關(guān)于國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的探究

吳敏玉

【摘 ?要】我國(guó)國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中擁有著較為創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，并且其自身所擁有的經(jīng)濟(jì)效益及綜合質(zhì)量得到了進(jìn)一步的提升，使其自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到了有效的轉(zhuǎn)變與優(yōu)化，由此也使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)于經(jīng)營(yíng)及管理工作提出了較為突出的創(chuàng)新型挑戰(zhàn)，同時(shí)也使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在發(fā)展過(guò)程中獲得了更加多元化的現(xiàn)實(shí)要求?；谏鲜鼋嵌龋撐膶?duì)當(dāng)前國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作進(jìn)行優(yōu)化的方式進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠?yàn)槲覈?guó)的國(guó)有控股上市公司的優(yōu)質(zhì)化發(fā)展提供有效的現(xiàn)實(shí)性參考。

【Abstract】China's state-holding listed companies have a relatively innovative reality in the process of development. And its own economic benefits and comprehensive quality has been further improved， which has effectively transformed and optimized its own risk management and control ability， and has brought prominent innovative challenges to the operation and management of enterprises in the process of development. At the same time， it has also made the internal audit work of enterprises obtain more diversified realistic requirements in the process of development. Based on the above perspective， this paper analyzes in detail the ways of optimizing the internal audit quality control of the current state-holding listed companies， hoping to provide an effective practical reference for the quality development of the state-holding listed companies in China.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有控股上市公司;公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;質(zhì)量控制

【Keywords】state-holding listed companies; internal audit quality of companies; quality control

【中圖分類(lèi)號(hào)】F276.1;F239.45 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2021）07-0083-02

1 引言

當(dāng)前我國(guó)在發(fā)展過(guò)程中所擁有的新常態(tài)特征得以充分的體現(xiàn)，而國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨著可持續(xù)發(fā)展以及穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的雙重性壓力，其內(nèi)部審計(jì)工作在整體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的重要性得以有效的突出。而目前國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，同樣存在一定程度的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題有待于完善。由此，論文對(duì)整體國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制工作進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠?yàn)閲?guó)有控股上市公司的發(fā)展優(yōu)化提供有效的現(xiàn)實(shí)性參考。

2 在新常態(tài)背景之下國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)變化

2.1 對(duì)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行變化

在當(dāng)前的國(guó)有控股上市公司的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)的觀念予以有效的應(yīng)用，使其服務(wù)所具有的優(yōu)質(zhì)化特征得以體現(xiàn)，需要將服務(wù)及監(jiān)督工作進(jìn)行共同化的構(gòu)建，監(jiān)督審計(jì)部門(mén)在工作開(kāi)展過(guò)程中，需要對(duì)各類(lèi)問(wèn)題進(jìn)行綜合性的分析，并且使國(guó)有控股上市公司能夠獲得更加深入化的改革，使其自身所擁有的科學(xué)發(fā)展特性得以體現(xiàn)，需要從機(jī)制及體制等諸多角度對(duì)合理化的建議進(jìn)行構(gòu)建，需要使各類(lèi)改革在發(fā)展過(guò)程中所存在的規(guī)范化特性得以體現(xiàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在發(fā)展過(guò)程中需要充分地對(duì)企業(yè)進(jìn)行積極化的探索，需要進(jìn)行有效的改革工作，并且對(duì)改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行綜合性的分享，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所出現(xiàn)的各類(lèi)錯(cuò)誤能夠獲得有效的優(yōu)化，并且使企業(yè)在改革過(guò)程中能夠以改革為基礎(chǔ)，對(duì)外部的發(fā)展條件進(jìn)行有效的創(chuàng)造。

2.2 對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行有效的優(yōu)化

新常態(tài)背景之下，國(guó)有控股上市公司內(nèi)部的審計(jì)工作在發(fā)展過(guò)程中需要將財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為其發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而，并不能將相應(yīng)的工作局限于財(cái)務(wù)收支工作，需要使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的重大經(jīng)營(yíng)決策能力能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。需要在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)企業(yè)的各類(lèi)規(guī)章制度以及工作流程，分析相應(yīng)的規(guī)章制度是否合規(guī)，是否與相應(yīng)的程序要求相符合，并且是否能夠達(dá)到預(yù)期所擁有的實(shí)際效益，需要對(duì)整體企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的有效性以及相應(yīng)的完善性進(jìn)行綜合性的檢查。此外，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要對(duì)環(huán)境保護(hù)工作、節(jié)能減排工作等諸多內(nèi)容的落實(shí)情況進(jìn)行綜合性的分析。

2.3 對(duì)審計(jì)形式進(jìn)行分析

在新常態(tài)的背景之下，國(guó)有控股上市公司所擁有的內(nèi)部審計(jì)工作，需要對(duì)庖丁解牛式的審計(jì)模式進(jìn)行有效的應(yīng)用，并且需要對(duì)點(diǎn)菜單式的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作進(jìn)行有效的開(kāi)展。具體而言，國(guó)有控股上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要從企業(yè)的全局角度出發(fā)，將整體企業(yè)所擁有的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行細(xì)致化的劃分，將其劃分為財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)改制重組等諸多環(huán)節(jié)，并且對(duì)審計(jì)上述環(huán)節(jié)中所存在的大宗商品采購(gòu)以及股權(quán)產(chǎn)權(quán)交易等諸多內(nèi)容進(jìn)行綜合性的研究與分析。

2.4 對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)變

在當(dāng)前的新時(shí)代背景之下，國(guó)有控股上市公司的內(nèi)部審計(jì)職能在發(fā)展過(guò)程中，由傳統(tǒng)的單一審計(jì)逐步向全面審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并且對(duì)政府投資專(zhuān)項(xiàng)基金等諸多內(nèi)容進(jìn)行有效的覆蓋，進(jìn)而使其自身審計(jì)功能所具有的創(chuàng)新及優(yōu)化特性得以體現(xiàn)。

