基層人民銀行審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀及發(fā)展探討

馬強(qiáng)偉

關(guān)鍵詞：基層 人民銀行 審計(jì) 信息化

信息化建設(shè)作為現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中的重要工作任務(wù)之一，將有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率[1]。具體來說，基層人民銀行審計(jì)信息化是借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、通訊技術(shù)等多種手段，促使現(xiàn)代化的信息技術(shù)能夠與銀行審計(jì)技術(shù)深度融合，進(jìn)而提升便捷、高效的銀行審計(jì)服務(wù)模式。對(duì)于審計(jì)信息化而言，一方面能夠提升基層人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升，另一方面也能促進(jìn)審計(jì)工作開展的效率。信息技術(shù)的發(fā)展為基層人民銀行審計(jì)人員提供海量數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，為業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展提供有效、準(zhǔn)確地輔助支撐，工作人員可以更加便利的把握審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行更加清晰地查詢，進(jìn)而獲得審計(jì)的結(jié)論[2]。

一、審計(jì)信息化研究現(xiàn)狀

在國(guó)內(nèi)，由于審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，因此其與國(guó)際的標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范仍存在一定程度的差距[3]。結(jié)合國(guó)內(nèi)的研究現(xiàn)狀來看，20世紀(jì)80至90年代，國(guó)家針對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)也提出了一系列的發(fā)展戰(zhàn)略與決策部署，并重點(diǎn)推進(jìn)建設(shè)了金審工程。具體來看，該工程規(guī)劃三期建設(shè)實(shí)施，第一期主要是重點(diǎn)建設(shè)基礎(chǔ)信息化系統(tǒng)，即現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)——AO系統(tǒng)，審計(jì)管理系統(tǒng)——OA系統(tǒng)其主要是解決電子門進(jìn)不了、電子賬打不開等基礎(chǔ)性問題;第二期則是規(guī)劃建設(shè)數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)交換中心等，實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)、安全、服務(wù)等科學(xué)化配置，形成中央、省級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)覆蓋，并對(duì)不同的行業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)分析處理;第三期則是重點(diǎn)推進(jìn)國(guó)家級(jí)審計(jì)云、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)的建設(shè)工作，并借助云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘等信息化技術(shù)手段，良好應(yīng)對(duì)審計(jì)大數(shù)據(jù)采集與處理過程中存在的一系列問題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)結(jié)果的共享與互通。在海外審計(jì)信息化建設(shè)以及國(guó)內(nèi)金審工程的有效推進(jìn)過程中，審計(jì)技術(shù)得到了快速發(fā)展，其更應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，注重對(duì)科技的應(yīng)用，并利用好云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等信息化技術(shù)手段，以推動(dòng)審計(jì)工作效率不斷提升、審計(jì)創(chuàng)新改革持續(xù)深入、審計(jì)工作成效顯著等。

