關(guān)于企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的思考

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，采取有效的企業(yè)內(nèi)部管控就顯得十分必要，尤其是企業(yè)的稅收籌劃工作，更是能為企業(yè)節(jié)約大量資金，助力其發(fā)展，基于此情，文章將對(duì)我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行探究，望所述對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展有一些啟迪。

關(guān)鍵詞： 稅收籌劃;企業(yè);成因;建議

引言

稅收籌劃是一種合理的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大化的重要方式，這對(duì)于全球化經(jīng)濟(jì)背景下的企業(yè)發(fā)展而言，至關(guān)重要，因此，無(wú)論是微、小、中、大等各企業(yè)類型，都應(yīng)對(duì)此給予高度重視，以通過(guò)稅收籌劃所積累的資金，用于市場(chǎng)的運(yùn)作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、稅收籌劃相關(guān)概述

稅收籌劃是指根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，納稅人按照政策以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)主體利益最大化發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，事前立足稅收規(guī)設(shè)納稅處理方案的經(jīng)濟(jì)主體管理辦法。稅收籌劃活動(dòng)必須在法律允許范圍內(nèi)展開(kāi)，結(jié)合實(shí)際情況規(guī)設(shè)若干方案，經(jīng)濟(jì)主體從中選取最優(yōu)方案，落實(shí)減稅降負(fù)謀劃目標(biāo)。

二、企業(yè)稅收籌劃的重要性

獲取經(jīng)濟(jì)利益是非公益性企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，而在當(dāng)前背景下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，進(jìn)而降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，故而，采取合理的措施，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，是當(dāng)前眾多企業(yè)所思考且正在解決的重要問(wèn)題，而縱觀一些超大型企業(yè)的發(fā)展，不難看出，開(kāi)展合理的稅收籌劃，是一件有益于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的重要方式，但需在法律規(guī)范的范圍內(nèi)進(jìn)行。

在具體稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要正確解讀稅收政策，并合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，并重視與稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員進(jìn)行及時(shí)溝通和交流，確保對(duì)稅收政策的解讀達(dá)到一致，有效的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。并通過(guò)建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，更好的發(fā)揮稅收籌劃的重要作用，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的成因分析

我國(guó)收稅籌劃產(chǎn)生原因從客觀上講與稅負(fù)彈性有關(guān)，納稅人定義上的可變通性，課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性，稅率上的差異性，稅收優(yōu)惠等。國(guó)際稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因主要包括國(guó)家間稅收管轄權(quán)的差別，稅收?qǐng)?zhí)法效果的差別，稅制因素和一些其他因素。

稅收籌劃產(chǎn)生的主觀原因：任何稅收籌劃行為其主觀原因都可以歸結(jié)為一條，那就是利益的驅(qū)使?，F(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的本質(zhì)是獲取效益，這是現(xiàn)代企業(yè)可以穩(wěn)健發(fā)展的前提條件。自然人或法人需在公平合理的稅收環(huán)境下立足納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃旨在減少經(jīng)濟(jì)損失?；诖?，在利益驅(qū)使下現(xiàn)代企業(yè)不斷改進(jìn)運(yùn)營(yíng)機(jī)制，提高管理質(zhì)量，降低成本費(fèi)用，解決減稅問(wèn)題，使之可以實(shí)現(xiàn)利益最大化經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這是現(xiàn)代企業(yè)遵循法律法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃的主要原因。

四、企業(yè)稅收籌劃的建議

1、稅收籌劃關(guān)鍵

基于稅收籌劃需合法合規(guī)，為此現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)需從稅收優(yōu)惠政策、稅種、納稅人身份、企業(yè)納稅須知等角度出發(fā)予以考量，同時(shí)與時(shí)俱進(jìn)不斷納入可能影響籌劃成效的其他基本要素，使稅收籌劃質(zhì)量得以提高，找準(zhǔn)稅收籌劃關(guān)鍵，增強(qiáng)稅收籌劃方案可行性、契合性、合法性、高效性。

2、利用稅收優(yōu)惠政策

充分有效地利用稅收優(yōu)惠政策是實(shí)現(xiàn)成功稅收籌劃的重要方法，包括利用免稅、減稅、稅率差異、稅收扣除規(guī)定、稅收抵免、退稅等規(guī)定實(shí)現(xiàn)節(jié)稅利益。

3、用低納稅義務(wù)取代高納稅義務(wù)

在現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中用低納稅義務(wù)取代高納稅義務(wù)主要是指在納稅方案具有較多選擇前提下現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避高稅點(diǎn)的利益自保行為，達(dá)到減輕稅賦目的。例如：所得稅邊際稅率的選擇。

4、利用稅收遞延提高稅收籌劃有效性

依法推遲繳稅方案較為多元，其基本思路離不開(kāi)盡早確認(rèn)費(fèi)用及推遲收入兩個(gè)方面的共同努力。企業(yè)可在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理安排前提下由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)推遲收入確認(rèn)，從成本費(fèi)用合理控制角度出發(fā)保障運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)配合得當(dāng)，為企業(yè)爭(zhēng)取稅收遞延機(jī)會(huì)，在此前提下提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，使稅賦壓力隨之減輕。

5、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是稅收籌劃的一種特殊形式

根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的市場(chǎng)調(diào)節(jié)法，根據(jù)商品成本狀況進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的商品成本轉(zhuǎn)嫁法，和根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實(shí)行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移的稅基轉(zhuǎn)嫁法都是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法。

6、選擇有利的企業(yè)組織形式

如何有效利用企業(yè)組織形式及其在稅收處理上的差異也是稅收籌劃的一個(gè)重要手段，包括子公司和分公司的選擇，合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶及私營(yíng)企業(yè)的選擇等幾方面進(jìn)行稅收籌劃。

7、選擇不同的投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合

企業(yè)應(yīng)稅收益與之投資結(jié)構(gòu)存在緊密關(guān)聯(lián)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響，具體可從稅率水平、稅基綜合比率、納稅綜合成本角度出發(fā)予以分析，上述要素一旦發(fā)生變化需針對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，削減稅收活動(dòng)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的消極影響?；诖?，企業(yè)需不斷優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，減輕稅賦壓力，調(diào)整納稅模式，旨在為提高自身稅收籌劃有效性給予有力支持。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)稅收籌劃，在當(dāng)前形勢(shì)下，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)對(duì)此給予高度重視，并采用多種方式結(jié)合，進(jìn)行稅收籌劃工作，但且不可違反國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)而使企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獲取足夠的經(jīng)濟(jì)收益，助力其健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]舒友智.建設(shè)企業(yè)稅收籌劃研究[J].理財(cái)（經(jīng)論版），2020（7）.

作者簡(jiǎn)介：劉雅琦，出生日期：1999.08.10，性別：女，籍貫：遼寧省大連市，專業(yè)：稅收，學(xué)校：遼東學(xué)院

遼東學(xué)院 遼寧 丹東 118000