海南自由貿(mào)易港稅收政策解讀與企業(yè)投資發(fā)展機(jī)會(huì)

◆文/曹勝新

海南師范大學(xué)稅務(wù)系主任

為什么要建設(shè)海南自由貿(mào)易港？如果回溯歷史的話，1988年，改革開放的總設(shè)計(jì)師鄧小平在海南創(chuàng)設(shè)了經(jīng)濟(jì)特區(qū)，當(dāng)時(shí)是4個(gè)城市、1個(gè)省份，海南是唯一的一個(gè)以省份全域作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)的。為什么要在海南建特區(qū)，鄧小平的想法就是要對(duì)標(biāo)中國(guó)臺(tái)灣，因?yàn)楹Ｄ蠉u跟中國(guó)臺(tái)灣非常相像，都屬于熱帶或者亞熱帶，面積差不多，當(dāng)時(shí)海南還不到1000萬(wàn)人，中國(guó)臺(tái)灣有幾千萬(wàn)，深圳是對(duì)標(biāo)中國(guó)香港，當(dāng)然深圳在幾年之前GDP已經(jīng)超過中國(guó)香港了。海南要對(duì)標(biāo)中國(guó)臺(tái)灣，只不過海南的發(fā)展速度沒那么快，目前離中國(guó)臺(tái)灣的GDP還有一些差距。

2018年4月，習(xí)近平總書記提出要把海南創(chuàng)建一個(gè)自貿(mào)港，那是因?yàn)槲覀兏母镩_放搞了幾十年，全球化也觸動(dòng)了國(guó)際經(jīng)濟(jì)，我們搭上了快車，經(jīng)濟(jì)大幅度發(fā)展。但是到了特朗普時(shí)代開始搞逆全球化，固步自封，我們要拿出一個(gè)姿態(tài)，進(jìn)一步改革開放，實(shí)施一個(gè)更高水平的開放，以誰(shuí)為試點(diǎn)呢？就是海南。海南自貿(mào)港是一個(gè)特殊區(qū)域，制度要更加靈活，這個(gè)制度包括方方面面，投資的、金融的、人才引進(jìn)的、物流的、貿(mào)易的，等等。稅收就是其中的一方面，稅收為什么要有特殊的制度呢？其實(shí)海南的優(yōu)勢(shì)不是特別多，空氣好是最大的優(yōu)勢(shì)，這是不可替代的，但是交通不行、人才也不行，自然資源沒有更多的工業(yè)發(fā)展資源，技術(shù)也不行，所以你直接在這里投放實(shí)體產(chǎn)業(yè)，顯示不出優(yōu)勢(shì)。

我舉個(gè)例子，比如海馬汽車在20年前是非常牛的，以前我們說轎車有什么老三樣，后來又有新三樣，老三樣就捷達(dá)、桑塔納、富康。新三樣就是別克、凱越和海馬的福美來。但是20多年過去了，海馬汽車在市場(chǎng)占的份額非常低，為什么？汽車制造業(yè)放在海南沒有優(yōu)勢(shì)，原料要拉過來，做成產(chǎn)品還要運(yùn)到島外，這一進(jìn)一出成本特別高。再一個(gè)，海南的人才優(yōu)勢(shì)不明顯，海南本地人是生活比較舒適，比較優(yōu)越，他不愿意加班，吃苦意識(shí)差一些，所以實(shí)體產(chǎn)業(yè)在這里優(yōu)勢(shì)不大。怎么辦？就要吸引一些現(xiàn)代化的服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、養(yǎng)老業(yè)等產(chǎn)業(yè)進(jìn)來，這些產(chǎn)業(yè)要進(jìn)來必須給一些優(yōu)惠政策，海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)勢(shì)就是其中一個(gè)。島內(nèi)居民消費(fèi)的境外產(chǎn)品，免關(guān)稅、免增值稅、免消費(fèi)稅，也就是說這里用的進(jìn)口物品東西又好又便宜，所以大家愿意在這里消費(fèi)，然后就吸引人才來、就吸引企業(yè)來入住，增加島上的GDP，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動(dòng)科技進(jìn)步。

