅務(wù)工作人員要很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，這是稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，能夠?qū)㈦娮由虅?wù)相關(guān)稅務(wù)稅務(wù)知識(shí)理順清楚;其次，要有電子網(wǎng)絡(luò)專業(yè)知識(shí)，網(wǎng)絡(luò)是電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，稅務(wù)工作人員的能夠掌握豐富的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，為稅務(wù)人員的綜合管理提供良好的保證。掌握相關(guān)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)能夠?qū)﹄娮由虅?wù)交易中存在隱蔽交易有一定的監(jiān)控能力，以確保國(guó)家稅收有一定的保障基礎(chǔ)。另外，電子商務(wù)的交易范圍比較大，區(qū)域比較廣，為了能夠更好保障交易的安全性，促進(jìn)在交易過(guò)程中雙方都得到最大的保障，稅務(wù)工作人員還需要與相關(guān)的銀行、企業(yè)、保險(xiǎn)、海關(guān)、網(wǎng)絡(luò)等各方面都有聯(lián)系，從側(cè)面反映出稅務(wù)工作人員要具備良好的溝通能力和操作水平。

（四）提高信息追蹤管理力度

電子商務(wù)交易平臺(tái)存在稅收困難，主要原因之一就在于難以追蹤。為了能夠更好發(fā)展電子商務(wù)同時(shí)也完善我稅收問(wèn)題，對(duì)電子商務(wù)交易能夠有效追蹤，以減少電子商務(wù)的一些隱蔽操作。很多企業(yè)都是運(yùn)用第三方網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行交易，這過(guò)程就會(huì)產(chǎn)生一些服務(wù)費(fèi)，平臺(tái)會(huì)按銷售額收取服務(wù)費(fèi)并開具專票。這就可以從交易平臺(tái)查到相應(yīng)的交易納稅人，并且可以利用稅控系統(tǒng)可以查找到相應(yīng)發(fā)生稅務(wù)關(guān)系人，反向可以計(jì)算企業(yè)所有銷售總額。

（五）聯(lián)動(dòng)各個(gè)部分互動(dòng)機(jī)制

電子商務(wù)交易所涉及的范圍比較廣，必須聯(lián)動(dòng)各個(gè)部門提高管理機(jī)制，必須將商務(wù)、稅務(wù)、商檢、海關(guān)、工商、銀行等融入綜合服務(wù)平臺(tái)共同管理[3]，明確好各個(gè)部門職權(quán)問(wèn)題，實(shí)行多方監(jiān)督管理，將凈化電子商務(wù)交易環(huán)境，促進(jìn)健康發(fā)展電子商務(wù)，促進(jìn)各個(gè)部門在稽查手段、密切配合下防范損壞國(guó)家稅收行為的發(fā)生。

結(jié)束語(yǔ)：隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，正不斷滲透我們?nèi)粘Ｉ町?dāng)中，電子商務(wù)是時(shí)代產(chǎn)物，符合飛速發(fā)展時(shí)代趨勢(shì)。為了能夠更好規(guī)范電子商務(wù)交易平臺(tái)，加強(qiáng)我國(guó)稅收制度管理，促進(jìn)稅收能夠在健康民主安全的環(huán)境發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：葉青，單位：湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院（副教授），研究方向：稅法、經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)。

（湖北職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院 湖北孝感 432000）