減稅政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)水平的影響研究

錢艷娜

【摘? 要】現(xiàn)階段，我國(guó)面臨著一個(gè)重要的挑戰(zhàn)：全球減稅降費(fèi)，同時(shí)稅費(fèi)減免政策的效果也沒有以前好。面對(duì)這樣的問題，有必要進(jìn)一步擴(kuò)大政策空間，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)一步加大減稅政策。在這樣的背景下，民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)水平也會(huì)受到很大影響。論文對(duì)減稅政策下民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)水平的影響進(jìn)行了分析，旨在為民營(yíng)企業(yè)提供應(yīng)對(duì)減稅降費(fèi)的積極措施，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

【Abstract】At the present stage， China is facing an important challenge： global tax and fee reduction， and the effect of tax and fee reduction policies is not as good as before. Faced with such problems， it is necessary to further expand the policy space and further increase the tax reduction policy in combination with the actual situation. In this context， the level of tax burden of private enterprises will also be greatly affected. This paper analyzes the influence of tax burden on private enterprises under the tax reduction policy， aiming at providing positive measures for private enterprises to deal with tax and fee reduction and promoting the further development of private enterprises.

【關(guān)鍵詞】減稅政策;民營(yíng)企業(yè);稅負(fù)水平

【Keywords】tax reduction policy; private enterprises; tax burden level

【中圖分類號(hào)】F812.42;F276.5? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）08-0106-02

1 實(shí)行減稅降費(fèi)的政策背景

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)經(jīng)濟(jì)在經(jīng)過一輪飛速發(fā)展之后，增速逐漸放緩。這主要是因?yàn)楫?dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的階段之后，就出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)矛盾和總量矛盾互相交錯(cuò)的問題。為了解決這些問題，進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，就需要采取有效措施保證宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的穩(wěn)定。在2018年度中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出：2019年宏觀經(jīng)濟(jì)政策要強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié)。這就要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。這就要進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)的規(guī)模，同時(shí)開展普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅，開展的重點(diǎn)在于對(duì)民營(yíng)企業(yè)等小微企業(yè)以及制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低。

2 減稅降費(fèi)的必要性以及制約因素

2.1 減稅降費(fèi)的必要性

營(yíng)改增的減稅效果非常理想，但是對(duì)于某些行業(yè)來說稅負(fù)增加會(huì)影響減稅的效果。營(yíng)改增于2013年開始在部分行業(yè)試點(diǎn)，一直到2016年全面推開。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中民營(yíng)企業(yè)起著非常明顯的促進(jìn)作用，但在稅收優(yōu)惠方面民營(yíng)企業(yè)卻處于劣勢(shì)，稅收收益比較少，甚至有部分民營(yíng)企業(yè)沒有優(yōu)惠，從而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，影響了民營(yíng)企業(yè)的減稅效果。所以對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來說，減稅降費(fèi)非常有必要。

另外，對(duì)于不同的行業(yè)來說減免政策有所不同，但是就現(xiàn)階段的具體情況來說，減稅政策在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用效果不理想，有時(shí)還呈現(xiàn)出稅負(fù)加重的問題。民營(yíng)企業(yè)真正享受的稅收優(yōu)惠打了很大的折扣，這就導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量減少，民營(yíng)企業(yè)的利潤(rùn)也會(huì)明顯減少。

2.2 減稅降費(fèi)的制約因素與主要困難

首先是財(cái)稅部門的增收壓力過大，所以財(cái)稅部門會(huì)變相執(zhí)行減稅降費(fèi)相關(guān)法規(guī)，這樣就導(dǎo)致減稅降費(fèi)的優(yōu)惠程度大大削減。對(duì)于基層稅務(wù)部門來說，在年初就要制定稅收預(yù)算計(jì)劃，并且這項(xiàng)計(jì)劃會(huì)被列入基層稅務(wù)部門工作重要考核指標(biāo)。在這種情況下，減稅降費(fèi)政策會(huì)對(duì)稅務(wù)部門的考核造成嚴(yán)重影響。為了考核過關(guān)，基層稅務(wù)部門會(huì)變相執(zhí)行相關(guān)減稅政策。在增收壓力下財(cái)政部門就會(huì)在一定程度上被動(dòng)地加大各項(xiàng)非稅征收力度，最終就會(huì)出現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)壓力增大的問題。

另外，企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比較高，減稅降費(fèi)政策的門檻被抬高。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來說，具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是由企業(yè)所屬的行業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定的。具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)涉及的指標(biāo)有很多，很多民營(yíng)企業(yè)在認(rèn)證的時(shí)候需要很多個(gè)部門共同審核，所以實(shí)際認(rèn)證的成本比較高。在這樣的情況下，民營(yíng)企業(yè)就會(huì)逐漸失去主動(dòng)性。

3 減稅政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新投入的影響

3.1 減稅政策促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新投入

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展來說，減稅政策具有一定的正向效應(yīng)，這種正向的激勵(lì)作用是間接實(shí)現(xiàn)的。換種說法，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展來說，減稅政策并不能夠起到直接的激勵(lì)作用。在這種情況下，各個(gè)地方必須要根據(jù)區(qū)域內(nèi)民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和國(guó)家“降成本”頂層設(shè)計(jì)框架制定針對(duì)性的政策措施，同時(shí)提供科學(xué)可行的配套延伸性政策。只有這樣才能夠有效提升民營(yíng)企業(yè)的獲得感，從而保證減稅政策為民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

