新形勢(shì)下的事業(yè)單位財(cái)政稅收問題與措施

姜璐

縱觀我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程，事業(yè)單位的特殊性更為突出，雖然事業(yè)單位沒有盈利的目的，也沒有通過生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲取利潤(rùn)，他們的經(jīng)費(fèi)主要由國(guó)家和其他組織補(bǔ)貼。而事業(yè)單位為社會(huì)公眾和各個(gè)領(lǐng)域提供相應(yīng)的服務(wù)，無論在社會(huì)物質(zhì)文明和精神文明建設(shè)過程中，都對(duì)國(guó)民素質(zhì)的提高起著重要作用。同時(shí)，受事業(yè)單位公益性和服務(wù)性特點(diǎn)的影響，國(guó)家主要關(guān)注事業(yè)單位職能范圍內(nèi)任務(wù)完成情況和經(jīng)費(fèi)是否規(guī)范，對(duì)取得的經(jīng)濟(jì)效益或收益沒有硬性要求。因此，事業(yè)單位的財(cái)稅收入也呈現(xiàn)出隱蔽性、分散性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。

一、事業(yè)單位財(cái)政稅收工作概述

在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，事業(yè)單位是一種特殊形態(tài)的存在。我國(guó)的事業(yè)單位是由國(guó)家或其他組織提供資金而進(jìn)行非營(yíng)利社會(huì)公共服務(wù)的機(jī)構(gòu)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新形態(tài)形成之前，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位以全額撥款或差額撥款的形式來幫助事業(yè)單位完成工作計(jì)劃，并不會(huì)對(duì)事業(yè)單位的投資回報(bào)或者經(jīng)濟(jì)效益作出嚴(yán)苛的要求，甚至有些人在對(duì)事業(yè)單位收入是否納稅的問題上還存在分歧。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的背景下，國(guó)家給予事業(yè)單位的資金傾向政策越來越少，事業(yè)單位也要逐步過渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行之下，這一系列的改變都給事業(yè)單位在財(cái)政管理上提出了更高的要求，事業(yè)單位的財(cái)政稅收工作迫切地需要進(jìn)行深化改革。

二、事業(yè)單位財(cái)政稅收工作進(jìn)行深化改革的重要意義

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，人均收入的不斷增加，再加上經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作面臨著重大挑戰(zhàn)，而財(cái)政稅收工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容之一。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入呈現(xiàn)逐年遞增的穩(wěn)定趨勢(shì)，但作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入的重要組成部分，事業(yè)單位的財(cái)政稅收工作一直被社會(huì)所廣泛詬病，事業(yè)單位的財(cái)政體制改革給財(cái)政稅收工作帶來了全新的要求，致力于開展事業(yè)單位財(cái)政稅收工作深化改革對(duì)事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)性發(fā)展具有決定性的意義。此外，事業(yè)單位財(cái)政稅收工作進(jìn)行深化改革能夠幫助事業(yè)單位建立起高效、完善的財(cái)政稅收管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)政資源的合理配置，促進(jìn)事業(yè)單位整體財(cái)務(wù)管理工作水平的提升，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位公共服務(wù)水平的提升，事業(yè)單位財(cái)政稅收工作進(jìn)行全面深化改革既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)事業(yè)單位的具體要求，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的必要需求。

三、新形勢(shì)下事業(yè)單位稅收管理存在的問題

1.財(cái)政稅收預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算執(zhí)行調(diào)整性較大。預(yù)算單位負(fù)責(zé)人是否重視預(yù)算編制及執(zhí)行工作是關(guān)鍵，是否制定預(yù)算編制及執(zhí)行相關(guān)制度是保證。目前，部分事業(yè)單位依舊沒有建立一個(gè)確實(shí)可行的預(yù)算管理制度，這加大了預(yù)算管理的隨意性，不利于準(zhǔn)確的規(guī)劃資金使用，還有的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者依然不清楚預(yù)算管理的作用所在，忽視預(yù)算管理工作，從而對(duì)本單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃有所欠缺，這都不利于財(cái)政稅收工作的開展。從預(yù)算執(zhí)行來看，國(guó)庫集中支付改革后，將政府收支進(jìn)行了分類，實(shí)行專款專用，來控制預(yù)算資金串用的現(xiàn)象發(fā)生，但實(shí)際工作中，常常是需要支出的項(xiàng)目沒有資金，而有的資金暫時(shí)不需要支付而被閑置。再加上大多事業(yè)單位的預(yù)算編制都是由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立進(jìn)行預(yù)算編制，財(cái)政部門和其他業(yè)務(wù)部門并沒有參與，在具體編制時(shí)會(huì)存在盲目性、缺乏針對(duì)性，事權(quán)與財(cái)權(quán)不匹配等問題，這會(huì)對(duì)預(yù)算編制精準(zhǔn)性造成影響，也提高了在預(yù)算執(zhí)行中的隨意性。

