行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的完善措施

范萍

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，通過(guò)制定相關(guān)制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位的職責(zé)是管理國(guó)家和提供公共服務(wù)，其自身特殊屬性決定其內(nèi)控制度是否規(guī)范完善，不僅關(guān)乎單位未來(lái)發(fā)展，也與我國(guó)社會(huì)發(fā)展密切相關(guān)。近年來(lái)，雖然行政事業(yè)單位提高了對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，但在實(shí)際工作過(guò)程中仍然存在諸多問(wèn)題。本文首先闡述行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，最后提出行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的措施，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

建立和有效實(shí)施規(guī)范完善的內(nèi)部控制制度可以提高行政事業(yè)單位的管理能力和公共服務(wù)水平，是行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的保障。行政事業(yè)單位開(kāi)展管理、服務(wù)工作需要資金支持，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以確保行政事業(yè)單位資金安全，規(guī)范行政事業(yè)單位工作流程，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)優(yōu)化調(diào)整，避免造成國(guó)有資產(chǎn)損失。此外，行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)關(guān)注如何嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度過(guò)程中應(yīng)充分結(jié)合我國(guó)法律法規(guī)，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)本單位自身特點(diǎn)，確保單位內(nèi)部控制制度更加科學(xué)合理，促進(jìn)行政事業(yè)單位有效開(kāi)展日常活動(dòng)。

行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的意義

財(cái)務(wù)信息是否全面真實(shí)直接關(guān)乎行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效收集，提高財(cái)務(wù)工作人員日常工作規(guī)范性，確保單位會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)、完整，從而對(duì)單位收支情況進(jìn)行準(zhǔn)確反映，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。此外，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)可以提升單位管理能力，確保單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)配置更加合理。另一方面，行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位工作進(jìn)行監(jiān)管，明確經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)流程，確保單位各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范化、制度化，提高國(guó)有資產(chǎn)利用率。

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

缺乏內(nèi)控意識(shí)

提高內(nèi)部控制意識(shí)是行政事業(yè)單位有效建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，但有些行政事業(yè)單位管理者忽視了單位運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)。部分行政事業(yè)單位只是簡(jiǎn)單地制定了內(nèi)控制度，單位并沒(méi)有全面嚴(yán)格地實(shí)施內(nèi)部控制制度，還有些行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度與單位實(shí)際情況不符，無(wú)法滿足單位實(shí)際需求。此外，有部分行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)制度及其他制度概念混淆不清，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制只是單位財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，其他職能部門(mén)只需按照財(cái)務(wù)部門(mén)的要求進(jìn)行配合就好。對(duì)于屬于本部門(mén)的職責(zé)也不愿意承擔(dān)責(zé)任，相關(guān)內(nèi)控工作也缺乏積極性、主動(dòng)性。

內(nèi)控制度不完善

行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以使單位政務(wù)、財(cái)務(wù)更加公開(kāi)透明。部分行政事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)對(duì)于內(nèi)控要素進(jìn)行羅列時(shí)存在不健全的現(xiàn)象，相關(guān)機(jī)制缺乏有效性。有的行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)控職能部門(mén)，也沒(méi)有確定負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的牽頭部門(mén)，這將不利于單位內(nèi)控制度的有效執(zhí)行與監(jiān)督，如果在落實(shí)內(nèi)控制度過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，也無(wú)法進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理缺陷。此外，雖然行政事業(yè)單位制定了內(nèi)部控制制度，但部分行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度缺乏可操作性，并且與其他相關(guān)制度缺乏銜接性，很有可能造成行政事業(yè)單位的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適用不同制度時(shí)出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象。

內(nèi)控制度監(jiān)督不力

行政事業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以獨(dú)立履行監(jiān)督職能，在內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行的問(wèn)題上應(yīng)該注重如何加強(qiáng)監(jiān)督力度。部分行政事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)審部門(mén)，但對(duì)于內(nèi)控監(jiān)督的力度不足。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)貫穿于事前、事中、事后整個(gè)活動(dòng)過(guò)程，僅僅事后監(jiān)督起不到應(yīng)有的監(jiān)督目的和效果。

財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)

部分行政事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)務(wù)工作便是賬務(wù)處理，與單位其他部門(mén)工作無(wú)關(guān)。此外，部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)單位業(yè)務(wù)部門(mén)情況進(jìn)行全面掌握，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位在處理業(yè)務(wù)工作時(shí)，無(wú)法做出有效判斷，進(jìn)而造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)，不利于行政事業(yè)單位提高工作效率。

行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的措施

提高內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)員工應(yīng)熟練掌握內(nèi)部控制制度相關(guān)知識(shí)，提高單位員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)單位員工可以更加了解自己的工作重點(diǎn)，從而提高單位員工業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高單位員工職業(yè)素養(yǎng)，并且對(duì)不同崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，確保各相關(guān)崗位可以形成相互監(jiān)督制約。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)加大宣傳力度，制定有效的激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工工作積極性、主動(dòng)性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍。

完善內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位還應(yīng)建立各部門(mén)、各崗位之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保行政事業(yè)單位可以形成有機(jī)的整體，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度有效性。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)自身單位特點(diǎn)建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，并將考核機(jī)制真正有效地落實(shí)到各部門(mén)各崗位中去。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位資金來(lái)源不同，對(duì)單位的資金監(jiān)督方式也不盡相同，因此行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)不同特點(diǎn)建立預(yù)算管理制度以及資金資產(chǎn)管理制度，并對(duì)單位收支業(yè)務(wù)審批流程進(jìn)行細(xì)化。另一方面，行政事業(yè)單位完善內(nèi)控制度還應(yīng)充分征求各方意見(jiàn)，有效落實(shí)預(yù)算編制方法，避免發(fā)生資金浪費(fèi)。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要組成部分便是內(nèi)部審計(jì)，因此行政事業(yè)單位應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)合理進(jìn)行崗位設(shè)置，在選拔人才時(shí)應(yīng)注重選擇專業(yè)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)高的員工擔(dān)任相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保單位審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展工作時(shí)可以更加公平。行政事業(yè)單位還應(yīng)定期不定期對(duì)內(nèi)部控制工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì)檢查，對(duì)單位內(nèi)部控制效果進(jìn)行準(zhǔn)確反映。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)其日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)施情況進(jìn)行全面監(jiān)督分析與評(píng)價(jià)。另一方面，如果行政事業(yè)單位某個(gè)部門(mén)權(quán)力過(guò)于集中，通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度可以適當(dāng)對(duì)該部門(mén)權(quán)力進(jìn)行分解制衡，尤其是涉及收支、采購(gòu)等業(yè)務(wù)，在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，并針對(duì)現(xiàn)存的問(wèn)題采取相應(yīng)措施，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效力。

完善內(nèi)部溝通機(jī)制

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)暢通內(nèi)部的信息溝通渠道，確保單位內(nèi)部溝通機(jī)制更加順暢，滿足單位內(nèi)部各部門(mén)之間信息需求。其次，行政事業(yè)單位還應(yīng)建立完善的內(nèi)部信息反饋機(jī)制，提高行政事業(yè)單位公信力。最后，行政事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高單位信息共享的程度。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的保證，行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度建設(shè)可以提高其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性，提高行政事業(yè)單位管理質(zhì)量，促進(jìn)行政事業(yè)單位提升公共服務(wù)水平。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足等問(wèn)題。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制管理水平。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)提升內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督力度，完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制作用，避免出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高行政事業(yè)單位管理水平，保障行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（安徽馬鞍山市林場(chǎng)）

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