因?yàn)楹Ｄ蠉u有天然優(yōu)勢(shì)，它是物理隔絕的，可以避免走私，如果在島上消費(fèi)的進(jìn)口物品免稅，有人把這些東西隨意帶到大陸，我們國(guó)家的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅就跑掉了，所以必須封關(guān)。很多媒體介紹說封關(guān)后，大家以后再來海南就沒那么容易了，要辦什么護(hù)照、簽證、通行證，這都是不可能的事。我們?cè)O(shè)置自貿(mào)港就需要人來，不光是世界各國(guó)的人，還有我們內(nèi)地的中國(guó)人都能更方便地來這里工作，來這里投資，根本不會(huì)限制人員流動(dòng)。他們所說的封關(guān)，指的是進(jìn)口物品，因?yàn)樵诤Ｄ舷M(fèi)沒有稅，你要把它拿到內(nèi)地去交易去消費(fèi)的話，國(guó)家就損失了一個(gè)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，這才是封關(guān)的真正意思。自貿(mào)港就通過這些稅收政策，讓人員實(shí)行較低的所得稅，企業(yè)也有較低的所得稅，居民消費(fèi)物美價(jià)廉的、沒有進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的進(jìn)口物品，以此來吸引國(guó)際還有內(nèi)地企業(yè)和人才來海南安居落戶，這是政策設(shè)計(jì)的初衷。

任何地方是沒有權(quán)利制定稅收優(yōu)惠政策的，稅收優(yōu)惠稅制的設(shè)計(jì)都是由國(guó)家來規(guī)定的，或者是全國(guó)人大常委會(huì)、國(guó)務(wù)院，有的時(shí)候人大會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院，國(guó)務(wù)院會(huì)讓下屬財(cái)政部具體起草政策。自貿(mào)港的稅收政策都是國(guó)家定的，所有的架構(gòu)、稅收安排的根基就是這個(gè)整體方案。對(duì)于這些總體方案里面稅務(wù)問題的落實(shí)，就由國(guó)務(wù)院下屬的財(cái)政部按照方案里邊的基本構(gòu)想，制定政策來加以細(xì)化落實(shí)。

自貿(mào)港的特殊稅收政策，讓包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅必須低。你要吸引人才來海南，稅率就要低，要讓企業(yè)在海南注冊(cè)經(jīng)營(yíng)，你也要有優(yōu)惠。再就是增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅。個(gè)人所得稅政策，對(duì)人才做了界定，并不是所有人來到海南都可以優(yōu)惠的，只有高端人才、緊缺人才，收益才可以享受優(yōu)惠。

對(duì)于海南而言什么叫高端人才？什么叫緊缺人才？哪些收入可以享受優(yōu)惠呢？如果辦理一個(gè)海南戶口，把自己企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓一部分取得的收益，比如說20年前投資的公司，除資本1000萬(wàn)，占股100%，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出去10%，這個(gè)10%的成本就是100萬(wàn)，但是企業(yè)經(jīng)營(yíng)多年，效益非常好，市場(chǎng)價(jià)值有2000萬(wàn)，你們就從100萬(wàn)增值到2000萬(wàn)，就會(huì)產(chǎn)生1900萬(wàn)收益，這個(gè)收益是要交稅的，叫財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅。這個(gè)收益是不能享受稅收優(yōu)惠的。

企業(yè)所得稅。首先也是財(cái)政部代表國(guó)家出臺(tái)了31號(hào)文件，對(duì)自貿(mào)港的企業(yè)所得稅優(yōu)惠做了規(guī)定。但并不是所有企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港都享受這個(gè)優(yōu)惠的。你如果是制造鞭炮或者制造農(nóng)藥的企業(yè)，海南不會(huì)歡迎的，對(duì)哪些企業(yè)能來必須要列出一個(gè)清單，在清單內(nèi)的行業(yè)可以享受優(yōu)惠，清單之外的不能。于是就有一個(gè)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)清單，有些企業(yè)說我符合清單，有的企業(yè)說我雖然有多種行業(yè)，但主業(yè)就在清單之內(nèi)，企業(yè)的看法跟政府的看法不一樣，就會(huì)產(chǎn)生爭(zhēng)議，這里邊就有一個(gè)爭(zhēng)議協(xié)調(diào)辦法，大家可以從百度上搜到。

