施工企業(yè)稅務(wù)管理存在問題及應(yīng)對策略

黨育輝

隨著社會的進(jìn)步，建筑企業(yè)得到了良好的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，在新稅改背景下，這種施工企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，也加大了企業(yè)涉稅風(fēng)險。稅務(wù)管理在施工企業(yè)管理中占有重要地位。因此，在稅務(wù)管理中，要通過督促、籌劃、執(zhí)行有效控制風(fēng)險，增強(qiáng)稅務(wù)抵御能力，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)管理內(nèi)容概述

近幾年來，我國經(jīng)歷了幾次影響比較大的稅收改革，在2016年實施了營改增，2018年減少了增值稅稅率，2019年針對增值稅率降低出臺了相應(yīng)的進(jìn)項稅抵扣配套措施與建議。稅務(wù)管理包括規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、依法誠信納稅、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃等內(nèi)容。稅務(wù)籌劃的作用主要體現(xiàn)在：能夠在遵守國家法律的前提下推遲納稅時間或減少納稅稅額，讓企業(yè)有更充足的資金運(yùn)用空間;適當(dāng)降低企業(yè)稅負(fù)。并堅持誠信納稅，保證企業(yè)盡到社會責(zé)任，同時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險;在控制風(fēng)險的前提下，有效整合、協(xié)調(diào)各項資源，使企業(yè)得到合規(guī)的高效運(yùn)營。

二、新稅改下施工企業(yè)稅務(wù)管理存在問題

1.稅務(wù)管理意識比較差。近幾年來，建筑企業(yè)在數(shù)量方面不斷增長，競爭非常激烈，為了使施工企業(yè)獲得充足的利潤空間，保障施工企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營，需要重視稅務(wù)管理工作，提升管理水平。然而，部分企業(yè)在開展稅務(wù)會計管理工作時，由于稅務(wù)管理意識比較差，存在管理不到位、積極性不高等問題，尤其在風(fēng)險防范方面做得不到位。有些管理人員在稅務(wù)管理、稅收籌劃、納稅報稅方面等方面的工作常會出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作缺乏有效性。

2.缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)督與管控。在稅務(wù)管理工作中，需要細(xì)化各環(huán)節(jié)、各部門的管控，形成更加系統(tǒng)的管理體系與管理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險監(jiān)督與風(fēng)險控制，避免對企業(yè)造成損失與影響。然而，在實際工作中，有的建筑企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的審計部門，缺乏有效的風(fēng)險監(jiān)督與管控。比如，大多數(shù)施工企業(yè)都會比較看重工程質(zhì)量與收益，在財務(wù)管控方面缺少對發(fā)展與經(jīng)營的管控，分析與預(yù)測不全面，造成監(jiān)督與審計效果不明顯;部分建筑企業(yè)的審計工作就是為了應(yīng)付檢查，在控制與監(jiān)督方面過于形式化，從而導(dǎo)致難以充分保障稅務(wù)管理的有效性。

3.未構(gòu)建完善的稅務(wù)管理機(jī)制。施工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況以及風(fēng)險管控、監(jiān)督模式需求，有序地開展會計管理工作，不斷優(yōu)化管理模式，完善管理機(jī)制。部分企業(yè)在具體工作中沒有構(gòu)建完善的稅務(wù)管理機(jī)制，風(fēng)險管理與防范缺乏有效性，因此往往會在發(fā)生風(fēng)險時難以及時處理與解決，造成了企業(yè)風(fēng)險，導(dǎo)致了企業(yè)的信譽(yù)度與經(jīng)濟(jì)效益受到影響。除此之外，部分企業(yè)缺乏對事前的預(yù)測與事中的監(jiān)督，只會在事后進(jìn)行監(jiān)督與控制。同時，部分奇特風(fēng)險管理過于滯后，在發(fā)生風(fēng)險后才進(jìn)行管理，這對于其自身的發(fā)展極其不利，并弱化了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用。