二、基層人民銀行審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

根據(jù)行業(yè)調(diào)研報(bào)告，中國(guó)人民銀行所推行的信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)超過百套，并已實(shí)現(xiàn)對(duì)所開展業(yè)務(wù)領(lǐng)域的基本覆蓋。新時(shí)期，基層人民銀行的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、線索、范圍、風(fēng)險(xiǎn)等均發(fā)生了重大變化，審計(jì)部門需要改進(jìn)相應(yīng)的審計(jì)手段，提升審計(jì)的工作效率，進(jìn)而滿足時(shí)代發(fā)展背景下的審計(jì)需要。審計(jì)信息化建設(shè)作為提升效率最有效且直接的手段，已經(jīng)在業(yè)務(wù)的發(fā)展中被廣泛重視，跟隨信息化技術(shù)演進(jìn)，中國(guó)人民銀行總行審計(jì)部門也在不斷地推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)并持續(xù)優(yōu)化升級(jí)[4]。2009年，中國(guó)人民銀行總行開發(fā)建設(shè)了審計(jì)綜合管理系統(tǒng);2017年，對(duì)該系統(tǒng)的功能、底層邏輯進(jìn)行了升級(jí)與完善[5]。2013年，中國(guó)人民銀行總行又開發(fā)建設(shè)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，在試運(yùn)行一年后將其有針對(duì)性地投入國(guó)庫(kù)審計(jì)工作中使用。2016年，中國(guó)人民銀行總行上線審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，并選取了部分支行對(duì)其工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。經(jīng)過多年地發(fā)展，基層人民銀行審計(jì)信息化的建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，其總體特點(diǎn)如下：審計(jì)信息化的建設(shè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段，注重對(duì)于經(jīng)驗(yàn)的積累、數(shù)據(jù)的沉淀。2001年初，中國(guó)人民銀行注重推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)工作，在經(jīng)歷了10年的發(fā)展后，2010年中國(guó)人民銀行將信息技術(shù)審計(jì)工作列為銀行常規(guī)的審計(jì)項(xiàng)目。在開展審計(jì)工作中，信息技術(shù)的審計(jì)范圍則主要是以操作系統(tǒng)、機(jī)房運(yùn)維、安全管理、會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)為主[6]。2011年，總行通過長(zhǎng)時(shí)間的業(yè)務(wù)積累，構(gòu)建了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，該模型主要由科技管理、應(yīng)用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心、基礎(chǔ)設(shè)施四大類構(gòu)成。在之后的數(shù)年中，審計(jì)信息化建設(shè)一直處在積累經(jīng)驗(yàn)、提升系統(tǒng)的階段。2018年以來，總行也制定了審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)劃及工作計(jì)劃，具體內(nèi)容分為三部分：一是重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)的建設(shè)及使用;二是注重對(duì)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，設(shè)計(jì)審計(jì)分析模型;三是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域新技術(shù)的研究，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析，針對(duì)通用數(shù)據(jù)、審計(jì)大數(shù)據(jù)體系、數(shù)據(jù)中心的研究。

三、基層人民銀行審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)存問題

（一）計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)用有待提升

現(xiàn)階段，中國(guó)人民銀行總行雖然已經(jīng)開發(fā)建設(shè)了一批審計(jì)輔助軟件，如視頻監(jiān)控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)與固定資產(chǎn)系統(tǒng)、輔助分析系統(tǒng)等，但其應(yīng)用覆蓋的范圍仍較窄，軟件的功能相對(duì)單一，同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重，使用率方面也一直保持較低的狀態(tài)，致使在實(shí)際的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，工作開展仍多以手工方式。同時(shí)，基層人民銀行部分審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)信息化的必要性及重要程度缺乏有效認(rèn)知，還僅認(rèn)為是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)、基本應(yīng)用的初級(jí)階段。此外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件本身也并未良好匹配銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)展需求，存在功能老舊問題。

（二）專業(yè)化技術(shù)人員缺乏

目前，基層人民銀行的審計(jì)工作人員雖然大部分已經(jīng)擁有了金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、法律學(xué)等專業(yè)背景及知識(shí)體系，但是信息化專業(yè)人才仍較為短缺，特別是既懂審計(jì)學(xué)理論，擁有審計(jì)專業(yè)背景又具備信息技術(shù)及方法的復(fù)合型人才較少。大多數(shù)的審計(jì)工作人員僅僅掌握基本的表格處理技能、數(shù)據(jù)分析能力，不能有效解決審計(jì)工作中的實(shí)際問題，更難以借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，信息化軟件工具等進(jìn)行工作的高效開展。同時(shí)，在基層人民銀行的人員配比結(jié)構(gòu)方面，年齡較大的審計(jì)工作人員所擁有的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富，但是其對(duì)于計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)、審計(jì)信息化系統(tǒng)等并不夠了解，甚至存在不會(huì)操作等現(xiàn)象;但對(duì)于年齡較小的員工而言其情況正好相反。在信息化時(shí)代，能夠通過審計(jì)信息化系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比對(duì)分析結(jié)果、識(shí)別審計(jì)線索等方面的人才更少。因此，基層人民銀行需要培養(yǎng)一支擁有高水準(zhǔn)的審計(jì)業(yè)務(wù)能力、專業(yè)化的計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)能力的復(fù)合型人才隊(duì)伍已是當(dāng)下亟須解決的問題。

