電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析

茍美靈

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，與傳統(tǒng)企業(yè)相比，無論是它的經(jīng)營模式還是企業(yè)管理都做出了較大的創(chuàng)新和改變，為人們帶來了許多便利，也更為人們青睞，逐漸成為諸多人群消費(fèi)的首選。但正是由于電商企業(yè)經(jīng)營模式上的創(chuàng)新，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)方法的選擇和會(huì)計(jì)信息的處理上都存在特殊之處，傳統(tǒng)的審計(jì)方法對(duì)于這些企業(yè)逐漸不再適用，這就對(duì)審計(jì)人員們提出了更高的要求，在傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)的基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，以滿足電商企業(yè)的審計(jì)需要。而如何創(chuàng)新，成為一個(gè)丞待解決的重大問題。文章根據(jù)電子商務(wù)企業(yè)的特征，在前人研究的基礎(chǔ)上，以京東商城為例，更加直觀的體現(xiàn)出電商企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)。本文主要分為四大部分，第一部分是引言，主要包括研究背景和意義;第二部分是電子商務(wù)企業(yè)的特點(diǎn);第三部分是京東商城審計(jì)案例分析;第四部分主要是對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)，并得出啟示。

一、引言

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化的推動(dòng)，互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用變得越來越普及，人類已經(jīng)進(jìn)入信息時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步也促進(jìn)了傳統(tǒng)商業(yè)模式的變革，電子商務(wù)企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。電子商務(wù)一般指的是依托于開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，以瀏覽器作為載體，買賣雙方并不進(jìn)行當(dāng)面交易而開展的一系列商務(wù)活動(dòng)。電子商務(wù)能夠跨越時(shí)間和空間的局限，使人們更加快捷便利的進(jìn)行各項(xiàng)交易，因此消費(fèi)者也愈加青睞這種交易模式。無論是阿里巴巴、聚美、京東還是由傳統(tǒng)企業(yè)衍生的蘇寧易購、國美在線等等，這些企業(yè)的崛起都彰顯著我國的電子商務(wù)行業(yè)正處于高速發(fā)展的繁榮時(shí)期，電子商務(wù)在極大地提高了企業(yè)工作效率之余也加大了審計(jì)工作的難度，由此也帶來了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量是目前企業(yè)和審計(jì)人員丞待解決的重要問題。專門針對(duì)具有代表性的電商企業(yè)——京東商城可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行研究，有助于為審計(jì)人員提供堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，完善現(xiàn)有的審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，為電子商務(wù)企業(yè)審計(jì)這一新興的審計(jì)模式奠定研究基礎(chǔ)。電子商務(wù)企業(yè)的審計(jì)工作與傳統(tǒng)審計(jì)工作存在極大差異性，其交易活動(dòng)是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行的，其交易數(shù)據(jù)大都是電子形式，企業(yè)運(yùn)作也依靠先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化管理，因此，專門對(duì)電商企業(yè)可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行研究，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作具有深遠(yuǎn)的實(shí)踐指導(dǎo)意義。

二、電子商務(wù)企業(yè)特點(diǎn)

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，電子商務(wù)企業(yè)如同雨后春筍般增多起來，與傳統(tǒng)企業(yè)相比，電商企業(yè)無論是在生產(chǎn)經(jīng)營模式還是會(huì)計(jì)核算方法上都發(fā)生了很大變化，也具有了自己鮮明的特征，具體來說電商企業(yè)具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）交易虛擬性

電子商務(wù)主要依托于現(xiàn)代發(fā)達(dá)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改變了買賣活動(dòng)只能當(dāng)面交易，實(shí)物交割的局面，在電子商務(wù)下，買賣雙方從最開始的磋商，到后來的簽訂購買合同，最后的付款和發(fā)貨，都是在互聯(lián)網(wǎng)中進(jìn)行，全部為虛擬化過程，無需當(dāng)面交易。對(duì)于賣方來說，可以通過互聯(lián)網(wǎng)建立自己的商務(wù)平臺(tái)，展現(xiàn)自己的產(chǎn)品信息和特色，來吸引顧客;對(duì)于買方來說，只需一臺(tái)電腦或一部手機(jī)，足不出戶便能送貨上門。

