村集體收款收據(jù)的正確填制及相關(guān)賬務(wù)處理

□ 王紅英

筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，因農(nóng)村財(cái)務(wù)人員普遍文化水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，暴露出了許多問題，比如：收款收據(jù)的填寫不規(guī)范，與其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目不統(tǒng)一。針對(duì)此現(xiàn)狀，現(xiàn)以某村發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，談?wù)勈湛钍論?jù)的正確填制及相關(guān)的賬務(wù)處理，供大家參考。

一、收款收據(jù)的正確填制

1.填制要求。

①統(tǒng)一格式

統(tǒng)一采用山東省村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織收款收據(jù)，樣式如表一。

表一 山東省村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織收款收據(jù) 0002001

②記錄要真實(shí)

收款收據(jù)所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，不得弄虛作假。

③內(nèi)容要完整

收款收據(jù)所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。

④手續(xù)要完備

對(duì)外開出的收款收據(jù)必須加蓋本單位公章；從外部取得的收款收據(jù)，

必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的收款收據(jù)，必須有填制人員的簽名蓋章。

⑤書寫要清楚、規(guī)范

收款收據(jù)要按規(guī)定填寫，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號(hào)“－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“－”；小寫金額欄下如果有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。

⑥編號(hào)要連續(xù)

如果收款收據(jù)已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。撕下的要在原來位置粘貼。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。收款收據(jù)有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。收款收據(jù)金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在收款收據(jù)上更正。

⑦填制要及時(shí)

各種收款收據(jù)一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。

2.以2020年12月20日××村收到××鎮(zhèn)（街道）財(cái)政所撥入文化大院建設(shè)補(bǔ)助資金50360元為例，開具收款收據(jù)，見表二。

表二 山東省村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織收款收據(jù) 0002001

二、與收款收據(jù)相關(guān)的賬務(wù)處理

1.經(jīng)營收入

經(jīng)營收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織直接進(jìn)行生產(chǎn)服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。包括農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、租賃收入、服務(wù)收入、勞務(wù)收入等。

【例1】收到意濃咖啡廳轉(zhuǎn)來村集體商業(yè)房租金72000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入開戶行。會(huì)計(jì)分錄為:

【例2】收到國家電網(wǎng)公司轉(zhuǎn)來光伏發(fā)電收益款20550元，光伏發(fā)電資產(chǎn)已明確權(quán)屬歸村集體經(jīng)濟(jì)組織所有，按光伏發(fā)電收益分配方案，村集體和貧困戶1：4的比例進(jìn)行分配，分給貧困戶16440元，村集體4110元。會(huì)計(jì)分錄為:

2.發(fā)包及上交收入

發(fā)包及上交收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織所屬農(nóng)戶和單位因有償承包集體耕地、果園、養(yǎng)殖水面等上交的承包金及村辦企業(yè)上交的利潤。

【例3】將黃河邊120畝土地（其中90畝為村集體土地，30畝為本村村民張某所有）承包給種植大戶何某,合同約定每年每畝承包費(fèi)為800元，每年支付一次，款項(xiàng)96000元已交存銀行。會(huì)計(jì)分錄為:

【例4】村辦企業(yè)阮二嫂水餃廠，年底按合同上交利潤24000元，通過銀行轉(zhuǎn)存，款項(xiàng)已到賬。會(huì)計(jì)分錄為：

3.補(bǔ)助收入

補(bǔ)助收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織獲得的財(cái)政及其他有關(guān)部門和社會(huì)團(tuán)體的各項(xiàng)補(bǔ)助資金。多用于行政管理方面的開支，其特點(diǎn)是多不退、少不補(bǔ)，一般只影響本年度的收益，比如用于村級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、基層黨建經(jīng)費(fèi)等。

【例5】村收到鎮(zhèn)（街道）財(cái)政所撥入文化大院建設(shè)補(bǔ)助資金50360元，款項(xiàng)已到賬。會(huì)計(jì)分錄為:

4.投資收益

投資收益是指村集體經(jīng)濟(jì)組織利用集體積累資金、政府幫扶資金(或?qū)嵨镔Y產(chǎn))等,通過入股或參股農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民合作社、村與村合作、村企聯(lián)手共建等形式取得的收入。

【例6】收到浮橋股金分紅281955.04，所分紅利已劃入銀行賬戶。會(huì)計(jì)分錄為:

5.其他收入

其他收入是指村集體經(jīng)濟(jì)組織除經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、投資收益和補(bǔ)助收入以外的收入,如罰沒收入、存款利息收入、無法償還的債務(wù)、固定資產(chǎn)和庫存物資盤盈收入等，是村集體經(jīng)濟(jì)組織各收入的兜底項(xiàng)目。

【例7】收到鎮(zhèn)（街道）經(jīng)管站年底計(jì)算出的村級(jí)占地補(bǔ)償資金存集體銀行賬戶的利息5800元。會(huì)計(jì)分錄為:

【例8】處理舊空調(diào)一臺(tái)，收到現(xiàn)金400元，空調(diào)原值2600元，已計(jì)提的累計(jì)折舊2470元。會(huì)計(jì)分錄為:

①轉(zhuǎn)入清理時(shí)

②收到出售價(jià)款時(shí)

③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益

6.公積公益金

公積公益金是指村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中提取的和收到應(yīng)計(jì)入公積公益金的征用土地補(bǔ)償費(fèi)及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價(jià)款，收到捐贈(zèng)的資產(chǎn)。

【例9】收到城改中心撥入東外環(huán)路地上物補(bǔ)償258736元，其中32000元為村集體所有，其余226736元返還給村民。會(huì)計(jì)分錄為:

【例10】收到本村村民捐贈(zèng)防疫資金共計(jì)16000元，已存銀行。會(huì)計(jì)分錄為:

7.內(nèi)部往來

內(nèi)部往來主要核算對(duì)象是本村集體經(jīng)濟(jì)的組織所屬單位和農(nóng)戶，是核算村集體經(jīng)濟(jì)的組織與所屬單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)。

【例11】收到鎮(zhèn)（街道）財(cái)政所撥入精神病人管護(hù)費(fèi)2000元，已存銀行。會(huì)計(jì)分錄為:

8.應(yīng)付款

應(yīng)付款是指村集體經(jīng)濟(jì)組織與外單位和外部個(gè)人發(fā)生的償還期在一年以下(含一年)的各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)等。

【例12】黃河堤壩集體種植的楊樹通過招投標(biāo)進(jìn)行出售，收到常某、趙某、翟某交來招標(biāo)保證金各12000元，共計(jì)36000元，已存銀行。會(huì)計(jì)分錄為:

9.專項(xiàng)應(yīng)付款

專項(xiàng)應(yīng)付款是村集體經(jīng)濟(jì)組織收到財(cái)政、其他有關(guān)部門和社會(huì)團(tuán)體撥入的具有特定用途的各項(xiàng)專項(xiàng)資金。一般明確專門用途，強(qiáng)調(diào)?？顚Ｓ?、不得挪作他用。項(xiàng)目資金涉及農(nóng)村水、電、路等基礎(chǔ)設(shè)施，扶貧，村莊整治，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和產(chǎn)業(yè)化建設(shè)、社區(qū)建設(shè)等各方面。

【例13】收到縣財(cái)政局撥入齊魯樣板村建設(shè)項(xiàng)目資金50萬元，款項(xiàng)已到賬。會(huì)計(jì)分錄為:

10.短期借款

短期借款是指村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。

【例14】村集體經(jīng)濟(jì)組織從信用社借款10萬元，期限半年。會(huì)計(jì)分錄為:

11.長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款

長(zhǎng)期借款及應(yīng)付款是指村集體經(jīng)濟(jì)組織從銀行、信用社和有關(guān)單位、個(gè)人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及償還期在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項(xiàng)。

【例15】村集體為舊村改造向本村村民籌集啟動(dòng)資金1000萬元，借款期限三年，利率6%，現(xiàn)資金已全部籌齊，全部到賬。