新個(gè)稅改革下企業(yè)個(gè)稅籌劃分析

舒小琴

摘要：文章首先介紹了與員工薪金密切相關(guān)的新個(gè)稅改革內(nèi)容，分析了新個(gè)稅改革對企業(yè)的影響，提出了新個(gè)稅改革下企業(yè)個(gè)稅籌劃方法，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)個(gè)稅籌劃工作提供參考以及借鑒。

關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革;企業(yè);個(gè)稅籌劃

隨著新個(gè)稅改革的不斷推進(jìn)，在工資薪金方面，企業(yè)需要對個(gè)稅籌劃方法進(jìn)行重新調(diào)整，相關(guān)工作人員在工作總量方面明顯增加，企業(yè)用工成本明顯提高，同時(shí)企業(yè)需要面臨更高的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及個(gè)稅申報(bào)內(nèi)容等。為了保證各項(xiàng)工作得以正常開展，幫助企業(yè)提高自身核心競爭力，企業(yè)首先需要全面掌握新個(gè)稅改革的具體內(nèi)容，對員工薪酬結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，做好企業(yè)個(gè)稅籌劃工作。

一、與員工薪金密切相關(guān)的新個(gè)稅改革內(nèi)容

在新個(gè)稅改革當(dāng)中，工資薪金的變化與企業(yè)員工密切相關(guān)，其所涉及的內(nèi)容可以歸納為以下兩個(gè)方面：首先，嚴(yán)格落實(shí)綜合以及分類結(jié)合稅制，建立完善的個(gè)人所得稅項(xiàng)目體系，其項(xiàng)目由原有的11項(xiàng)減少為現(xiàn)有的9項(xiàng)，與此同時(shí)，采取綜合性的扣稅機(jī)制，在個(gè)稅計(jì)算形式方面，由現(xiàn)有的按年匯算清繳取代過去的按月扣繳，在提升扣稅標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)設(shè)置了子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，對稅率級距進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。另外，即使新稅法已經(jīng)正式實(shí)施，但是年終獎所得稅仍然沿用的是相關(guān)舊政策，而財(cái)稅[2018]164號文件明確指出，2021年12月31日前所獲取的全年一次性獎金無需納入綜合所得，同時(shí)限制性股票以及股票期權(quán)等與激勵相關(guān)的收入同時(shí)采取的是上述政策。由此可以看出，我國個(gè)稅正在逐漸由分類稅收制度逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合以及分類相結(jié)合的稅收制度。

二、新個(gè)稅改革對企業(yè)的影響

（一）需要重新調(diào)整企業(yè)工資薪金的個(gè)稅籌劃方法

在企業(yè)個(gè)稅改革之前，我國個(gè)稅的起征點(diǎn)為3500元，按月繳納工資薪金的個(gè)稅，工資薪金的發(fā)放企業(yè)對個(gè)稅進(jìn)行代扣以及代繳，相關(guān)企業(yè)可以采取對各月工資收入進(jìn)行均衡、籌劃薪酬結(jié)構(gòu)等各項(xiàng)措施幫助員工降低個(gè)稅負(fù)擔(dān)。而個(gè)稅改革以后，按年對工資薪金進(jìn)行個(gè)稅的計(jì)算，合并計(jì)算員工綜合所得，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)有扣除標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年，每一年度對個(gè)人進(jìn)行匯算清繳。通過實(shí)行這一綜合性的個(gè)稅扣除機(jī)制，企業(yè)無法繼續(xù)執(zhí)行過去相關(guān)個(gè)稅籌劃方法，這會在很大程度上影響企業(yè)相關(guān)員工個(gè)稅的籌劃方法以及薪酬福利相關(guān)政策。要想實(shí)現(xiàn)有效節(jié)稅，企業(yè)就需要針對性的調(diào)整過去個(gè)稅籌劃方案以及員工的激勵薪酬政策，只有這樣才能滿足新個(gè)稅改革相關(guān)需求。

（二）為企業(yè)增加負(fù)擔(dān)

通過修改個(gè)稅法，在個(gè)稅繳納方式方面，由按年匯算清繳取代了過去的按月扣繳，企業(yè)需要嚴(yán)格按照個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定對稅款進(jìn)行預(yù)扣或者代扣，員工可自行辦理個(gè)人年度匯算清繳，也可委托企業(yè)或者其他個(gè)人代為辦理。與此同時(shí)，在新個(gè)稅法當(dāng)中，增加了包括子女教育、贍養(yǎng)老人等一系列的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在工資薪金發(fā)放時(shí)，員工需要為企業(yè)提供相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，企業(yè)可以在對稅款進(jìn)行預(yù)扣以及預(yù)繳時(shí)，可以辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。由此可以看出，在新個(gè)稅改革的背景之下，首先企業(yè)必須充分認(rèn)識到個(gè)稅申報(bào)是一項(xiàng)尤為復(fù)雜的工作，需要對現(xiàn)有個(gè)稅申報(bào)以及審查工作進(jìn)行不斷的規(guī)范，同時(shí)對相關(guān)內(nèi)部操作流程進(jìn)行不斷的流出，從而幫助自身不斷降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過推行專項(xiàng)附加扣除以及綜合計(jì)稅等一系列新個(gè)稅改革措施，在將來，個(gè)人所得稅征管工作將不再局限于過去的以扣繳義務(wù)人作為中心的模式，而是轉(zhuǎn)變?yōu)榭劾U義務(wù)人以及納稅人并重的一種模式。