國(guó)家發(fā)改委對(duì)于鼓勵(lì)類目錄做了規(guī)定，包括三個(gè)目錄：內(nèi)資的、外資的、海南自貿(mào)港新增行業(yè)。很多影視公司在新疆霍爾果斯注冊(cè)，有些公司毫無爭(zhēng)議的就是空殼，沒有人在那經(jīng)營(yíng)，沒有人在辦公。海南為了避免大量空殼公司來注冊(cè)，要求實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，企業(yè)如果想享受海南的稅收優(yōu)惠，在海南注冊(cè)關(guān)聯(lián)企業(yè)，你一定要考慮清楚是否符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，如果像霍爾果斯那樣隨便找一個(gè)小卡位辦一個(gè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，就說你在海南注冊(cè)了是不行的，必須要有符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的一些規(guī)定，否則的話會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為避稅，就享受不了優(yōu)惠。

到現(xiàn)階段，海南自貿(mào)港建設(shè)有這樣三個(gè)階段。當(dāng)前是第一階段，從2020年開始到2025年。第二階段從2025年到2035年。第三個(gè)階段就是再往后三、五年，這就是海南自貿(mào)港建設(shè)的“三步走”。

目前，海南的優(yōu)惠政策主要是“1+3+3”。這個(gè)1指的是個(gè)人所得稅，企業(yè)家要從單位領(lǐng)取工資，按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，以前叫工資薪金，現(xiàn)在并到綜合所得，這個(gè)綜合所得是3%-45%，最高到45%，拿100萬(wàn)工資，有45萬(wàn)交稅了，自己只得55萬(wàn)。海南自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，超過15%的可以免費(fèi)，也就是說稅收最高到15，而不是45%。這種優(yōu)惠就會(huì)吸引很多人來海南興業(yè)安家。

個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%部分予以免征，這是32號(hào)文件的規(guī)定，很容易給人們一個(gè)寬泛理解，覺得所有個(gè)人所得稅都可以用，實(shí)際上不是這樣的。它其實(shí)僅限于兩類所得，綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)享受上述優(yōu)惠的高端人才和緊缺人才進(jìn)行清單管理。一定要由省政府來定，由海南省財(cái)政部門來定。再一個(gè)是最高層級(jí)的財(cái)稅文件的規(guī)定，它告訴我們的信息是在海南自貿(mào)港工作，不是所有的人，而是高端人才和緊缺人才。什么叫高端和緊缺人才？海南省政府出臺(tái)了41號(hào)文件，屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才條件的有一個(gè)符合的就行，或者年度在海南自貿(mào)港收入達(dá)到30萬(wàn)元以上的。這兩個(gè)條件具備其中之一就屬于高端人才。

個(gè)人所得稅稅率表一

緊缺人才是有一個(gè)限定的，我們覺得高端人才條件很寬松，很容易實(shí)現(xiàn)，所以緊缺人才就不用考慮了?，F(xiàn)在高端人才的30萬(wàn)容易滿足，41號(hào)文件說，高端和緊缺，除了符合兩個(gè)條件之一，還要在自貿(mào)港工作，并且一個(gè)納稅年度內(nèi)在自貿(mào)港連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等社保6個(gè)月以上，且與自貿(mào)港注冊(cè)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂一年以上勞動(dòng)合同，或者叫聘用協(xié)議。我們把這個(gè)條件分解一下。就是在自貿(mào)港工作注冊(cè)一家公司，這家公司跟你簽了協(xié)議，勞動(dòng)協(xié)議或者聘用協(xié)議，一定要注意這家公司不能像霍爾果斯那樣，連一個(gè)辦公地點(diǎn)都沒有，隨便找一個(gè)小卡位，那個(gè)人一年到頭不去一次，這個(gè)不可以的。你要滿足實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)條件，你跟海南的企業(yè)簽一份合同，合同可能一年以上。然后這個(gè)在自貿(mào)港工作就不好衡量，比如我只在島內(nèi)待了183天才叫工作，而我在公司總部遠(yuǎn)程指揮海南的業(yè)務(wù)開展，難道不是工作嗎？應(yīng)該也是，這個(gè)條件比較關(guān)鍵。