三、新稅改下施工企業(yè)稅務(wù)管理策略

1.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制意識，開展動態(tài)化管理控制。風(fēng)險控制是稅務(wù)管理中的重要部分，施工企業(yè)的稅務(wù)管理也要重視風(fēng)險管控，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險控制意識，形成正確的管理觀念。對此，企業(yè)具體可采取的措施有：（1）結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需要，形成系統(tǒng)的風(fēng)險管理體系。要加強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)測、監(jiān)督、分析、識別，有序地進(jìn)行控制與管理。（2）開展動態(tài)化管理控制，尋找可能會出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，實時地追蹤具體問題，從而有效規(guī)避風(fēng)險。（3）加強(qiáng)對容易出現(xiàn)風(fēng)險因素的管控，研究風(fēng)險出現(xiàn)的概率，以及風(fēng)險會產(chǎn)生的影響范圍，更好的管控重大風(fēng)險，減少由于風(fēng)險而造成的損失與影響。（4）要求稅務(wù)管理人員要認(rèn)識到自身的職責(zé)，做好稅務(wù)管理工作，全面分析企業(yè)的資金運(yùn)作情況、財務(wù)狀況、經(jīng)營發(fā)展情況，使會計信息具有準(zhǔn)確性。與此同時，稅務(wù)人員還要充分了解施工企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠，通過各種政策信息認(rèn)識稅務(wù)管理工作要求與流程，按照相應(yīng)的規(guī)范開展管理工作，巧妙地避免各種隱患與風(fēng)險。

2.積極管控監(jiān)督執(zhí)行情況，形成完善的稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制。施工企業(yè)要加大對稅務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，結(jié)合稅務(wù)管理具體內(nèi)容，積極管控監(jiān)督執(zhí)行情況，了解稅務(wù)管理風(fēng)險問題，并作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。按照企業(yè)的稅務(wù)管理實際情況，形成完善的稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，使稅務(wù)管理方案具有針對性。另外，要發(fā)揮施工企業(yè)內(nèi)部控制作用。使審計部門具有獨(dú)立性，讓稅務(wù)管理人員與財務(wù)會計人員能夠清晰自身職責(zé)。加強(qiáng)稅務(wù)管理的宣傳，提升稅務(wù)管理有效性。

3.創(chuàng)新管理模式，構(gòu)建完善、科學(xué)的管理體系。施工企業(yè)要結(jié)合具體的風(fēng)險管控需求，完善施工企業(yè)管理體系，創(chuàng)新管理模式，促進(jìn)施工企業(yè)會計管理的發(fā)展需求，完善法律和法規(guī)制度，遵循稅務(wù)法律制度，保障施工企業(yè)的規(guī)范性發(fā)展。依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，構(gòu)建完善、科學(xué)的管理體系。例如，可以構(gòu)建考核評價體系、責(zé)任制度體系、稅收預(yù)警體系等，以更有序地開展稅務(wù)管理工作，因為管控有可能對施工企業(yè)造成影響的因素，使管理工作深入到施工企業(yè)的各個層面。此外，施工企業(yè)在決策施工事項時，要分析各項數(shù)據(jù)，了解企業(yè)運(yùn)營情況，使決策具有合理性與科學(xué)性。不僅如此，還要把握行業(yè)發(fā)展動態(tài)及市場發(fā)展趨勢，關(guān)注國家稅收政策的調(diào)整變化及采用結(jié)構(gòu)方面的內(nèi)容，構(gòu)建完善的稅務(wù)會計管理機(jī)構(gòu)。為了強(qiáng)化施工企業(yè)稅務(wù)管理效果，企業(yè)要構(gòu)建完善的管理體制與管理機(jī)構(gòu)，更好地適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展、市場變化需求。

