試析珠寶企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

蔣可軍 曼卡龍珠寶股份有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重要手段之一，近年來(lái)逐漸成為企業(yè)發(fā)展中重要的保障手段。企業(yè)從會(huì)計(jì)到管理工作，方方面面都離不開(kāi)管控，而社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部控制的重視程度也在不斷提高。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)階段，我國(guó)公民的消費(fèi)能力也在不斷提升，我國(guó)市場(chǎng)中黃金珠寶首飾相關(guān)產(chǎn)品的需求程度也有所提高，在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，尤其是珠寶企業(yè)，更加需要對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行管理與控制，才能在現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件中和市場(chǎng)環(huán)境下取得更為優(yōu)勢(shì)的地位，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

一、珠寶企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于企業(yè)管控資產(chǎn)安全

珠寶企業(yè)作為我國(guó)的重資產(chǎn)企業(yè)，在發(fā)展中具備較高的地位，尤其在黃金、鉑金、鉆石等貴金屬材料的儲(chǔ)存與供應(yīng)上發(fā)揮了積極的作用。在珠寶企業(yè)中貴金屬的資產(chǎn)占比較高，而且與其他產(chǎn)業(yè)相比珠寶企業(yè)變現(xiàn)的能力更強(qiáng)而且資產(chǎn)變現(xiàn)的速度更快。但是在一定程度上，較多的貴金屬材料會(huì)導(dǎo)致珠寶企業(yè)的資產(chǎn)投入較大，占用量較多，而且在發(fā)展中需要較長(zhǎng)時(shí)間的資金周轉(zhuǎn)，部分珠寶企業(yè)如果出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)情況不良的問(wèn)題，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈緊張，不利于企業(yè)獲得長(zhǎng)效穩(wěn)定的發(fā)展，在嚴(yán)重的時(shí)候甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，造成企業(yè)業(yè)務(wù)破損。

在珠寶企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠降低企業(yè)發(fā)生資金管理問(wèn)題的概率。企業(yè)會(huì)在自身經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)資金使用現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)控，能夠有效避免企業(yè)資金管控出現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)在內(nèi)部控制體系中還會(huì)形成主旋律，能夠有效提高各層級(jí)各部門對(duì)內(nèi)部控制管理的重視程度，從而促進(jìn)珠寶企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展[1]。

（二）有利于提高企業(yè)流程化、信息化

內(nèi)部控制管理體系能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展中的各個(gè)方面進(jìn)行有效的監(jiān)管，因此可以幫助企業(yè)的管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度化。珠寶企業(yè)由于產(chǎn)品價(jià)值普遍較高，商品在各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)過(guò)程中建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則，因此珠寶企業(yè)更加重視促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。在內(nèi)部控制管理體系中，珠寶企業(yè)會(huì)加強(qiáng)制度流程化，將標(biāo)準(zhǔn)的流程經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，做到信息化管理。讓生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售管理、財(cái)務(wù)管理、商品管理、供應(yīng)鏈管理、物流管理等體系都實(shí)現(xiàn)與信息管理控制系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合[2]。

在珠寶企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制與管理還能夠增強(qiáng)決策層對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、商品等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制能力。在現(xiàn)代社會(huì)中，流程信息化就是管理的關(guān)鍵。現(xiàn)階段在珠寶企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平與能力，可以有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供更為可靠的依據(jù)。

（三）有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

珠寶企業(yè)內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良好的資源分配，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的有效性。內(nèi)部控制體系的加強(qiáng)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)進(jìn)行珠寶、黃金商品的調(diào)度和調(diào)劑，在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)更好的物資流轉(zhuǎn)，在很大程度上加強(qiáng)了珠寶企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行的流暢性，保障珠寶產(chǎn)品供貨充足，同時(shí)做好資金管理，能夠滿足不同消費(fèi)者的購(gòu)買需要，有效管理企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金流量，有針對(duì)性地進(jìn)行珠寶銷售，從而有助于提供企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率[3]。

二、珠寶企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不充分

我國(guó)珠寶企業(yè)發(fā)展進(jìn)程相對(duì)較短，部分珠寶企業(yè)在經(jīng)歷我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期后才快速擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在一定程度上缺少了經(jīng)營(yíng)大型珠寶企業(yè)的認(rèn)知，管理思維還停留在小規(guī)模珠寶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上，使得企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)提出新的管理理念。部分企業(yè)原本的管理模式并不能繼續(xù)奏效，還需要引入完善的法人治理結(jié)構(gòu)，需要進(jìn)一步明確相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限內(nèi)容，在更為全面與準(zhǔn)確的定位授權(quán)下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理工作的調(diào)整[4]。部分珠寶企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將經(jīng)濟(jì)效益放在了第一位，將自身的資源都投入到擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模與產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒(méi)有體系化發(fā)展，在實(shí)際的生產(chǎn)活動(dòng)中沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