2.票據(jù)管理不完善，監(jiān)管機(jī)制不健全。事業(yè)單位通常使用財(cái)政統(tǒng)一的收款收據(jù)，大多為非稅往來資金票據(jù)，因?yàn)榇祟惼睋?jù)不涉及稅務(wù)部門的監(jiān)管，再加上少數(shù)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)稅和非稅收入的概念混淆，將應(yīng)稅收入開具了非稅財(cái)政收款收據(jù)，例如將房屋出租等相關(guān)收入混合免稅收入等，這會(huì)導(dǎo)致稅收流失，這將直接造成國(guó)家財(cái)政收入的減少。一些事業(yè)單位針對(duì)個(gè)人發(fā)放的實(shí)物福利，沒有計(jì)入個(gè)人所得額，還有少數(shù)事業(yè)單位尋找稅法漏洞，分次發(fā)放獎(jiǎng)金以此避稅。另外，在事業(yè)單位扣代繳個(gè)稅方面采取自核自繳模式，導(dǎo)致稅源較小，且稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有及時(shí)投入相應(yīng)的人力與物力，導(dǎo)致事業(yè)單位在個(gè)稅管理方面存在“真空”現(xiàn)象。當(dāng)前事業(yè)單位以政府主導(dǎo)為主，運(yùn)作機(jī)制也相對(duì)多樣，收入也較為隱蔽，這也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的事前監(jiān)控帶來困難。加上從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員自身能力水平依舊不成熟且業(yè)務(wù)能力較為薄弱，加之剛性制度方面存在的疏漏，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部票據(jù)管理不完善。

3.事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員責(zé)任配置不清晰，績(jī)效考核不到位。預(yù)算管理是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，而從當(dāng)今事業(yè)單位的工作人員招收標(biāo)準(zhǔn)來看，專業(yè)性要求并不高，導(dǎo)致單位預(yù)算管理人員的專業(yè)水平不足，再加上對(duì)財(cái)政稅收工作的職責(zé)劃分不清晰，對(duì)于相關(guān)工作人員的考核缺乏合理的手段。譬如，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)文件規(guī)定，對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費(fèi)，按該文件規(guī)定，此項(xiàng)返還的手續(xù)費(fèi)可用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳義務(wù)人的辦稅人員，提升事業(yè)單位辦稅人員的能力及積極性。但由于種種原因，不能將該手續(xù)費(fèi)直接發(fā)放給代扣代繳人員，導(dǎo)致事業(yè)單位辦稅人員工作積極性不高、主動(dòng)性不強(qiáng)，這也是事業(yè)單位對(duì)繳納稅金義務(wù)認(rèn)識(shí)不高的一個(gè)表現(xiàn)。現(xiàn)階段，稅務(wù)部門僅對(duì)納稅服務(wù)應(yīng)用軟件及系統(tǒng)硬件配置上相對(duì)重視，而且僅在年末開展稅務(wù)服務(wù)滿意度調(diào)查，對(duì)事業(yè)單位投入的人力與物力相對(duì)欠缺，對(duì)事業(yè)單位缺少有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)，導(dǎo)致事業(yè)單位掌握政策不及時(shí)，不清晰。

四、事業(yè)單位財(cái)政稅收工作的完善措施

1.完善預(yù)算編制制度，加大票據(jù)管理力度。預(yù)算編制在每個(gè)部門和單位的工作中具有基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的地位，是財(cái)政收支的中心環(huán)節(jié)。對(duì)于部門預(yù)算的編制，應(yīng)實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互配合，讓單位各部門進(jìn)行有效地交流，要充分確定部門的工作計(jì)劃，確保多元信息的分析與共享，并以此編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算，這樣才能為完善的預(yù)算編制制度提供保障，為財(cái)稅征收效率提高打下基礎(chǔ)。同時(shí)，事業(yè)單位需要提高對(duì)票據(jù)管理工作的重視，清楚意識(shí)到票據(jù)管理在保證會(huì)計(jì)核算效率與財(cái)務(wù)信息真實(shí)性方面的關(guān)鍵作用。正確應(yīng)用財(cái)政部門、稅務(wù)部門及上級(jí)單位派發(fā)的有關(guān)票據(jù)，并確保其規(guī)范性和真實(shí)性，確保經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的連續(xù)性和完整性。在使用中要嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅收入和非稅收入以及往來收支，做到收入明晰、票款一致，以此實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)政收支規(guī)范、賬目核算清晰、應(yīng)交稅金應(yīng)交盡交，從而進(jìn)一步提高事業(yè)單位管理水平和會(huì)計(jì)核算效率。

