事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)與作用探討

張瑤

摘要：財(cái)務(wù)工作是單位日常經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)審核作為財(cái)務(wù)工作中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，為后續(xù)的支付環(huán)節(jié)、核算環(huán)節(jié)奠定基礎(chǔ)。隨著財(cái)經(jīng)制度的變革發(fā)展、從嚴(yán)治黨的不斷深入、審計(jì)力度的日漸加強(qiáng)，財(cái)務(wù)審核的重要性日益顯現(xiàn)。本文就事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容、要點(diǎn)、作用進(jìn)行分析探討，促使財(cái)務(wù)審核在事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中發(fā)揮更加積極的作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)審核;要點(diǎn)作用

會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，其中，財(cái)務(wù)審核作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的第一道關(guān)口和核算的基礎(chǔ)條件，在會(huì)計(jì)工作中的重要性顯而易見(jiàn)。財(cái)務(wù)審核的準(zhǔn)確、高效、清晰，為后續(xù)財(cái)務(wù)核算的便利、賬務(wù)處理的清晰明了奠定基礎(chǔ)。事業(yè)單位作為國(guó)家機(jī)構(gòu)運(yùn)行的輔助單位，經(jīng)費(fèi)大多來(lái)自財(cái)政資金，對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)有嚴(yán)格的管理與監(jiān)督，財(cái)務(wù)審核更應(yīng)立足于單位的內(nèi)控制度，落實(shí)從嚴(yán)治黨的各項(xiàng)要求，保障財(cái)政資金的安全、有效使用。

1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核存在的問(wèn)題

1.1單位對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠

單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是一家單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)最為基礎(chǔ)的部分，一些單位注重一線業(yè)務(wù)的需求，而對(duì)財(cái)務(wù)管理得過(guò)且過(guò)，重視不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平低下，缺少財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)知識(shí)的全員培訓(xùn)，經(jīng)辦人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)要求不了解或無(wú)暇了解，單據(jù)有誤、涂改的情況有之，發(fā)票名稱(chēng)有誤、圖章缺失的情況有之，單據(jù)簽字不全的情況有之。這些都考驗(yàn)財(cái)務(wù)審核的細(xì)致性，稍有疏忽都會(huì)遺漏錯(cuò)漏，給審核人員造成很大的壓力，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

1.2財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)性不足

當(dāng)下財(cái)經(jīng)制度不斷發(fā)展、內(nèi)控要求日趨完善、信息技術(shù)日新月異，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)性也應(yīng)跟隨時(shí)代不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步。一些財(cái)務(wù)人員疲于應(yīng)付重復(fù)的財(cái)務(wù)日常工作，從不主動(dòng)學(xué)習(xí)規(guī)章制度、文件精神等，習(xí)慣了“等、靠、要”的模式，忽略了自身業(yè)務(wù)水平的提高，導(dǎo)致跟不上財(cái)務(wù)發(fā)展的腳步，比如不了解發(fā)票的驗(yàn)票，從手寫(xiě)發(fā)票的查驗(yàn)到機(jī)打發(fā)票的查驗(yàn)到增值稅發(fā)票的查驗(yàn)，信息技術(shù)的改革發(fā)展讓發(fā)票信息在網(wǎng)絡(luò)上清晰明了;比如新的文件出臺(tái)后沒(méi)有認(rèn)真學(xué)習(xí)研讀，對(duì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的必要手續(xù)、附件不了解;比如財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，主動(dòng)性不夠，解決問(wèn)題的能力不足，不會(huì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話咨詢(xún)等各種渠道查詢(xún)、了解情況進(jìn)而解決問(wèn)題;比如審核人員不熟悉賬務(wù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、經(jīng)費(fèi)渠道不了解，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支付出錯(cuò)，后續(xù)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確;比如財(cái)務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)性不夠，同樣的業(yè)務(wù)前后處理不同，記賬隨意，導(dǎo)致賬目混亂沒(méi)有可比性等。