（二）網(wǎng)絡(luò)安全性

由于電商企業(yè)的運(yùn)營依靠互聯(lián)網(wǎng)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全性多加注意，保障電子信息傳輸?shù)臏?zhǔn)確性和完整性，保護(hù)信息的私密性，防止被網(wǎng)絡(luò)黑客竊取企業(yè)機(jī)密、客戶信息等。電子商務(wù)的安全性是促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的重要因素，是電子商務(wù)發(fā)展過程中必須考慮和解決的問題。對(duì)于用戶而言，盡管網(wǎng)上的物品具有極大的吸引力，如果缺乏對(duì)交易安全性的信心，他也未必會(huì)選擇進(jìn)行網(wǎng)上交易，企業(yè)和企業(yè)間的交易更是如此。

（三）信息動(dòng)態(tài)性

網(wǎng)上交易帶來的便利，也造就了信息量的復(fù)雜繁瑣。大型的電商企業(yè)一分鐘內(nèi)便可能成交上萬的訂單，企業(yè)數(shù)據(jù)變化速度非?？?，由此其交易信息的動(dòng)態(tài)性可見一斑。傳統(tǒng)企業(yè)的信息大多都是靜態(tài)，可以在某一時(shí)點(diǎn)對(duì)所有信息進(jìn)行確認(rèn)，例如門店可以在一天經(jīng)營關(guān)門后進(jìn)行核算，所以審計(jì)時(shí)依靠查詢賬簿等方法就可以達(dá)到目的，但對(duì)于信息量巨大且一直處于動(dòng)態(tài)的電商企業(yè)而言，由于是在網(wǎng)絡(luò)上交易，基本不會(huì)出現(xiàn)某個(gè)時(shí)間段關(guān)閉，不允許客戶購買，專門進(jìn)行核算的情況，因此如何選定這個(gè)時(shí)點(diǎn)就尤為重要。信息的動(dòng)態(tài)性可謂是導(dǎo)致電商企業(yè)審計(jì)受到巨大影響一個(gè)關(guān)鍵因素。

三、京東商城審計(jì)案例

（一）京東商城簡(jiǎn)介

京東（JD.com）是國內(nèi)最大的自營式電商企業(yè)，創(chuàng)立于1998年，2004年開辟電子商務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)業(yè)實(shí)驗(yàn)田，經(jīng)過多年的發(fā)展，京東集團(tuán)旗下設(shè)立了京東商城、京東金融、拍拍網(wǎng)、京東智能等，集團(tuán)CEO為京東創(chuàng)始人劉強(qiáng)東，京東于2014年5月22日在美國納斯達(dá)克證券交易所正式掛牌上市，股票代碼為：JD。2015年京東商城入選MSCI中國指數(shù)，2016年首次進(jìn)入BrandZ全球最具價(jià)值品牌百強(qiáng)榜，2017年以第四名的成績(jī)進(jìn)入“中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)100強(qiáng)”榜單。京東業(yè)務(wù)主要涉及金融、電商、物流三大板塊，致力于打造一站式網(wǎng)購服務(wù)平臺(tái)，滿足消費(fèi)者的多元化需求。

（二）京東商城審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生原因

京東商城作為國內(nèi)首屈一指的電商平臺(tái)，其面臨的各種新型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不容小覷，由于其自身的經(jīng)營模式和運(yùn)營環(huán)境，帶來了不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)和其產(chǎn)生原因，具體分析如下：

1.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

京東商城的交易和運(yùn)營主要依賴互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)兩個(gè)載體，因此，較傳統(tǒng)企業(yè)而言，京東商城面臨的環(huán)境更為復(fù)雜，穩(wěn)定性也較差。京東商城作為知名的電商企業(yè)，其系統(tǒng)極易成為黑客等不法分子攻擊的對(duì)象，導(dǎo)致企業(yè)信息泄露，也可能導(dǎo)致信息被惡意篡改，影響企業(yè)電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。

2.信貸風(fēng)險(xiǎn)

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的盛行，京東也推出了自己的小額借貸產(chǎn)品——京東白條，京東商城的用戶可選擇采用京東白條的方式進(jìn)行信用購物，此種方式雖然可以增加京東商城業(yè)務(wù)量，增加銷售收入，但隨之而來的是企業(yè)面臨被惡意套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。