4.前置稅務(wù)風(fēng)險管理，避免出現(xiàn)非主觀差錯?，F(xiàn)階段，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán)格的監(jiān)督企業(yè)涉稅事項，這也增加了企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警。因此，企業(yè)要構(gòu)建良好的稅務(wù)管理體制。建筑企業(yè)風(fēng)險大、造價高，稅務(wù)管理水平也會直接影響企業(yè)的效益，施工企業(yè)要前置稅務(wù)風(fēng)險管理，提前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)非主觀的差錯。比如在招標(biāo)環(huán)節(jié)，要記住各種資料，提前識別異常情況，遏制增值稅發(fā)票風(fēng)險，使企業(yè)得到正常的運(yùn)營。清晰增值稅涉稅條款，全面的管理合同。在重大交易之前，要充分了解交易手段、交易實質(zhì)、支付方式。

5.搭建信息化管理平臺，實現(xiàn)信息共享。信息化管理水平會直接影響到企業(yè)稅負(fù)水平，稅務(wù)管理體系與發(fā)票管理可以充分結(jié)合各種涉稅信息資源，減少稅收費(fèi)用，增強(qiáng)工作質(zhì)量，有效防范風(fēng)險，為決策提供有效的依據(jù)。建筑工程企業(yè)需要面對復(fù)雜的工程內(nèi)容，產(chǎn)業(yè)鏈條比較長。針對此，施工企業(yè)可以開展增值稅信息化管理，使增值稅發(fā)票管理更加規(guī)范化，有效的分析、統(tǒng)計、查詢數(shù)據(jù)，并簡化發(fā)票認(rèn)證過程，降低審核成本，及時了解稅務(wù)情況與成本構(gòu)成，增強(qiáng)管理效率。同時，在信息化管理模式下，企業(yè)也可以及時了解稅務(wù)政策，上傳收入狀況，達(dá)到信息共享的目的。

6.選聘高素質(zhì)專業(yè)人才，設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會計崗位。要選聘專業(yè)的財務(wù)管理人員與稅務(wù)管理人員，加強(qiáng)培訓(xùn)，使其掌握法律法規(guī)要求與稅收政策，提升自我管理的實際效果。稅務(wù)管理人員需要具備豐富的財稅知識，這樣才能適應(yīng)當(dāng)前建筑行業(yè)發(fā)展需求。（1）通過提高人才待遇，設(shè)計個性化的招聘條件，吸引高端人才。并放開招聘名額與權(quán)限，聘用具備專業(yè)素養(yǎng)與實踐能力的高素質(zhì)人才，建成獨(dú)立、完善、全面的稅務(wù)工作體系，設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)會計崗位，明確稅務(wù)管理工作的目標(biāo)、內(nèi)容與職責(zé)，使稅收管理工作更加優(yōu)質(zhì)、高效、規(guī)范。（2）要求稅收管理工作需要企業(yè)全員參與、積極配合，調(diào)動企業(yè)員工的自主性。同時，要杜絕行業(yè)發(fā)展中的不規(guī)范行為，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（3）施工企業(yè)的稅務(wù)管理部門也要具有獨(dú)立性，不相容崗位要堅決分離，保證明確分工，確保稅務(wù)工作的規(guī)范。

四、結(jié)語

施工企業(yè)的工程項目需要經(jīng)歷較長的周期，經(jīng)營范圍也比較大，因此，稅務(wù)管理工作越來越復(fù)雜，非常有可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要形成積極的稅務(wù)管控理念，提高思想認(rèn)識與重視程度，避免由于稅務(wù)風(fēng)險造成的損失與影響。要構(gòu)建獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)與完善的管理體系，有效落實管理工作，通過稅務(wù)會計體系內(nèi)部監(jiān)督與管控體系、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，了解企業(yè)發(fā)展情況，明確稅務(wù)管理人員的職責(zé)與管理目標(biāo)，有效規(guī)避風(fēng)險，合理納稅，使企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

（作者單位：中交第一公路勘察設(shè)計研究院有限公司）