（三）審計(jì)輔助軟件功能不夠完善

基層人民銀行現(xiàn)階段所實(shí)施運(yùn)行的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件在功能、業(yè)務(wù)邏輯設(shè)計(jì)上存在一定的缺陷，對(duì)于審計(jì)報(bào)告的分析、底層數(shù)據(jù)的識(shí)別篩選、數(shù)據(jù)追蹤處理等仍較為單一。因此，現(xiàn)有的審計(jì)輔助軟件難以支撐基層人民銀行審計(jì)工作的高效、科學(xué)開展，也不能形成合格、合理的審計(jì)工作底稿資料?？陀^來看，基層人民銀行信息化審計(jì)仍處于半自動(dòng)化狀態(tài)，并未實(shí)現(xiàn)全方位的自動(dòng)化，也難以有效地發(fā)揮銀行審計(jì)輔助軟件的功能優(yōu)勢(shì)。部分基層人民銀行雖然自身也投入了一定的精力與成本自主開發(fā)所需的審計(jì)輔助軟件，但無論是性能還是技術(shù)方面均難以得到有效的保障，其中存在的問題及漏洞較多，軟件運(yùn)行的穩(wěn)定性、安全性存有隱患。

（四）審計(jì)信息化建設(shè)缺乏制度支撐

對(duì)于審計(jì)信息化的工作而言，需要基層人民銀行多個(gè)部門的協(xié)同合作，如信息技術(shù)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)處室等。而不同部門的職責(zé)存在差異，因此借助信息化技術(shù)手段開展業(yè)務(wù)工作一方面需要滿足審計(jì)的工作準(zhǔn)則，另一方面還應(yīng)當(dāng)滿足部門的業(yè)務(wù)分工。在這些條件的制約下，基層人民銀行需要建立并完善相應(yīng)的制度依據(jù)，從而能夠有效指導(dǎo)各個(gè)部門相互分工合作、高效開展工作。但結(jié)合實(shí)際來看，現(xiàn)階段的基層人民銀行制度體系建設(shè)仍落后于業(yè)務(wù)工作的開展進(jìn)程，尤其是針對(duì)信息化審計(jì)建設(shè)而言，國(guó)家層面對(duì)其的關(guān)注度雖然近年來呈上升趨勢(shì)，但并未出臺(tái)明確的統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)方案，而銀行內(nèi)部更難科學(xué)、合理地制定相應(yīng)的信息化建設(shè)規(guī)劃與方案，即便有涉及信息化建設(shè)的內(nèi)容，但所提規(guī)定過于籠統(tǒng)，適用性較弱。因此，基層人民銀行在信息化建設(shè)的進(jìn)程中，需要探索一套既符合銀行審計(jì)業(yè)務(wù)，又符合各個(gè)部門協(xié)作邏輯的制度體系。

四、基層人民銀行審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)策探究

（一）完善審計(jì)信息化制度體系

完善的審計(jì)信息化建設(shè)制度體系能夠有效保障基層人民銀行的高質(zhì)量發(fā)展，同時(shí)也能夠確保銀行運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定、安全。在基層人民銀行的審計(jì)工作中，其可以依據(jù)的法律法規(guī)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則較多，但是這些規(guī)章制度中對(duì)于信息化建設(shè)的指導(dǎo)與說明卻相對(duì)籠統(tǒng)，尚未形成清晰、明確、統(tǒng)一的信息化建設(shè)指南。結(jié)合現(xiàn)階段的審計(jì)信息化建設(shè)工作來看，基層人民銀行針對(duì)此制定的制度、準(zhǔn)則也并不完善。因此，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作開展的需要，編制并出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)信息化建設(shè)制度，并通過實(shí)踐驗(yàn)證，從而也能夠?yàn)榱⒎ㄌ峁┮罁?jù)與支撐，確保審計(jì)信息化的建設(shè)有法可依、有章可循，提升審計(jì)人員的工作方向性、積極性、主動(dòng)性。此外，在對(duì)審計(jì)輔助軟件存儲(chǔ)、傳輸、分析的過程中，也存在信息泄露的安全風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)對(duì)基層人民銀行的業(yè)務(wù)開展帶來隱患。科學(xué)、完善的制度體系能夠?qū)徲?jì)信息化建設(shè)過程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行保密限制，使數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)為系統(tǒng)化的標(biāo)準(zhǔn)，這一方面能夠推動(dòng)審計(jì)信息化高質(zhì)量開展，另一方面也能確保銀行的業(yè)務(wù)信息安全，消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）完善審計(jì)信息化系統(tǒng)功能

完善審計(jì)信息化系統(tǒng)功能需要積極應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)支撐審計(jì)工作的開展，從而優(yōu)化信息化軟件的系統(tǒng)功能，并積極推動(dòng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等。基層人民銀行通過繼續(xù)深入使用審計(jì)業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)，匯總提出系統(tǒng)中存在的問題，技術(shù)人員可以有針對(duì)性的優(yōu)化改進(jìn)。在對(duì)審計(jì)狀況進(jìn)行分析時(shí)，