一年內(nèi)要在自貿(mào)港連續(xù)繳納基本社保6個(gè)月以上，并且這6個(gè)月一定要包括12月當(dāng)月。換句話說你至少要交7～12這6個(gè)月。你說我交6～11可以嗎？不可以，不符合條件。所以社保必須要交7～12個(gè)月，12個(gè)月必須包括在內(nèi)，7～12是最基本的條件。當(dāng)然也會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問題，有些企業(yè)家不想在當(dāng)?shù)刂袛嗌绫?，不想把社保全都遷到海南來交。目前在中國(guó)能不能一個(gè)人交兩個(gè)人社保？第一，在海南注冊(cè)一家公司，這家公司不能像霍爾果斯那樣就是個(gè)空殼，公司要滿足實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的條件。第二，你跟這家公司簽協(xié)議聘請(qǐng)你做總經(jīng)理或者是董事長(zhǎng)領(lǐng)取工資。第三，至少要交7～12月份的社保。第四，你要給自己發(fā)的工資高一些，你說我每年指定10萬(wàn)塊錢年薪，還有必要享受優(yōu)惠嗎？10萬(wàn)塊錢交不了多少個(gè)稅的，你的稅收都達(dá)不到15%，所以你一定要給自己多發(fā)一些才有意義，你發(fā)少?zèng)]用，夠不著優(yōu)惠政策，有人說我注冊(cè)了很多公司，也當(dāng)了很多公司法定代表人，結(jié)果有一家公司因?yàn)榍枫y行貸款沒有還，上了黑名單，被判定為失信人進(jìn)行懲戒了，就不能享受稅收優(yōu)惠政策了。因此，并不是所有的所得都可以享受優(yōu)惠的，我們個(gè)人所得稅有9項(xiàng)所得，只有前5項(xiàng)可以享受優(yōu)惠。

經(jīng)營(yíng)所得是小一些的老板、個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)叫經(jīng)營(yíng)所得，而我們一些企業(yè)家，獲取的收益是工資薪金，這屬于綜合所得，可能還獲取一個(gè)股息紅利，這個(gè)股息紅利就是第8項(xiàng)，可能我們把公司的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，很多老板名下會(huì)有寫字樓，我見到很多企業(yè)老板自己去買寫字樓，再出租給自己的公司，這樣做挺好。

海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼問題。也就是人才來到海南，海南沒有建什么人才保障房，所以就給人才每個(gè)月發(fā)幾千塊錢的購(gòu)房補(bǔ)貼，這個(gè)購(gòu)房補(bǔ)貼就叫人才性補(bǔ)貼。這個(gè)購(gòu)房補(bǔ)貼本身不是一項(xiàng)獨(dú)立所得，它往往會(huì)被并入到綜合所得或者是經(jīng)營(yíng)所得。人才性補(bǔ)貼就會(huì)并入到綜合所得，它本身不是一個(gè)獨(dú)立所得。這項(xiàng)政策僅限于綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得。它的一個(gè)基本思路是，比如說你在北京有一家公司，有自己的總公司、集團(tuán)公司，在海南又設(shè)立了一家公司，這家公司要實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，老板既是北京公司的董事長(zhǎng)又是海南公司的董事長(zhǎng)，他可能就要領(lǐng)兩份工資，比如海南發(fā)100萬(wàn)，北京發(fā)50萬(wàn)，一共發(fā)150萬(wàn)。這個(gè)150萬(wàn)叫工資薪金，叫綜合所得。而我們滿足了跟海南的實(shí)體運(yùn)營(yíng)企業(yè)簽合同，社保是從7月到12月，當(dāng)然你發(fā)了100萬(wàn)高于30萬(wàn)，肯定都符合優(yōu)惠政策。那你一共領(lǐng)了150萬(wàn)的工資，50萬(wàn)在北京，100萬(wàn)在海南，我能不能就150萬(wàn)都享受優(yōu)惠？不能，只能海南發(fā)給你的100萬(wàn)能享受優(yōu)惠，北京發(fā)的50萬(wàn)是不能優(yōu)惠的。