1.3落實(shí)內(nèi)控要求不到位

財(cái)務(wù)審核是財(cái)務(wù)工作面向單位職工的窗口，也是單位落實(shí)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。一張小小的報(bào)銷(xiāo)憑證，從報(bào)銷(xiāo)單到發(fā)票到各種附件，能很大程度的反映出一個(gè)單位的內(nèi)控流程及水平。一些審核人員對(duì)內(nèi)控流程學(xué)習(xí)不到位，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完整，附件不齊全;審核人員礙于情面，怕得罪人，對(duì)細(xì)節(jié)把控不到位，蒙混過(guò)關(guān);有的單位內(nèi)控設(shè)計(jì)、制度建設(shè)模糊簡(jiǎn)單，審核人員在落實(shí)時(shí)無(wú)從下手;有的單位內(nèi)控設(shè)計(jì)過(guò)于繁瑣，各類(lèi)條款甚至出現(xiàn)“互相打架”的情況，讓經(jīng)辦人員和審核人員都摸不著頭腦。

2.事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)

一審票據(jù)規(guī)范性。票據(jù)包含原始票據(jù)及單位自制付款單據(jù)。原始票據(jù)必須是稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)。須在網(wǎng)上核實(shí)發(fā)票，嚴(yán)禁假票報(bào)銷(xiāo)。原始票據(jù)不符合規(guī)定、不真實(shí)有效的，不予報(bào)銷(xiāo)。單位自制付款單據(jù)是付款的憑據(jù)，詳細(xì)填寫(xiě)用途說(shuō)明、日期、大小寫(xiě)金額、票據(jù)張數(shù)、經(jīng)辦人、審批人等信息。付款單據(jù)金額應(yīng)與原始票據(jù)合計(jì)金額一致。票據(jù)應(yīng)及時(shí)報(bào)銷(xiāo)入賬，所有票據(jù)不得涂改。

二審預(yù)算符合性。各項(xiàng)支出必須納入年度預(yù)算，實(shí)行預(yù)算管理，先有預(yù)算后有支出。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容與金額均應(yīng)在審批通過(guò)的預(yù)算范圍內(nèi)，無(wú)預(yù)算或超預(yù)算的，不予報(bào)銷(xiāo)。

三審支出合規(guī)性。一是支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定，如差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。二是支出程序符合規(guī)定，如屬于政府采購(gòu)范圍內(nèi)的商品和勞務(wù)，必須按照政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;屬于公開(kāi)招投標(biāo)范圍內(nèi)的，必須公開(kāi)招投標(biāo);車(chē)輛維修、加油及保險(xiǎn)，應(yīng)按照政府采購(gòu)要求辦理定點(diǎn)采購(gòu);屬于公務(wù)卡強(qiáng)制執(zhí)行目錄范圍內(nèi)的，應(yīng)使用公務(wù)卡結(jié)算。三是審批符合規(guī)定，審批人與經(jīng)辦人（經(jīng)費(fèi)使用人）不可為同一人。因公務(wù)緊急而審批人外出無(wú)法簽字的，須由審批人電話告知，事后補(bǔ)簽。支出不符合規(guī)定的，不予報(bào)銷(xiāo)。

四審附件完整性。符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的須辦理資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù);出差應(yīng)附同意出差的審批單;出差、會(huì)議產(chǎn)生的票據(jù)應(yīng)時(shí)間一致;會(huì)議、培訓(xùn)報(bào)銷(xiāo)須有符合規(guī)定的會(huì)議、培訓(xùn)預(yù)算，除正規(guī)發(fā)票外還須附上服務(wù)單位的明細(xì)費(fèi)用清單;批量報(bào)銷(xiāo)須附有清單;各項(xiàng)勞務(wù)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)須附上領(lǐng)款人本人簽字的簽收單以及身份證號(hào)，不得代簽;合同付款時(shí)，須附有合同審批單、法人授權(quán)書(shū)及合同;公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)還款時(shí)，應(yīng)附上拉卡票據(jù)或拉卡清單。附件不完整的，不予報(bào)銷(xiāo)。