2.建立財(cái)政稅收監(jiān)管體系，完善內(nèi)部控制集體監(jiān)督制度。完善財(cái)政稅收相關(guān)監(jiān)管體系是確保有序推進(jìn)稅收管理工作的必要條件，這就需要事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度，通過集體監(jiān)督規(guī)范預(yù)算使用等活動(dòng)，讓事業(yè)單位的財(cái)政稅收工作能夠有序優(yōu)質(zhì)地開展。此外，單位內(nèi)部還應(yīng)設(shè)立監(jiān)管部門，利用網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)，進(jìn)一步提升稅收工作透明化與規(guī)范化程度，對(duì)稅收條款加以解讀，進(jìn)而讓財(cái)政稅收業(yè)務(wù)更加規(guī)范與科學(xué)。

3.構(gòu)建規(guī)范的稅收繳納制度。對(duì)于事業(yè)單位財(cái)政稅收中存在的票據(jù)管理問題，應(yīng)該積極的構(gòu)建起規(guī)范化的管理模式，完善相應(yīng)的稅收繳納制度，按照科學(xué)合理的流程，促使相關(guān)工作的開展更加的順暢，收獲理想的工作成效。事業(yè)單位工作人員應(yīng)及時(shí)更新相關(guān)的法律法規(guī)，明確當(dāng)前國(guó)家對(duì)于稅收工作提出的嚴(yán)格要求，普及專業(yè)的稅收知識(shí)，了解稅務(wù)的界限和基本概念，逐步地優(yōu)化相應(yīng)的工作流程，明確納稅票據(jù)的管理意義，凸顯出真實(shí)性、科學(xué)性和連續(xù)性。

4.健全事業(yè)單位財(cái)政稅收規(guī)章制度、提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)的規(guī)章制度，制定部門規(guī)章制度，結(jié)合部門特點(diǎn)，細(xì)化財(cái)政稅收制度，健全崗位職責(zé)，提高專業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。提高對(duì)工作人員綜合素養(yǎng)的重視，從而提高事業(yè)單位的工作效率，通過定期培訓(xùn)，將有針對(duì)性的財(cái)務(wù)知識(shí)和學(xué)習(xí)方法普及到專業(yè)人員中去，使工作人員掌握相關(guān)政策與法律法規(guī)，讓工作人員之間形成默契。只有這樣財(cái)政稅收工作才會(huì)井然有序地開展，以個(gè)人發(fā)展促進(jìn)事業(yè)單位進(jìn)步，為事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

5.強(qiáng)化納稅意識(shí)，落實(shí)績(jī)效考核制度。依法納稅是我國(guó)公民應(yīng)盡的義務(wù)，事業(yè)單位也應(yīng)該切實(shí)履行納稅這項(xiàng)義務(wù)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高對(duì)事業(yè)單位的宣傳力度，應(yīng)進(jìn)入到基層事業(yè)單位積極宣傳納稅知識(shí)，進(jìn)一步提高其依法納稅意識(shí)。其次，事業(yè)單位本身應(yīng)定期組織工作人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)與規(guī)范制度進(jìn)行學(xué)習(xí)。再其次，落實(shí)績(jī)效考核制度，使工作人員依法依規(guī)執(zhí)行稅收繳納工作。積極與稅務(wù)部門、財(cái)政部門及人事部門溝通，爭(zhēng)取獎(jiǎng)勵(lì)資金及渠道，通過有效的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)事業(yè)單位各部門員工的斗志，這對(duì)于工作效率的提升有著積極的影響。

綜上所述，我國(guó)新一輪經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型造就了新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，完善事業(yè)單位的財(cái)政稅收工作的深化改革為推進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)政稅收工作可持續(xù)發(fā)展找尋發(fā)展方向，進(jìn)而滿足我國(guó)政府財(cái)政優(yōu)化和財(cái)稅結(jié)構(gòu)調(diào)整的根本需求。事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收工作進(jìn)行深化改革的重要意義，通過構(gòu)建完善的預(yù)算編制體系、健全的監(jiān)督管理機(jī)制以及科學(xué)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制來提升財(cái)政稅收工作的整體效率，增強(qiáng)內(nèi)控管理水平，促進(jìn)員工傳統(tǒng)觀念的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)量長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：大連市旅順口區(qū)應(yīng)急管理服務(wù)中心）