商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完善策略研究

張琬茹 汪逸凡

摘要：隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，金融票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，對商業(yè)銀行造成了巨大損失，銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范，防止票據(jù)詐騙案頻發(fā)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;商業(yè)銀行;票據(jù)業(yè)務(wù)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國金融業(yè)的監(jiān)管越來越嚴(yán)格，但金融業(yè)務(wù)漏洞的發(fā)生依然防不勝防。商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)作為傳統(tǒng)的金融市場業(yè)務(wù)，為中小企業(yè)融資和銀行利潤的增長做出了巨大貢獻(xiàn)。但票據(jù)詐騙案頻發(fā)，既損害了票據(jù)權(quán)利人的相關(guān)利益，也對我國金融秩序的穩(wěn)定造成了不利影響。反映出其在票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)相對薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，這一現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)重視。

一、MT商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.MT銀行簡介

MT商業(yè)銀行（簡稱：MT銀行）1988年成立，2006年正式轉(zhuǎn)制為城市商業(yè)銀行，在各省市區(qū)設(shè)立了10家村鎮(zhèn)銀行，分支機(jī)構(gòu)超240家。自2010年開始連續(xù)躋身英國《銀行家》雜志“全球銀行1000強(qiáng)”。

2.MT銀行票據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，銀行承兌匯票業(yè)務(wù)年末余額在2016年末至2017年末下降，隨后逐步上升。主要原因是2016 年銀行業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案件的頻發(fā)以及監(jiān)管政策的出臺(tái)，以及調(diào)整自身信貸結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品投向造成的，從趨勢上看，MT銀行的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)將呈現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的態(tài)勢。

3.MT銀行票據(jù)詐騙過程

裁判文書網(wǎng)于2020年5月披露了一起案件的一審、二審判決書，MT銀行蕭山瓜瀝小微企業(yè)專營支行原副行長倪某在2015年1月至8月期間，利用空殼公司簽發(fā)無貿(mào)易背景、資金保證的商業(yè)承兌匯票。并用偽造的文件、公章通過背書對匯票進(jìn)行變造，利用支行名義將匯票貼現(xiàn)并轉(zhuǎn)讓，造成實(shí)際損失25億元。

MT銀行也因票據(jù)業(yè)務(wù)多次受到處罰。2019年11月，該行蕭山支行2位員工被終身禁止從事銀行業(yè)工作，原因是貸款管理嚴(yán)重不審慎、辦理無真實(shí)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)、貸款資金轉(zhuǎn)作銀行承兌匯票保證金虛增存貸款。2018年5月，該銀行也因同樣原因受罰。

二、MT銀行票據(jù)詐騙動(dòng)因分析

1.內(nèi)控環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，良好的內(nèi)部控制不可忽視。大到產(chǎn)品開發(fā)，小到業(yè)務(wù)辦理，都需要提前考慮到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對性的給出內(nèi)控措施。在MT銀行票據(jù)詐騙案中，我們看到了其內(nèi)控意識(shí)的缺乏和內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的薄弱。

MT銀行過分追求規(guī)模擴(kuò)張和快速發(fā)展，過于重視營銷，從而忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制?？赡芏唐趦?nèi)會(huì)取得發(fā)展成效，但由于銀行的內(nèi)控?zé)o法同步發(fā)展，使得日常經(jīng)營存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而導(dǎo)致此次票據(jù)業(yè)務(wù)詐騙案的發(fā)生。

同時(shí)，因?yàn)樵撔袑β毠さ慕逃嘤?xùn)管理較為薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不高，少數(shù)銀行職工缺乏職業(yè)道德和責(zé)任心，甚至做出違法亂紀(jì)的事情。另外，內(nèi)控意識(shí)的薄弱使員工對于嚴(yán)格按照相關(guān)制度操作業(yè)務(wù)沒有深刻的認(rèn)識(shí)，對于金融犯罪的警惕性不高。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估能力較為薄弱

MT銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估質(zhì)量較差。按照監(jiān)管當(dāng)局審慎經(jīng)營要求，在實(shí)際經(jīng)營過程中，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，而MT銀行某在2018—2020年因嚴(yán)重不審慎、未進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理等因素，屢屢收到當(dāng)?shù)劂y保監(jiān)局的罰單。

該銀行雖設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并設(shè)有專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但結(jié)合公開資料和數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，MT銀行連續(xù)兩年由于同樣因素“辦理不合規(guī)的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)”受到處罰，可以看出，該銀行的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估職能未能獲得較好執(zhí)行。而風(fēng)險(xiǎn)評估能力薄弱，同樣使得MT銀行在經(jīng)營過程中存在較大的操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等，長久以往，給銀行的穩(wěn)健經(jīng)營帶來重大隱患。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏監(jiān)管

銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)是指銀行為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而在內(nèi)部各部門及業(yè)務(wù)活動(dòng)中采取的自我約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列措施。具體表現(xiàn)為“職責(zé)分離 ， 崗位制約”、“關(guān)鍵崗位的人員輪換和強(qiáng)制休假制度”等。

MT銀行之所以會(huì)發(fā)生此次票據(jù)業(yè)務(wù)詐騙案，與其內(nèi)部控制活動(dòng)缺乏監(jiān)管，內(nèi)控措施執(zhí)行未能有效落實(shí)有著密切的關(guān)系。銀行內(nèi)部有章不循，約束機(jī)制和控制手段流于形式，對內(nèi)部人員的作案可能性沒有引起重視，存在長期的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為詐騙案件的發(fā)生提供空間。