3.事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核的作用

3.1夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的作用

財(cái)務(wù)審核是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)入財(cái)務(wù)管理范疇的第一道手續(xù)，這道手續(xù)決定了后續(xù)財(cái)務(wù)核算的水準(zhǔn)，無(wú)論是憑證記賬還是報(bào)表出具，或是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查閱憑證，財(cái)務(wù)審核工作水平都直觀、明了的體現(xiàn)在原始憑證上，財(cái)務(wù)審核的好壞已經(jīng)不單是財(cái)務(wù)內(nèi)部的事務(wù)，它更影響到會(huì)計(jì)信息、資料使用者的感受，影響到財(cái)務(wù)管理的水平，資金管理的安全，故而對(duì)財(cái)務(wù)審核的重視和規(guī)范，是夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段，是保障資金高效安全運(yùn)轉(zhuǎn)的重要舉措。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的作用

內(nèi)部控制制度雖然是在全單位的角度設(shè)計(jì)執(zhí)行的，但財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要控制點(diǎn)、著力點(diǎn)，而財(cái)務(wù)審核則是財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵點(diǎn)。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論前期如何籌備、規(guī)劃，執(zhí)行何種控制手段，到財(cái)務(wù)審核這一步，審核人員應(yīng)當(dāng)全面審核前期準(zhǔn)備的合規(guī)性、附件的完整性、填寫(xiě)的準(zhǔn)確性、票據(jù)的合法性后，才可進(jìn)行付款，至此，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)塵埃落定，會(huì)計(jì)核算已然是事后監(jiān)督，財(cái)務(wù)審核是重要的分水嶺和執(zhí)行點(diǎn)，是各項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的檢查點(diǎn)，是財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也是保障資金安全的關(guān)鍵點(diǎn)。

3.3促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)進(jìn)步

與會(huì)計(jì)核算執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度不同，政府會(huì)計(jì)制度有法規(guī)條文、有財(cái)政部解釋、有各種案列分析可供參考學(xué)習(xí)，而財(cái)務(wù)審核面對(duì)各種票據(jù)、各種情況，需要審核人員不斷學(xué)習(xí)思考，在工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸納分類(lèi)，同時(shí)也要不斷學(xué)習(xí)文件法規(guī)，在理解學(xué)透的基礎(chǔ)上結(jié)合單位自身實(shí)際不斷完善自己?jiǎn)挝坏膬?nèi)控制度建設(shè);更要開(kāi)動(dòng)腦筋，面對(duì)拿不準(zhǔn)、吃不透的問(wèn)題通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)、電話咨詢(xún)、兄弟單位的調(diào)研、上級(jí)單位的學(xué)習(xí)等各種方式主動(dòng)尋找解決方案;為了審核工作不出差錯(cuò)，審核人員應(yīng)當(dāng)掌握單位內(nèi)控制度涉及資金管理的所有條款;為了后續(xù)財(cái)務(wù)核算的清晰明了，審核人員應(yīng)當(dāng)了解各類(lèi)資金的付款方式、核算細(xì)節(jié)。故而財(cái)務(wù)審核是一個(gè)綜合的、復(fù)雜的崗位，是能極大的鍛煉財(cái)務(wù)工作能力的崗位，能促使財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)進(jìn)步。

3.4對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)警作用

財(cái)務(wù)審核直面單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)一些苗頭性、傾向性問(wèn)題有著直觀的感受。審核人員應(yīng)當(dāng)保持高度的警惕性，加強(qiáng)與監(jiān)察審計(jì)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題事先預(yù)警，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺的搖籃中，引導(dǎo)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)安全、良好、有序的運(yùn)轉(zhuǎn)，將從嚴(yán)治黨、內(nèi)控制度落在實(shí)處。

4.提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)審核水平的措施

4.1加強(qiáng)制度建設(shè)，推進(jìn)制度執(zhí)行

財(cái)務(wù)審核的依據(jù)是各類(lèi)財(cái)經(jīng)法規(guī)、單位內(nèi)控制度、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等，單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，切實(shí)推出結(jié)合單位實(shí)際的可行可操作的實(shí)施細(xì)則，指導(dǎo)、規(guī)范報(bào)銷(xiāo)行為。審核人員應(yīng)將各類(lèi)制度融會(huì)貫通，加以實(shí)踐操作，并將在操作中遇到的問(wèn)題、意見(jiàn)和建議及時(shí)反饋給文件起草部門(mén)，不斷優(yōu)化改進(jìn)制度。加強(qiáng)預(yù)算管理，在單位內(nèi)部公開(kāi)、細(xì)化預(yù)算，明確預(yù)算開(kāi)支范圍，杜絕無(wú)預(yù)算、超預(yù)算報(bào)銷(xiāo)的行為，使經(jīng)費(fèi)管理有理有據(jù)，量入而出，收支平衡。做到財(cái)務(wù)管理一盤(pán)棋、經(jīng)費(fèi)管理一本賬、制度管理一條龍，把制度貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程。