3.2 民營(yíng)企業(yè)需要看待稅收負(fù)擔(dān)

民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)感會(huì)受到間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)影響，并且行業(yè)特征十分明顯。相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，民營(yíng)企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，同時(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本也在不斷上升。在這樣的背景下，企業(yè)的利潤(rùn)空間直接被各項(xiàng)稅收擠占，所以企業(yè)的稅負(fù)感也在不斷加重。特別是對(duì)于科技類企業(yè)和服務(wù)類企業(yè)來說，人工成本和科研投入抵扣抵免操作難度大，所以稅負(fù)感會(huì)更加嚴(yán)重。但是間接性稅收能夠通過提升價(jià)格開展負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，雖然說民營(yíng)企業(yè)的成本轉(zhuǎn)嫁能力相對(duì)來說比較弱，但是實(shí)際納稅時(shí)也只是承擔(dān)間接稅的一部分，所以說要理想的看待稅收負(fù)擔(dān)。

4 減稅政策下怎樣增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展活力

對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，減稅政策的實(shí)施至關(guān)重要，直接影響著長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來說，要積極抓住機(jī)遇，采取有效措施激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。

4.1 國(guó)家層面的措施

從國(guó)家層面來說，首先要重視民營(yíng)企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)問題，采取有效措施積極推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅。實(shí)際來說，國(guó)家必須要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，結(jié)合實(shí)際情況推出有利的稅收政策，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。這就需要對(duì)現(xiàn)階段繁復(fù)的行政事業(yè)性收費(fèi)進(jìn)行有效整頓，對(duì)亂收費(fèi)的問題進(jìn)行大力整頓。同時(shí)對(duì)于行政部門稅收操作過程中的不合理行為進(jìn)行糾正，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理降低，這樣就能夠讓民營(yíng)企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)降低。民營(yíng)企業(yè)的成本降低之后，利潤(rùn)就會(huì)在一定程度上得到增加。另外，從國(guó)家層面來說還要進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠政策的范圍?，F(xiàn)階段，我們國(guó)家根據(jù)實(shí)際情況在增值稅以及消費(fèi)稅等方面都出臺(tái)了一定的減稅免稅優(yōu)惠政策。但是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來說，受惠的范圍以及程度是有限的，依然存在比較大的稅負(fù)壓力。針對(duì)這一問題，國(guó)家層面要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)符合相關(guān)條件的小規(guī)模納稅人納入優(yōu)惠政策的范圍。這樣能夠?yàn)槊駹I(yíng)提供更好的發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)在增加就業(yè)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用。

4.2 企業(yè)層面的措施

首先民營(yíng)企業(yè)要積極加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，進(jìn)一步加大企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新改革的投入力度。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，核心技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的根本。所以說，民營(yíng)企業(yè)減稅政策下想要降低稅負(fù)壓力，就必須要積極開展科技創(chuàng)新，加大人才投入，提升民營(yíng)企業(yè)的綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，民營(yíng)企業(yè)要積極引入現(xiàn)代化的管理方式，不斷提升標(biāo)準(zhǔn)化的信息水平，與企業(yè)生產(chǎn)效率。具體來說，民營(yíng)企業(yè)要積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)等對(duì)企業(yè)的管理方式進(jìn)行更新。最好是實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策數(shù)據(jù)化，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理。最后，在減稅政策下民營(yíng)企業(yè)要積極創(chuàng)新融資模式，同時(shí)對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。民營(yíng)企業(yè)不僅面臨著較大的稅負(fù)壓力，還存在一個(gè)非常嚴(yán)重的問題，就是融資難。這樣很難擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，無法達(dá)到減稅政策的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，稅負(fù)壓力無法減輕。所以民營(yíng)企業(yè)必須要積極尋找新的融資方式，用小企業(yè)優(yōu)勢(shì)靈活融資，逐步擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模。積極認(rèn)證減稅政策標(biāo)準(zhǔn)，形成一個(gè)良性的循環(huán)，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

最后，不論是國(guó)家層面還是企業(yè)層面都要特別注意，減稅政策在實(shí)際實(shí)施的過程中也會(huì)面臨很多問題。有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)與時(shí)代發(fā)展不協(xié)調(diào)的問題，這些問題非常嚴(yán)重，會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。所以在遇到這些問題的時(shí)候，要積極采取科學(xué)策略應(yīng)對(duì)，積極發(fā)揮稅收作用，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。

5 結(jié)語

綜上所述，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中會(huì)遇到很多問題，減稅政策的發(fā)布與實(shí)施就是為了解決這些問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在這樣的背景下民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展將要面臨很多挑戰(zhàn)，想要保證民營(yíng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，必須要充分認(rèn)識(shí)減稅政策，采取有效措施增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力。希望通過以上分析能夠找到有效措施，通過減稅降費(fèi)促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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