企業(yè)“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系”的建設(shè)思路

司明

【摘 ?要】現(xiàn)階段，在世界經(jīng)濟(jì)高度一體化及現(xiàn)代信息化技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，各種技術(shù)、人才和資金都在全世界范圍內(nèi)快速流轉(zhuǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的不確定因素日益增多，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。企業(yè)為了維持穩(wěn)定發(fā)展，需要搭建一套科學(xué)、高效且符合企業(yè)自身情況的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系”?；诖?，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論及其應(yīng)用需要受到企業(yè)的高度重視。論文分析總結(jié)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、特征、建設(shè)目標(biāo)和內(nèi)涵，以期為企業(yè)建立完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)提供理論支持。

【Abstract】At present， under the background of highly integrated world economy and rapid development of modern informatization technology， all kinds of technologies， talents and funds are rapidly circulating all over the world， the uncertainties in the market economic system are increasing， and enterprises are facing more and more risks in the process of development. In order to maintain stable development， enterprises need to construct a set of scientific and efficient "comprehensive risk management system" that fits their own situation. Based on this， comprehensive risk management theory and its application need to be highly valued by enterprises. This paper analyzes and summarizes the concept， characteristics， construction objectives and connotation of comprehensive risk management， so as to provide theoretical support for enterprises to establish a comprehensive risk management framework.

【關(guān)鍵詞】“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系”;風(fēng)險(xiǎn);“三道防線”

【Keywords】"comprehensive risk management system"; risks; "three defense lines"

【中圖分類號(hào)】F279.23 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2021）07-0025-02

1 “全面風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念與特征

1.1 “全面風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念

2006年國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《風(fēng)險(xiǎn)管理指引》）將“風(fēng)險(xiǎn)”定義為未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。同時(shí)又將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只可能帶來?yè)p失）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（可能帶來?yè)p失和盈利）。[1]2017年的COSO ERM將“風(fēng)險(xiǎn)”定義為：事項(xiàng)發(fā)生并影響戰(zhàn)略和商業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。這個(gè)定義將風(fēng)險(xiǎn)范疇擴(kuò)大到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的“正面”和“負(fù)面”影響兼顧。

《風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”定義為“企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。”2017年的COSO ERM將“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”定義為“組織為創(chuàng)造、保持和實(shí)現(xiàn)價(jià)值的過程中賴以管理風(fēng)險(xiǎn)，并與戰(zhàn)略制定和實(shí)施整合的文化、能力和實(shí)踐”。全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作不再是“一個(gè)流程或程序”，而是“一種文化、能力和實(shí)踐”，用以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)和提升其價(jià)值。

1.2 “全面風(fēng)險(xiǎn)管理”的特征

一是主動(dòng)性。風(fēng)險(xiǎn)管理是積極、主動(dòng)地管理風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，積極地面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從戰(zhàn)略的高度系統(tǒng)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有充分的準(zhǔn)備，可以將風(fēng)險(xiǎn)化解或者將其控制在可承受的范圍。

二是全面性。其一風(fēng)險(xiǎn)的全面性，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，包括戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、人力資源、法律等方面。其二風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的全生命周期。從企業(yè)成立之初到企業(yè)解散，風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的。其三人員全參與。風(fēng)險(xiǎn)管理需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與職能部門的人員一起參與，將風(fēng)險(xiǎn)管理和控制在一定的限度內(nèi)，保持企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。四是風(fēng)險(xiǎn)管理措施的全面性。風(fēng)險(xiǎn)管理要采取多樣化的措施系統(tǒng)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是戰(zhàn)略性。企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)就可能存在風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)之一就是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，因此，在企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，從源頭上和發(fā)展方向上把好舵，保障企業(yè)在正確的航道上行穩(wěn)健遠(yuǎn)地航行。

四是雙重性。根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)”的雙重性，全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要管理“純粹風(fēng)險(xiǎn)”，還要管理“機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)”。當(dāng)企業(yè)面臨“純粹風(fēng)險(xiǎn)”時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析方法，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生或者盡量減少損失;當(dāng)企業(yè)面對(duì)“機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)”時(shí)，要通過管理手段，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為機(jī)遇，助力企業(yè)保值增值。

五是體系性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是由一套系統(tǒng)的、成熟的體系構(gòu)成的，并且這套體系還是要內(nèi)嵌到企業(yè)全業(yè)務(wù)流程中去，內(nèi)嵌到自上而下的管理機(jī)制中，并以此來確保所有的風(fēng)險(xiǎn)基本上都能得到防范、識(shí)別和管控。

2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)目標(biāo)

根據(jù)COSO ERM的理論和《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求，通過分析“三道防線”的設(shè)置，可以歸納出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。

2.1 “三道防線”框架結(jié)構(gòu)