3 對(duì)國(guó)有控股上市公司所擁有的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析

3.1 工作重點(diǎn)的突出性相對(duì)薄弱

目前，國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中，是整體企業(yè)進(jìn)行自我約束以及自我監(jiān)督的優(yōu)質(zhì)化模式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中具有極為重要的作用。在新時(shí)代的背景之下，國(guó)有控股上市公司在發(fā)展中需要將治理及發(fā)展予以共同實(shí)施，使企業(yè)自身所擁有的風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)能夠獲得雙重性的提升。在國(guó)有控股上市公司的深化改革過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)反腐敗以及防流失強(qiáng)治理等諸多角度進(jìn)行綜合性的優(yōu)化。然而就目前而言，我國(guó)國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)工作所擁有的認(rèn)知程度無(wú)法得到進(jìn)一步的提升，其自身的工作重心無(wú)法與當(dāng)前國(guó)家的改革發(fā)展，以及國(guó)家的宏觀調(diào)控進(jìn)行同步的協(xié)調(diào)性發(fā)展。

3.2 審計(jì)職能適應(yīng)度相對(duì)較低

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)職能仍然停留在內(nèi)部的監(jiān)督及檢查階段，而決策參謀及相應(yīng)的服務(wù)職能往往無(wú)法得到有效的發(fā)揮，審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中主要通過(guò)財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等諸多內(nèi)容為主，而國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管力度無(wú)法得到進(jìn)一步的提升，在相應(yīng)的審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，往往會(huì)應(yīng)用事后審計(jì)的模式無(wú)法進(jìn)行有效的提前介入，進(jìn)而使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中無(wú)法通過(guò)具體的服務(wù)決策，而提升其自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

3.3 審計(jì)方法的創(chuàng)新性有待提升

在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)社會(huì)所擁有的信息化速度得以逐步的提高，國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中，其內(nèi)部審計(jì)工作所擁有的復(fù)雜程度同樣大幅度增加，由此，使得整體內(nèi)部審計(jì)工作的難度進(jìn)一步提升，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所擁有的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)得以進(jìn)一步的增加，因此，需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，而目前我國(guó)國(guó)有控股上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中仍然應(yīng)用傳統(tǒng)性的審計(jì)模式。

4 在新時(shí)代背景之下國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理進(jìn)行優(yōu)化的方式

4.1 需要對(duì)定位目標(biāo)進(jìn)行明確

首先，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，需要對(duì)黨和國(guó)家所存在的各類(lèi)政策及措施進(jìn)行有效的落實(shí)，國(guó)有控股上市公司在發(fā)展過(guò)程中，需要充分地對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行有效的開(kāi)展，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中能夠獲得深化改革。

此外，在進(jìn)行企業(yè)的治理及管理過(guò)程中，需要使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮戰(zhàn)略性作用，需要對(duì)企業(yè)自身所擁有的決策部署及戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效的關(guān)注，并且對(duì)當(dāng)前的企業(yè)中心工作進(jìn)行有效的分析，使企業(yè)的各個(gè)部門(mén)均能夠獲得有效的監(jiān)督。在各個(gè)基層之內(nèi)，對(duì)重大決策及相應(yīng)的戰(zhàn)略措施效果進(jìn)行有效的落實(shí)，各個(gè)層級(jí)之間均需要對(duì)重大決策的效果進(jìn)行有效的分析，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠在企業(yè)的重大決策過(guò)程中發(fā)揮保障作用。

4.2 需要對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行拓展

在新時(shí)代的背景之下，我國(guó)國(guó)有控股上市公司內(nèi)部審計(jì)工作需要從傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)及監(jiān)督模式逐步擴(kuò)展為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，使其自身所擁有的內(nèi)部審計(jì)工作所具有的廣泛性得以提升，在審計(jì)范圍上，需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支、審計(jì)項(xiàng)目管控體系等諸多流程進(jìn)行拓展，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所擁有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得以大幅度的提升。需要對(duì)企業(yè)所擁有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制予以有效的關(guān)注，對(duì)其自身風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及體系的有效性及健全性進(jìn)行詳細(xì)的分析，需要對(duì)企業(yè)審計(jì)內(nèi)部所擁有的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的落實(shí)情況進(jìn)行分析，對(duì)更為健全的內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的構(gòu)建。

4.3 需要對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行綜合性的改革

在當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有控股上市公司需要對(duì)與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)模式進(jìn)行探索，需要將在線審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等諸多方式進(jìn)行有效的應(yīng)用，對(duì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)進(jìn)行搭建，使內(nèi)部審計(jì)工作在構(gòu)建過(guò)程中能夠獲得有效的優(yōu)化，需要使企業(yè)在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中所具有的智能化、數(shù)字化特征得以提升，并且使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中能夠使工業(yè)化信息化的融合程度得以增加，需要對(duì)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)進(jìn)行綜合性的應(yīng)用，使當(dāng)前審計(jì)所具有的質(zhì)量得以提升，使審計(jì)所具有的風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

5 結(jié)語(yǔ)

在新時(shí)代的發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有控股上市公司發(fā)展過(guò)程需要充分地對(duì)自身所擁有的目標(biāo)進(jìn)行明確，需要對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行拓展，需要對(duì)整體審計(jì)方法進(jìn)行改革，需要對(duì)組織框架進(jìn)行有效的優(yōu)化，使整體內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能夠得到大幅度的提升，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作能夠充分地在企業(yè)的健康發(fā)展中起到較為優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)實(shí)作用。

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