（三）企業(yè)用工成本增加

與前六次個(gè)稅法修改相比，本次個(gè)稅法修改已經(jīng)不再局限于在個(gè)稅起征點(diǎn)方面的小修以及小補(bǔ)，而是推出了重大改革措施，其變動較多，導(dǎo)致稅務(wù)相關(guān)工作人員負(fù)擔(dān)明顯加重。同時(shí)，一系列全新的政策，導(dǎo)致企業(yè)過去個(gè)稅籌劃方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)全新的個(gè)稅制度，因而企業(yè)必須針對性的執(zhí)行一系列全新的個(gè)稅籌劃策略，同時(shí)幫助相關(guān)工作人員不斷更新其個(gè)稅知識體系。對于一些員工，其已經(jīng)對原有個(gè)稅條例較為習(xí)慣，因而必須對新個(gè)稅知識進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，在各項(xiàng)條例基礎(chǔ)之上對企業(yè)個(gè)稅繳扣工作進(jìn)行有效的指導(dǎo)，對自身的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行不斷的規(guī)范以及提升。另外，為了使高管的稅務(wù)需求得到滿足，同時(shí)對企業(yè)稅收合規(guī)需要提供服務(wù)，企業(yè)可能需要在財(cái)務(wù)以及人力資源方面增設(shè)多個(gè)新的崗位，這樣會進(jìn)一步增加企業(yè)相關(guān)用工成本。

三、新個(gè)稅改革下企業(yè)個(gè)稅籌劃方法

（一）充分例入扣除項(xiàng)目

在新個(gè)稅改革當(dāng)中，與原過去相比，不僅對起征點(diǎn)進(jìn)行了調(diào)整，同時(shí)增加了員工綜合所得相關(guān)扣除項(xiàng)目。因而，在個(gè)稅所得稅額方面，需要對計(jì)算公式進(jìn)行有效調(diào)整，即從稅前收入當(dāng)中減去社會保險(xiǎn)、專項(xiàng)附加扣除以及其他扣除之后所剩余的金額即為應(yīng)納稅所得額。因?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行了有效的調(diào)整，企業(yè)需要對這些政策內(nèi)容進(jìn)行充分的利用，在此基礎(chǔ)之上科學(xué)開展相關(guān)個(gè)稅籌劃。具體需要做好以下幾方面的工作。

首先，企業(yè)需要對員工所提交各項(xiàng)扣除資料進(jìn)行嚴(yán)格并且合理的審查，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)為員工代繳其各項(xiàng)扣除項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)扣除工作的全面開展。其次，企業(yè)需要嚴(yán)格按照國家在個(gè)稅改革方面的相關(guān)規(guī)定，為員工辦理相關(guān)社會保險(xiǎn)。住房公積金是一項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目，因而企業(yè)要想幫助員工提高隱性收入，就需要對住房公積金的繳納比例適當(dāng)提高。此外，在個(gè)稅籌劃工作實(shí)際開展過程中，因新個(gè)稅相關(guān)法律法規(guī)涉及一系列其他扣除項(xiàng)目，企業(yè)需要適當(dāng)調(diào)整薪酬比例，在優(yōu)惠政策范圍內(nèi)為員工購買相關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)以及商業(yè)健康保險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上開展個(gè)稅籌劃工作。

（二）將應(yīng)稅工資轉(zhuǎn)變?yōu)閱T工福利

在薪酬發(fā)放過程中，企業(yè)還需結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)在員工薪資當(dāng)中扣除一系列其他費(fèi)用，企業(yè)在按月為員工發(fā)放薪資或者按照其他周期發(fā)放薪資時(shí)，所發(fā)放的為勞動所得費(fèi)，其實(shí)際發(fā)放金并不是員工的實(shí)際到手金額。如果企業(yè)能夠做好這部分統(tǒng)籌歸化工作，合理轉(zhuǎn)化這一時(shí)期所扣除的各項(xiàng)費(fèi)用，使其成為員工享受的福利，就可以在名義上變相的降低員工的薪酬工資，而實(shí)際上幫助員工提高了待遇。相關(guān)個(gè)稅籌劃方法不一定會導(dǎo)致企業(yè)層面相關(guān)額外支出的增加，同時(shí)不一定會降低員工的勞動所得，但是可以切實(shí)為員工謀求福利待遇，使員工在實(shí)際工作開展過程中充滿工作熱情，不斷提高其工作積極性，在這樣的背景下企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會得到全面的提升。在個(gè)稅籌劃過程中，企業(yè)可以為員工適量增加福利項(xiàng)目，同時(shí)積極承擔(dān)一部分免繳個(gè)稅費(fèi)用，通過福利項(xiàng)目的增加對員工實(shí)際薪酬有所低效，進(jìn)而降低個(gè)稅成本。