還有部分珠寶企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不全面，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制管理只需要建立內(nèi)控制度就可以了，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到還需要有效執(zhí)行才能體現(xiàn)企業(yè)有效內(nèi)部控制管理。沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況形成完善的內(nèi)控體系，導(dǎo)致企業(yè)的管理層難以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行科學(xué)合理的決策，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中沒(méi)有占據(jù)有利的地位，沒(méi)有獲得經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）信息化建設(shè)與業(yè)務(wù)之間存在矛盾

近年來(lái)，我國(guó)信息技術(shù)不斷發(fā)展完善，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中也得到了較多的應(yīng)用，但是我國(guó)珠寶行業(yè)通常都是資金密集型與勞動(dòng)密集型相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)，在珠寶企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中技術(shù)含量相對(duì)較低，而對(duì)資金的需求卻有上升的趨勢(shì)。在珠寶企業(yè)的基層，員工的學(xué)歷普遍不高，在工作過(guò)程中通常注重于對(duì)自身銷售能力的提升，在一定程度上忽略了對(duì)信息控制管理技術(shù)的應(yīng)用學(xué)習(xí)，因此導(dǎo)致在珠寶企業(yè)的一線生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，信息化建設(shè)與業(yè)務(wù)不能實(shí)現(xiàn)有機(jī)的結(jié)合[5]。

此外，在珠寶企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)控工作還需要在各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)中進(jìn)行，要對(duì)珠寶企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行合理的監(jiān)督與管理，這樣才能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是根據(jù)珠寶企業(yè)業(yè)務(wù)情況的不同，不同的管理系統(tǒng)也存在著難以適應(yīng)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作的情況。而現(xiàn)代珠寶企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性與基層工作數(shù)量的不斷提升，也給珠寶企業(yè)的信息化建設(shè)提出了問(wèn)題，企業(yè)的信息化建設(shè)難以事無(wú)巨細(xì)地符合珠寶企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致珠寶企業(yè)內(nèi)部控制整體上水平與質(zhì)量還有待提升。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后

在一些生產(chǎn)規(guī)模較大的珠寶企業(yè)集團(tuán)中，還會(huì)涉及分公司經(jīng)營(yíng)管理的情況。相關(guān)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)需要注重制度的統(tǒng)一性，要求各級(jí)各類子公司和分公司在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)框架中進(jìn)行內(nèi)部控制工作。但是現(xiàn)階段部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理的過(guò)程中沒(méi)有在關(guān)鍵的崗位設(shè)置管理專員，或者在企業(yè)集團(tuán)總部與各子公司、分公司之間沒(méi)有形成有效的信息交流渠道，導(dǎo)致相關(guān)的管理信息不能夠進(jìn)行及時(shí)的傳播，對(duì)珠寶企業(yè)的正常發(fā)展造成了一定程度的阻礙[6]。

部分珠寶企業(yè)在內(nèi)控文化建設(shè)方面存在著明顯的不足，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生足夠的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有形成良好的文化氛圍，難以調(diào)動(dòng)起來(lái)內(nèi)部員工的積極性。在內(nèi)控管理工作進(jìn)行的過(guò)程中難以給員工帶來(lái)參與感和滿足感。在一些珠寶企業(yè)中還沒(méi)有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨一些問(wèn)題，導(dǎo)致自身的執(zhí)行能力不強(qiáng)，在權(quán)責(zé)分配方面也存在著局限性，導(dǎo)致企業(yè)難以對(duì)內(nèi)部進(jìn)行有效的控制與管理。

三、珠寶企業(yè)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化珠寶企業(yè)內(nèi)部審批控制制度

珠寶企業(yè)要想獲得內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升，就要強(qiáng)化珠寶企業(yè)內(nèi)部審批控制制度的建設(shè)。授權(quán)審批制度是指珠寶企業(yè)在辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須在指定程序授權(quán)后進(jìn)行批準(zhǔn)。這與以信任取代管理的思維方式完全不同。這樣的管理方式杜絕了在企業(yè)中出現(xiàn)任人唯親的問(wèn)題，而是更加強(qiáng)調(diào)管理制度以及在制度的規(guī)范下進(jìn)行授權(quán)[7]。此外，章的使用、費(fèi)用審批、項(xiàng)目投融資等方面也需要授權(quán)，但不完全是對(duì)人員權(quán)利大小的授予，而是對(duì)相關(guān)人員責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)與提升。企業(yè)管理人員權(quán)力越大，責(zé)任就越大。

在這樣的內(nèi)控管理模式下，授權(quán)制度和獎(jiǎng)懲制度還可以實(shí)現(xiàn)相互制衡，在出現(xiàn)腐敗問(wèn)題時(shí)能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)作出判斷和干預(yù)。同時(shí)，“三重一大”問(wèn)題還需要集中落實(shí)聯(lián)合簽署和批準(zhǔn)的授權(quán)制度，這樣可以更有效地保護(hù)公司的資源，消除不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的權(quán)利制度體系，促進(jìn)不同股東之間利益的平衡發(fā)展。此外，授權(quán)審批制度是在對(duì)股東充分信任的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，在本質(zhì)上是為在股東創(chuàng)造一個(gè)公平的投資和商業(yè)環(huán)境。在相關(guān)權(quán)力審批制度下，企業(yè)會(huì)對(duì)管理人員的職務(wù)與職權(quán)作出規(guī)定，體現(xiàn)出較強(qiáng)的公平性。