個(gè)人所得稅稅率表二

總結(jié)一下，個(gè)人所得稅的優(yōu)惠條件，我們?cè)诤Ｄ献?cè)一家公司，這家公司要實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不能像霍爾果斯那樣注冊(cè)一個(gè)空殼企業(yè)。第二，我們要跟這家企業(yè)簽一年以上的勞動(dòng)合同。第三，社保要7到12個(gè)月，最少要7-12個(gè)月。第四發(fā)的工資要足夠高，發(fā)少了沒用，發(fā)少了這個(gè)優(yōu)惠政策就浪費(fèi)了。第五，能享受的只有兩種所得，綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得。我們賣房子、我們獲得了股息紅利、我們出租房產(chǎn)，這些所得是不能享受優(yōu)惠的，就這么5點(diǎn)。這5點(diǎn)就是我們個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，所以大家可以按照這5點(diǎn)要求操作，就可以享受優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有三項(xiàng)。第一項(xiàng)是講對(duì)注冊(cè)在自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)減25。第一個(gè)條件注冊(cè)在自貿(mào)港，第二個(gè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，第三個(gè)，企業(yè)必須是在鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)之內(nèi)，滿足這三個(gè)條件，可以享受15%的稅收優(yōu)惠。我們知道企業(yè)所得稅的法定稅率是25%，有一些是鼓勵(lì)的，比如高新企業(yè)15%，西部大開發(fā)15%，如果你是小微企業(yè)，稅收會(huì)更低。什么叫小微企業(yè)？一是小，二是微。小是規(guī)模小、人少、資產(chǎn)少、收入少。微就是賺錢的利潤(rùn)只有300萬(wàn)以下，就叫小微。小微企業(yè)的稅是非常低的，如果你這一年賺的利潤(rùn)100萬(wàn)以下，最新的政策稅負(fù)率只有2.5%，比海南的15%還要低。當(dāng)然你如果是一個(gè)大型企業(yè)，客戶又非常在意招投標(biāo)，就要考慮是否在海南設(shè)立一家公司，可以享受法定的15%稅率。如果你是高新企業(yè)，可以不用考慮稅收，高新企業(yè)也是15%稅率。

實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在自貿(mào)港，并且對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員、賬戶、財(cái)產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，符合這些條件的叫實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)，如果不符合這些條件，不允許享受優(yōu)惠。具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能是在自貿(mào)港固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配的軟硬件。有人說我要在海南直接注冊(cè)一家銷售公司，比如說山東企業(yè)要把貨物賣給全國(guó)其他地方，所得稅25%。而在海南注冊(cè)一家銷售公司，先把貨賣到海南，海南再把貨賣到全國(guó)各地，企業(yè)把利潤(rùn)放在海南，稅就從25降到了15，這個(gè)行不行？不一定。這里面最大的障礙是產(chǎn)業(yè)目錄，因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)目錄對(duì)單純的貨物銷售是不鼓勵(lì)的，單純的貨物銷售，傳統(tǒng)的商貿(mào)產(chǎn)業(yè)目錄里邊是沒有的。所以這種簡(jiǎn)單的模式是不行的。酒仙網(wǎng)在北京有個(gè)平臺(tái)公司，能不能把平臺(tái)公司注冊(cè)在海南，簽合同的時(shí)候以海南公司簽。這種純粹商貿(mào)公司不在產(chǎn)業(yè)目錄內(nèi)，是不能享受資源的。

