關(guān)于企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量問題的研究

張雪娜

【摘 ?要】在互聯(lián)網(wǎng)時代，各行業(yè)對數(shù)據(jù)信息的利用越來越依賴。因此，財務(wù)信息作為決策以及投資等重要事項所依賴的數(shù)據(jù)來源，其真實性、完整性極其重要。企業(yè)的內(nèi)部控制體系越完善，執(zhí)行越到位，企業(yè)的財務(wù)信息越具有可信度，財務(wù)信息質(zhì)量越高。論文就內(nèi)部控制對財務(wù)信息質(zhì)量的影響進(jìn)行研究分析，為各類企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識、建設(shè)、執(zhí)行提供參考，從而提高財務(wù)信息的質(zhì)量。

【Abstract】In the internet era， the dependence on the application of data and information in various industries is gradually increasing. Therefore， financial information is the source of data on which important matters such as decision-making and investment depend， and its authenticity and completeness are extremely important. The better an enterprise's internal control system is and the better it is implemented， the more credible the enterprise's financial information is and the higher the quality of financial information is. This paper studies and analyzes the influence of internal control on the quality of financial information， and provides a reference for all types of enterprises to strengthen the understanding， construction， and implementation of internal control， so as to improve the quality of financial information.

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;財務(wù)信息質(zhì)量;影響

【Keywords】internal control; quality of financial information; influence

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0084-02

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們越來越關(guān)注內(nèi)部控制的相關(guān)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制的好壞對企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用，財務(wù)信息質(zhì)量的高低關(guān)乎企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，建立完善的內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)信息質(zhì)量迫在眉睫。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 缺乏合理的公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)直接影響內(nèi)部控制的整體效果，內(nèi)部控制的實施離不開完善的公司治理結(jié)構(gòu)[1]。作為企業(yè)重要的管理層，董事會這一機(jī)構(gòu)承擔(dān)著企業(yè)治理的重大責(zé)任。如果企業(yè)的董事會結(jié)構(gòu)安排不合理會埋下財務(wù)造假的隱患。對于我國的企業(yè)，尤其是民營企業(yè)或家族企業(yè)，高層管理人員多是家庭內(nèi)部人員，存在著相互包庇的風(fēng)險，從而引起財務(wù)信息失真，導(dǎo)致財務(wù)造假的發(fā)生。

2.2 監(jiān)督機(jī)制失效，內(nèi)部牽制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門、職工工會等，分別行使紀(jì)律監(jiān)督、內(nèi)部審查和維護(hù)合法權(quán)益的權(quán)力[2]。我國企業(yè)的經(jīng)營大多為“受托責(zé)任觀”，即經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，但存在著某些所有者集企業(yè)所有權(quán)和決策權(quán)于一身，同時，監(jiān)事會由企業(yè)高管擔(dān)任這一現(xiàn)象這嚴(yán)重地削弱了內(nèi)部監(jiān)督的有效性以及監(jiān)事會的獨立性。而且由于缺乏內(nèi)部審計人員，很多內(nèi)審人員與監(jiān)事會成員為同一個人，這直接影響了財務(wù)信息質(zhì)量，阻礙了內(nèi)部控制制度的有效運行。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低

由于我國內(nèi)部控制人員缺乏，尤其是專業(yè)性強(qiáng)、具有高素質(zhì)的人員匱乏。內(nèi)部控制的相關(guān)活動又需要專業(yè)的人員參與，這在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)。而在大部分中小企業(yè)中，管理人員、財務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力也有待提升，若其判斷能力不足，將無法保證財務(wù)信息的質(zhì)量。

3 企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)信息質(zhì)量的影響

3.1 公司治理結(jié)構(gòu)對財務(wù)信息質(zhì)量的影響

根據(jù)著名的代理理論，組織結(jié)構(gòu)中成立董事會的作用是保護(hù)和監(jiān)督，保護(hù)的是管理層以及相關(guān)投資者的利益，監(jiān)督的是管理層對企業(yè)的經(jīng)營管理活動。但在很多企業(yè)中，股權(quán)相對集中，造成了董事會的相關(guān)權(quán)力掌握在大股東的手中。這極易導(dǎo)致一些股東利用財務(wù)造假的方式謀取私利，這嚴(yán)重?fù)p害了其他投資者以及利益相關(guān)者的權(quán)益，影響企業(yè)的內(nèi)部治理。財務(wù)造假人員為了掩蓋其不法行為，就會虛構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)、提供虛假的財務(wù)信息，造成財務(wù)信息質(zhì)量較低，對企業(yè)的健康發(fā)展造成不可恢復(fù)的影響。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)信息質(zhì)量的影響

雖然現(xiàn)在的組織架構(gòu)體系已經(jīng)發(fā)展得較為完善，但實際運用到企業(yè)中還存在很多問題。其中，較為嚴(yán)重的問題體現(xiàn)在我國企業(yè)組織架構(gòu)在相關(guān)權(quán)力、責(zé)任的分配上。由于責(zé)任與權(quán)力的不合理分配，會導(dǎo)致一些人對所擁有的權(quán)力以及承擔(dān)的責(zé)任不滿意。同時，由于我國的社會文化原因，在企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)中難以明確區(qū)分各個層級的權(quán)力與責(zé)任，這會產(chǎn)生相關(guān)界定模糊不清的問題。明確管理人員以及財務(wù)人員的權(quán)力、責(zé)任是內(nèi)部控制制度設(shè)計的重要方面，否則會形成相關(guān)管理、財務(wù)人員對財務(wù)信息質(zhì)量的不重視，一旦發(fā)生財務(wù)造假事件，模糊的責(zé)任劃分導(dǎo)致追責(zé)困難。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計對保證財務(wù)信息質(zhì)量、明確相關(guān)責(zé)任極其重要。