4.2加強(qiáng)制度宣傳，規(guī)范報(bào)賬行為

針對(duì)業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度不熟悉、不了解的情況，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度的宣傳，對(duì)職工開(kāi)展財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)宣講工作，使得業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作內(nèi)容、手續(xù)有一定的了解;通過(guò)信息技術(shù)的手段，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)發(fā)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)功能，將單位預(yù)算控制等功能融合進(jìn)網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)模塊，使得業(yè)務(wù)人員填單時(shí)實(shí)時(shí)了解預(yù)算的剩余額度，減輕業(yè)務(wù)人員填單的負(fù)擔(dān);網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)模塊對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)憑證模塊，根據(jù)條件生成會(huì)計(jì)憑證，將極大的減輕政府會(huì)計(jì)制度雙分錄給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)的工作壓力。

4.3優(yōu)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍，不斷提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力

多措并舉，不斷提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力：重選配，優(yōu)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，選擇專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作，明確財(cái)務(wù)各崗位職責(zé);重培養(yǎng)，不斷加強(qiáng)培訓(xùn)力度，改進(jìn)培訓(xùn)方式，通過(guò)“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員外出調(diào)研學(xué)習(xí)、形成調(diào)研報(bào)告后彌補(bǔ)自身不足之處，實(shí)行“傳、幫、帶”的培養(yǎng)方式，延續(xù)財(cái)務(wù)工作優(yōu)秀的方式方法及勤懇敬業(yè)的財(cái)務(wù)精神，同時(shí)鼓勵(lì)年輕財(cái)務(wù)人員工作創(chuàng)新，通過(guò)現(xiàn)代化手段提交財(cái)務(wù)管理水平;實(shí)行財(cái)務(wù)輪崗制度，讓每個(gè)財(cái)務(wù)人員熟悉財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，在每個(gè)財(cái)務(wù)崗位都能獲得學(xué)習(xí)成長(zhǎng)及自己的工作心得體會(huì);重獎(jiǎng)懲，在明確崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核，避免事業(yè)單位人員大鍋飯、不作為的心態(tài)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)進(jìn)步，不斷提高自身專(zhuān)業(yè)水平。

4.4加強(qiáng)與審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的溝通聯(lián)系

加強(qiáng)與審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的溝通聯(lián)系，在發(fā)現(xiàn)苗頭性問(wèn)題時(shí)及時(shí)匯報(bào)，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé);審計(jì)監(jiān)察部門(mén)在工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、案例也應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)溝通，提高警惕引以為戒;兩部門(mén)同心協(xié)力，做好事前、事中、事后的監(jiān)督工作，維護(hù)單位財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度的執(zhí)行。加大審計(jì)力度，審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，評(píng)議單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理方面取得的成績(jī)和存在的不足，推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)層面不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和重視，推動(dòng)內(nèi)控制度的不斷更新改進(jìn)，提高單位整體的財(cái)務(wù)管理水平。

5.結(jié)語(yǔ)

隨著從嚴(yán)治黨的不斷深入，財(cái)政資金使用規(guī)范性不斷提高，政府部門(mén)信息公開(kāi)的力度不斷加大，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理成果接受著各級(jí)審計(jì)監(jiān)察部門(mén)和社會(huì)公眾的監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)管理工作，重視財(cái)務(wù)審核工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)的投入，不斷推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)并在單位內(nèi)宣講內(nèi)控制度，形成人人維護(hù)制度的氛圍;財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)交流，主動(dòng)提升業(yè)務(wù)水平，運(yùn)用信息化技術(shù)手段輔助工作，發(fā)揮審核作用，站好財(cái)務(wù)監(jiān)督的第一道關(guān)卡，提升財(cái)務(wù)管理水平，為資金的平穩(wěn)安全運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

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