4.缺乏有效的信息溝通

良好的信息與溝通有利于內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。首先，MT銀行的內(nèi)設(shè)部門和下級機(jī)構(gòu)較多，內(nèi)部的組織架構(gòu)較為復(fù)雜，制度及決策的信息通常采用逐級開會(huì)和發(fā)文的形式進(jìn)行傳遞，大多強(qiáng)調(diào)指令的遵守，缺乏有效的交流和經(jīng)營管理信息的實(shí)時(shí)共享。

其次是MT銀行未能真正貫徹落實(shí)匯報(bào)制度。負(fù)責(zé)人在發(fā)現(xiàn)案件發(fā)生后選擇了掩蓋而非上報(bào)，其對信息與交流環(huán)節(jié)的輕視耽誤了解決問題的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致內(nèi)控制度上存在的漏洞未能及時(shí)被管理層發(fā)現(xiàn)和補(bǔ)救。

5.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行失效

MT銀行內(nèi)部監(jiān)督失效可以從以下幾方面體現(xiàn)：首先，在本案中支行副行長倪某在2015年共有7次偽造銀行材料、公章進(jìn)行票據(jù)詐騙，造成經(jīng)濟(jì)損失約9.42億元，共歷時(shí)8月，卻未得到上級或本支行從業(yè)人員的及時(shí)察覺或制約。

其次，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性較差。MT銀行設(shè)有隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，但對于相應(yīng)分行及其高層的管控效果可能就薄弱，對支行的檢查可能由于時(shí)間因素或者可預(yù)見性，而使得檢查比較流于形式，最終導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不能發(fā)揮積極作用。

三、優(yōu)化內(nèi)控建議

1.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，改善內(nèi)控環(huán)境

商業(yè)銀行在追求業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注重對員工的政治思想、職業(yè)道德、內(nèi)控制度、票據(jù)業(yè)務(wù)等的教育學(xué)習(xí)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。特別是在票據(jù)業(yè)務(wù)的辦理過程中，如果員工不能熟練掌握銀行承兌匯票的識(shí)假辨假技能，對承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，就失去了作為風(fēng)險(xiǎn)防范第一道防線的作用，所以全面提高票據(jù)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)， 提高鑒別真假票據(jù)的能力是商業(yè)銀行完善內(nèi)部控制環(huán)境的重要措施。

加強(qiáng)專業(yè)人員職業(yè)道德培訓(xùn)和思想教育是商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重中之重，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作流程，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員行為的監(jiān)督和制約，防止內(nèi)部員工作案。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

MT銀行應(yīng)當(dāng)不斷夯實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化對各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測、控制， 并及時(shí)處置面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)注重客戶風(fēng)險(xiǎn)的把控，比如設(shè)置嚴(yán)格的準(zhǔn)入機(jī)制。此外，對監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求改正的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)改正，積極開展定期和不定期自查，整改銀行內(nèi)部亂象。

3.完善內(nèi)控制度， 加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)

首先，商業(yè)銀行需遵循規(guī)章制度辦理票據(jù)業(yè)務(wù)，貫徹落實(shí)《票據(jù)法》、《商業(yè)匯票承兌匯票管理辦法》等，嚴(yán)格按照票據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范操作，加強(qiáng)重要的空白憑證管理，建立票據(jù)審核責(zé)任制， 固定專人審核票據(jù)等。

其次，銀行內(nèi)部應(yīng)對各項(xiàng)票據(jù)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行有效的監(jiān)管，以便能夠在問題出現(xiàn)初期及時(shí)解決，對于票據(jù)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位，要實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)分工和分崗管理，切實(shí)防范內(nèi)外勾結(jié)票據(jù)詐騙案件的發(fā)生。

4.完善內(nèi)部監(jiān)督體系

MT銀行應(yīng)當(dāng)建立責(zé)權(quán)清晰、相互制約的內(nèi)控監(jiān)督體系。MT銀行支行眾多，獨(dú)立性越強(qiáng)，就可能越削弱總行管控能力。當(dāng)分支機(jī)構(gòu)片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模增長，業(yè)務(wù)發(fā)展逐漸偏離總行定位，就會(huì)出現(xiàn)了貸款戶均偏高、業(yè)務(wù)人員違規(guī)不斷等問題，從而帶來巨大損失和負(fù)面影響。高級管理層要加強(qiáng)管理協(xié)調(diào)，監(jiān)督制約機(jī)制執(zhí)行要到位，問責(zé)制度要有威懾力，對問題人員的處理要果斷堅(jiān)決，來創(chuàng)造良好內(nèi)部監(jiān)督體系。

四、結(jié)論

本文通過對MT商業(yè)銀行票據(jù)詐騙案進(jìn)行分析。從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息交流以及內(nèi)部監(jiān)督角度上對此次MT銀行票據(jù)業(yè)務(wù)詐騙案的動(dòng)因進(jìn)行探討，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出了相對應(yīng)的優(yōu)化建議，希望能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平提供一些借鑒與參考。

參考文獻(xiàn)：

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基金項(xiàng)目：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院團(tuán)委課題“商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完善策略研究——以浙江民泰商業(yè)銀行票據(jù)詐騙案為例”。