（二）推進(jìn)珠寶企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)

管理平臺(tái)的信息化建設(shè)對(duì)珠寶企業(yè)內(nèi)部控制起到了明顯的作用。珠寶行業(yè)的高價(jià)值性使得在管理商品時(shí)對(duì)其有較高要求及相對(duì)的安全要求，同時(shí)需要有效的流轉(zhuǎn)，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。在這樣的情況下，珠寶企業(yè)需要有效梳理內(nèi)部流程，并讓流程標(biāo)準(zhǔn)化，再將該流程進(jìn)行信息化建設(shè)，以適應(yīng)珠寶企業(yè)的內(nèi)部控制有效性，并將信息化建設(shè)當(dāng)作是公司戰(zhàn)略的長(zhǎng)期定位。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將自身需求與未來(lái)發(fā)展結(jié)合起來(lái)，通過(guò)定制一系列的信息管理系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作的需求。相關(guān)珠寶企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)自身發(fā)展實(shí)際的考察，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與發(fā)展實(shí)際做好前瞻性的建設(shè)，避免重復(fù)建設(shè)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)[8]。

企業(yè)應(yīng)該在充分預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，預(yù)留更多合適的崗位給具有技術(shù)實(shí)力的人才，同時(shí)切實(shí)做好信息人才梯隊(duì)建設(shè)。信息系統(tǒng)幾乎包括公司的所有部門和業(yè)務(wù)，當(dāng)然，安全和維護(hù)非常重要，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行定期的維護(hù)與保養(yǎng)，避免由于各類主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)內(nèi)容系統(tǒng)受到破壞，導(dǎo)致企業(yè)丟失重要的資料與管理信息，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重的破壞。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，為信息維護(hù)人員設(shè)置級(jí)別授權(quán)，采取加密措施對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息進(jìn)行管控。在確保信息傳輸?shù)臋C(jī)密性、準(zhǔn)確性和準(zhǔn)確性的同時(shí)，綜合利用防火墻、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，利用各類安全的信息系統(tǒng)防護(hù)軟件，有效提高珠寶企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息安全。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督制度規(guī)范是保障珠寶企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有效進(jìn)行的重要手段之一，企業(yè)要對(duì)內(nèi)控管理工作的各項(xiàng)細(xì)節(jié)進(jìn)行全方位的整治與管理，充分評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)中可能產(chǎn)生的危害，同時(shí)對(duì)在長(zhǎng)期發(fā)展中形成的傳統(tǒng)問(wèn)題進(jìn)行探討與解決，致力于在珠寶企業(yè)內(nèi)部形成高效的審計(jì)管理體系。

企業(yè)要制定完善的內(nèi)部控制管理手冊(cè)，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)放給全體人員，同時(shí)開(kāi)展積極的培訓(xùn)活動(dòng)，提高企業(yè)人員對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，要求企業(yè)的管理人員根據(jù)內(nèi)控管理手冊(cè)的相關(guān)要求做好對(duì)企業(yè)全方位的追蹤與管理[9]。企業(yè)還需要加強(qiáng)審核體系的建設(shè)，主動(dòng)計(jì)算企業(yè)在擴(kuò)張過(guò)程中的各項(xiàng)工作具體數(shù)據(jù)，明確指出在發(fā)展中存在的問(wèn)題，有助于企業(yè)提高生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的效率和質(zhì)量。

（四）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

企業(yè)需要在部門之間加強(qiáng)交流平臺(tái)的建設(shè)，通過(guò)利用現(xiàn)有平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息的有效交互，同時(shí)在此基礎(chǔ)上搭建信息集成系統(tǒng)，使得企業(yè)管理層能夠在信息系統(tǒng)的技術(shù)支持下對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管與控制。企業(yè)要根據(jù)工作人員的實(shí)際情況進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，在治理結(jié)構(gòu)、人力資源以及企業(yè)文化等方面對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效的考核與管理，同時(shí)需要針對(duì)個(gè)人建立一套行之有效的績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，通過(guò)設(shè)置專門的獎(jiǎng)勵(lì)制度來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部人員的控制管理積極性，促進(jìn)在企業(yè)內(nèi)部控制管理各個(gè)方面進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。同時(shí)加強(qiáng)珠寶企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方法的科學(xué)性，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的提升[10]。

四、結(jié)論

通過(guò)本文的分析可以得知，在我國(guó)珠寶企業(yè)發(fā)展中還存在著一定的問(wèn)題，相關(guān)內(nèi)部控制工作還有著一定的局限性，導(dǎo)致珠寶企業(yè)沒(méi)有獲得較為長(zhǎng)效的發(fā)展與進(jìn)步。我國(guó)相關(guān)珠寶企業(yè)可以從強(qiáng)化珠寶企業(yè)內(nèi)部審批控制制度、推進(jìn)珠寶企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)、加強(qiáng)珠寶企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督以及建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系幾個(gè)方面對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行加強(qiáng)，促進(jìn)我國(guó)珠寶企業(yè)在未來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有力的地位。