3.3 企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)對財務(wù)信息質(zhì)量的影響

由于我國存在較多的家族式企業(yè)，所以很難完全按照企業(yè)管理制度設(shè)計內(nèi)部控制制度。在一些企業(yè)中，財務(wù)人員由具有相關(guān)利益關(guān)系的人員擔(dān)任，這會導(dǎo)致一些人員可能利用職務(wù)之便謀取利益，造成財務(wù)信息質(zhì)量難以保證。此外，若相關(guān)財務(wù)管理人員、內(nèi)部審計人員專業(yè)水平不高，將難以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，將會因經(jīng)濟(jì)誘惑調(diào)整利潤信息，這都會降低財務(wù)信息質(zhì)量，影響資本市場的健康發(fā)展。綜上可知，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)將直接影響財務(wù)信息質(zhì)量。

4 企業(yè)財務(wù)信息失真的主要原因

4.1 內(nèi)部控制失效，制度建設(shè)不完善

內(nèi)部控制的建設(shè)以及完善是保證財務(wù)信息質(zhì)量的重要工作，同時，也是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。其中，內(nèi)部控制制度發(fā)揮其作用需要一系列的流程設(shè)計，從而保證其有效，因此，相關(guān)流程設(shè)計以及財務(wù)制度的完善與否都會影響內(nèi)部控制發(fā)揮效果。良好的內(nèi)部控制體系能夠加強(qiáng)企業(yè)各部門的信息溝通，提高運營效率。而財務(wù)制度的建設(shè)與完善則對財務(wù)信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的作用?？傮w來看，企業(yè)具有完善的內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制制度落實，并加強(qiáng)財務(wù)制度的建設(shè)，有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

4.2 管理層的重視程度不夠

管理層素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)的治理水平。同時，管理層對內(nèi)部控制的重視程度也是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要影響因素。一些企業(yè)面臨激烈的競爭致使管理者在主觀意識上對于內(nèi)部控制采取不主動的態(tài)度，自然在財務(wù)方面就會存在相應(yīng)的漏洞，導(dǎo)致信息失真，由此使企業(yè)陷入危機(jī)。由此來看，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的關(guān)注度是保證企業(yè)財務(wù)信息真實性的重要環(huán)節(jié)。

4.3 專業(yè)人員匱乏，綜合素質(zhì)不高

隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)面對的風(fēng)險也在不斷變化，這就要求財務(wù)人員或者實施內(nèi)部控制的專業(yè)人員具有扎實的理論知識和較高的專業(yè)素養(yǎng)。反觀當(dāng)前的人才培養(yǎng)，對內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)仍存在不足，這直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果。而且具有專業(yè)性的財務(wù)人員的缺乏也會導(dǎo)致財務(wù)信息缺乏真實性，造成財務(wù)信息質(zhì)量的下降。

5 加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高會計信息質(zhì)量的建議

5.1 健全公司治理結(jié)構(gòu)，注重內(nèi)部控制信息披露

以上市公司為例，其應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，注重培養(yǎng)管理層人員關(guān)于內(nèi)部控制對企業(yè)健康發(fā)展的重要性的意識。致使財務(wù)信息失真的很大一部分原因是管理層對內(nèi)部控制的不重視。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該定期開展關(guān)于內(nèi)部控制的培訓(xùn)活動，加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識，完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)流程的設(shè)計，并落實相關(guān)措施，確保順利實施。此外，上市公司應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，主動認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，從而注重相關(guān)內(nèi)部控制信息的披露，提高信息質(zhì)量。

5.2 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，有效解決企業(yè)治理問題

在我國的大部分企業(yè)中，尤其是民營企業(yè)，多數(shù)監(jiān)管人員為家族人員，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管喪失獨立性，難以保證內(nèi)部監(jiān)督的公正。這嚴(yán)重?fù)p害了相關(guān)投資者的利益，影響企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。監(jiān)管部門作為保障企業(yè)健康發(fā)展的重要抓手，要時刻明確相關(guān)責(zé)任，改善企業(yè)治理中存在的問題，監(jiān)督其披露真實的、質(zhì)量高的財務(wù)信息，從而促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。

5.3 培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)人員，提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

隨著社會的發(fā)展，傳統(tǒng)的知識以及技能已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，因此，企業(yè)內(nèi)部的管理人員以及財務(wù)人員要加強(qiáng)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)能力。高素質(zhì)且專業(yè)的財務(wù)管理人員是保證企業(yè)內(nèi)部控制實施成效的前提。無論是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、審計人員，還是外部的審計機(jī)構(gòu)人員都是保證企業(yè)披露真實準(zhǔn)確財務(wù)信息的重要監(jiān)管者，因此，相關(guān)人員需要培養(yǎng)自身的能力，為企業(yè)的發(fā)展把好關(guān)。

6 結(jié)論

企業(yè)的發(fā)展伴隨著各種問題的產(chǎn)生，如何更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，是每個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)重視的課題。會計信息的質(zhì)量對企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要，如何更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，是企業(yè)當(dāng)前最需要解決的問題。綜上所述，重視企業(yè)內(nèi)部控制、健全內(nèi)部控制體系對財務(wù)信息質(zhì)量的高低至關(guān)重要。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張萍香，李達(dá)，鄧美珍，等.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響研究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2018，15（6）：79-82.

【2】趙丹.內(nèi)部控制與公司治理初探[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（15）：349-350.