還應(yīng)當(dāng)結(jié)合計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的底層邏輯，嘗試以業(yè)務(wù)流程構(gòu)建邏輯流程，從而開發(fā)新的軟件匹配審計(jì)工作的需要。將審計(jì)信息化工具與審計(jì)工作緊密結(jié)合，提升對(duì)審計(jì)軟件的使用效率，進(jìn)而將有助于優(yōu)化升級(jí)軟件本身。結(jié)合基層人民銀行的發(fā)展?fàn)顩r來看，審計(jì)信息化軟件在質(zhì)量、數(shù)量上、結(jié)合實(shí)際匹配方面均有一定的改善，但仍然存在功能上仍較為簡(jiǎn)單，軟件系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)、業(yè)務(wù)架構(gòu)不夠完整與合理，底層邏輯存在一定的偏差等問題。因此，基層人民銀行需要重視對(duì)于審計(jì)信息化軟件的研發(fā)投入，大力扶持研發(fā)力度，從而能夠持續(xù)優(yōu)化并完善審計(jì)軟件的不足。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)在開發(fā)過程中凸顯創(chuàng)新，嘗試引入AI等新興技術(shù)，提升軟件的智慧化程度。此外，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是審計(jì)信息化未來發(fā)展的方向之一，審計(jì)部門需要關(guān)注此領(lǐng)域的業(yè)務(wù)需要，并提出相應(yīng)的信息化系統(tǒng)建設(shè)需求，從而能夠有效組織研發(fā)人員投入精力，首先實(shí)現(xiàn)基本的應(yīng)用雛形，在投入使用過程中不斷優(yōu)化升級(jí)，促使審計(jì)工作的模式不斷創(chuàng)新與變革。

（三）逐步推進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)程

審計(jì)信息化的開展并不是一蹴而就的，而是需要分步實(shí)施、有序推進(jìn)。在建設(shè)過程中，首先需要直面問題，正視基層人民銀行審計(jì)信息化建設(shè)中存在的問題，正確認(rèn)知與國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)部門信息化建設(shè)存在的差距，從而能夠知曉改進(jìn)的方向與發(fā)展的趨勢(shì)。其次需要提高對(duì)信息化建設(shè)的重視程度，基層人民銀行應(yīng)從管理層做起，注重對(duì)審計(jì)信息化軟件的應(yīng)用與推廣，從而影響到審計(jì)業(yè)務(wù)工作人員的工作方法，加強(qiáng)與信息化軟件的有效結(jié)合，充分利用信息化工具、手段所帶來的價(jià)值與意義，成為審計(jì)工作人員的重要幫手。最后，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)人才的培養(yǎng)，基層人民銀行需要加大對(duì)審計(jì)工作人員信息化的培訓(xùn)，提升專業(yè)知識(shí)與跨學(xué)科分析能力，培養(yǎng)審計(jì)人員形成現(xiàn)代信息化思維。

五、總結(jié)

綜上所述，在信息化時(shí)代，傳統(tǒng)查詢紙質(zhì)材料的審計(jì)方法已經(jīng)難以匹配實(shí)際工作推進(jìn)速率，信息化的審計(jì)工作方法促使傳統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、方法與信息技術(shù)深度融合，創(chuàng)新審計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)基層人民銀行審計(jì)工作的高質(zhì)量發(fā)展。本研究針對(duì)審計(jì)信息化現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而識(shí)別了現(xiàn)存一系列問題，即技術(shù)應(yīng)用有待提升、專業(yè)化的技術(shù)人員缺乏、軟件功能不夠完善、缺乏有效的制度支撐。針對(duì)問題重點(diǎn)提出了相應(yīng)對(duì)策，即完善基層人民銀行審計(jì)信息化的制度體系，完善銀行的審計(jì)信息化系統(tǒng)功能，以及逐步推進(jìn)審計(jì)信息化的關(guān)鍵進(jìn)程。相關(guān)研究成果以期能夠?yàn)榛鶎尤嗣胥y行開展審計(jì)信息化建設(shè)提供一定的理論與實(shí)踐參考，助力銀行事業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

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作者單位：中國(guó)人民銀行延安市中心支行