2017年的COSO ERM設(shè)定了“三道防線”，明確了第一道防線是核心業(yè)務(wù)部門，即前臺(tái)部門是第一責(zé)任機(jī)構(gòu);第二道防線是職能部門，所有能協(xié)助核心業(yè)務(wù)部門的職能部門都屬于第二道防線，如戰(zhàn)略、法務(wù)、財(cái)務(wù)、人力、安全部門等;第三道防線是保證部門，主要指內(nèi)外審計(jì)部門[2]。

《風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中也提出建設(shè)“三道防線”的要求，即職能部門與業(yè)務(wù)單位為第一道防線;職能部門與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為第二道防線;內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會(huì)為第三道防線。

兩者既有相同點(diǎn)也有不同點(diǎn)。相同點(diǎn)是：第一，企業(yè)核心業(yè)務(wù)部門首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。第二，全員都是風(fēng)險(xiǎn)管理員。第三，全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全流程。不同點(diǎn)是二者實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)目標(biāo)的途徑或者方法略有不同。但是，這種細(xì)微的差別不能改變?nèi)骘L(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)目標(biāo)，只會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)上產(chǎn)生一些區(qū)別。

2.2 全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)目標(biāo)

根據(jù)“三道防線”的構(gòu)造，可以得出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)目標(biāo)：建立一種企業(yè)全員和全部門參與且嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠全面、系統(tǒng)地搜集、識(shí)別、評(píng)估、并處理各種可能導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)偏離的風(fēng)險(xiǎn)，并存在及時(shí)、有效的措施可將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，使企業(yè)能夠高質(zhì)量地發(fā)展。為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)提升治理、戰(zhàn)略、目標(biāo)設(shè)定和日常運(yùn)營(yíng)決策能力的始終，協(xié)助企業(yè)更加緊密地考慮戰(zhàn)略和商業(yè)目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地提升業(yè)績(jī)，為企業(yè)創(chuàng)造、保持和實(shí)現(xiàn)價(jià)值指引與方向把握。

3 全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

3.1 全流程管理

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種“事前、事中、事后”管理流程和制度[3]。風(fēng)險(xiǎn)管理的全流程管理要求事前通過有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警預(yù)控;在事中，要求風(fēng)險(xiǎn)管理者能夠通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工具或者風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散、分?jǐn)?、轉(zhuǎn)移甚至承受;在事后，要求風(fēng)險(xiǎn)管理者能夠積極主動(dòng)地，及時(shí)采取有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，消除影響，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行改進(jìn)和完善。

3.2 全員管理

風(fēng)險(xiǎn)管理的屬性要求，從董事會(huì)到管理層，再到普通員工，每個(gè)部門、崗位和員工都是風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行人和責(zé)任人。全員管理既涉及公司整體層面，也涉及業(yè)務(wù)和職能部門，又涉及下屬企業(yè)，覆蓋企業(yè)全部人員。全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或者風(fēng)險(xiǎn)管理部的事情，還是整個(gè)企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理，要樹立“人人都是風(fēng)控官”的管理理念。

3.3 全部風(fēng)險(xiǎn)的管理

全面風(fēng)險(xiǎn)管理要管理企業(yè)所面臨的和可能面臨的所有重大風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)的生命全周期來看，企業(yè)都面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，比如說，企業(yè)在注冊(cè)成立時(shí)，存在著股東出資不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，存在著戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、資金、法律、安全生產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要在企業(yè)的生命全周期中由全體員工，自上而下、自左而右對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。同時(shí)，這種全部風(fēng)險(xiǎn)的管理也要有側(cè)重點(diǎn)。需要通過風(fēng)險(xiǎn)信息搜集和識(shí)別，評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)。還要做好動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

3.4 成本與效益的管理

企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)引發(fā)損失，所以要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，但是，管理就會(huì)與效益產(chǎn)生關(guān)系。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理方式一般只關(guān)注降低或應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了利用風(fēng)險(xiǎn)去創(chuàng)造商業(yè)機(jī)會(huì)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的是整合風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是風(fēng)險(xiǎn)管理成本與管理收益的對(duì)比分析，成本與效益最佳組合是其工作目標(biāo)。要對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的成本及其規(guī)避的損失進(jìn)行比較，盡可能選擇合理、損耗最低的管理方式。如果管理風(fēng)險(xiǎn)的成本超過了該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能給企業(yè)帶來的損失總和，那么該風(fēng)險(xiǎn)管理措施的效果是無效的，喪失了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本意義[4]。

4 結(jié)語(yǔ)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是要建立起“全員、全流程、全面、全部”風(fēng)險(xiǎn)防范和管理體系，能夠預(yù)防、評(píng)估、排序、處理各種可能導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)偏離的風(fēng)險(xiǎn)，并控制和處置風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)或組織得到健康可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，還必須滿足風(fēng)險(xiǎn)與效益的要求。

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