現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠跟以前不一樣了，以前的優(yōu)惠是審批制，就是企業(yè)先報(bào)到稅務(wù)局，稅務(wù)局認(rèn)為你可以優(yōu)惠，給你發(fā)一個(gè)文件批準(zhǔn)你優(yōu)惠，但是現(xiàn)在不一樣，現(xiàn)在我們優(yōu)惠的是自己去找條件，企業(yè)覺得符合條件，就可以自己享受優(yōu)惠。但是做什么事情都要講究證據(jù)，企業(yè)說符合優(yōu)惠必須要留存資料備查，要把所有的證據(jù)材料準(zhǔn)備好。然后再過了幾年，稅務(wù)局要來查你的賬了，你要把之前準(zhǔn)備的材料拿出來，那叫流程被查，如果稅務(wù)局認(rèn)為你不符合條件，幾年前的稅和這幾年的滯納金要一塊補(bǔ)。如果弄虛作假認(rèn)定為偷稅了，可能還要補(bǔ)交一大筆罰款。這是我們現(xiàn)在稅務(wù)管理模式。這種管理模式由以前的保姆式管理的事前審批，變成現(xiàn)在更注重事后監(jiān)管。所以大家在一開始享受優(yōu)惠政策的時(shí)候，你本來就沒在目錄之內(nèi)，你卻按照15%交稅了，也許這一年兩年稅務(wù)局沒有監(jiān)管你，但幾年后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能要查你的賬，要求你提供享受優(yōu)惠的資料，你要沒資料，那就要補(bǔ)交稅。

因此，如果企業(yè)有境外投資項(xiàng)目，就要用好這個(gè)政策，這個(gè)政策要求你在海南注冊(cè)實(shí)質(zhì)運(yùn)營(yíng)的旅游、高新、現(xiàn)代服務(wù)這三類企業(yè)，注冊(cè)了之后，由這家企業(yè)再對(duì)境外進(jìn)行投資，但如果是投資獨(dú)立公司的話，參股比例要大于或者等于20%，并且境外的企業(yè)不是在避稅地，稅率不能低于5%，如果這樣的話，在境外交過稅，利潤(rùn)分到海南，海南不用交稅了，海南繼續(xù)向在內(nèi)地的總部分紅、分利潤(rùn)，總部的企業(yè)也不用交稅。多了這么一層架構(gòu)，就可以把原有境外投資補(bǔ)交的企業(yè)所得稅就規(guī)避掉了。

所得稅的第三個(gè)政策是一個(gè)小政策。500萬(wàn)以上的支出可以一次性扣除，500萬(wàn)以上的支出限于資產(chǎn)、資本性支出，而不是收益性支出，你說我請(qǐng)了一個(gè)老師為公司做了一個(gè)咨詢服務(wù)，我付給了500萬(wàn)，屬于收益性支出，可以一次性扣，但資本性支出，比如說買設(shè)備，原則上是要按照設(shè)備的折舊年限來進(jìn)行分?jǐn)偟?，就像把汽車賣給企業(yè)的話，如果是500萬(wàn)以下的汽車，比如說有很多老板自己發(fā)明的專利，假如說老板個(gè)人懂得印染專利，這個(gè)專利能不能轉(zhuǎn)讓給企業(yè)？自己申請(qǐng)了專利，再把專利轉(zhuǎn)給自己的企業(yè)，這是可以的。這個(gè)過程可以評(píng)的高一些，比如說我研發(fā)這個(gè)專利有成本，這個(gè)成本可以通過會(huì)計(jì)方式計(jì)量下來，申請(qǐng)專利費(fèi)肯定是可以的，企業(yè)家在經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，一定要有讓專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員來做專業(yè)的事情，不要怕花這點(diǎn)小錢。