基于目標(biāo)成本管理的火電廠成本控制體系

杜英軍

摘要：解決火電企業(yè)成本管理方面存在的主要問題，采用目標(biāo)成本管理是一種有效的方法?，F(xiàn)代大型火力發(fā)電廠的生產(chǎn)體系十分復(fù)雜，主要包括燃燒系統(tǒng)、汽水系統(tǒng)和電氣系統(tǒng)，各個(gè)系統(tǒng)又由許多生產(chǎn)環(huán)節(jié)所組成，三大系統(tǒng)緊密聯(lián)系、互相配合，形成火電廠電力生產(chǎn)的有機(jī)體系，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的故障，都會(huì)影響電力生產(chǎn)的主過程。構(gòu)建和完善火電廠目標(biāo)成本管理體系，必須緊密結(jié)合這一特點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：目標(biāo)成本管理;火電廠成本控制體系

前言：

目標(biāo)成本管理是火電企業(yè)成本控制的一種有效方法。根據(jù)火電廠電力生產(chǎn)的特點(diǎn)，建立了基于目標(biāo)成本管理、全員參與、精細(xì)化管理、縱橫對(duì)標(biāo)管理和嚴(yán)格績(jī)效考核的火電廠目標(biāo)成本控制體系，針對(duì)影響火電廠經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素燃料成本，提出了完善配煤燃燒目標(biāo)成本管理機(jī)構(gòu)和制度的措施，可為火電廠進(jìn)行目標(biāo)成本管理提供保障。

一、火電廠目標(biāo)成本管理體系的建立

火電企業(yè)和電網(wǎng)之間的電量交易，是通過電力交易中心完成的，電量交易時(shí)的電價(jià)執(zhí)行國(guó)家發(fā)改委制定的標(biāo)桿電價(jià)。發(fā)電企業(yè)在進(jìn)行電量交易和利潤(rùn)規(guī)劃前，需要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查與評(píng)估，對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，研究歷史數(shù)據(jù)，確定自己的營(yíng)銷戰(zhàn)略。發(fā)電企業(yè)通過簽訂電量交易合同向電網(wǎng)躉售電量，在電價(jià)管制情況下，電力交易時(shí)執(zhí)行的標(biāo)桿電價(jià)就是電力商品的市場(chǎng)價(jià)格，也就成為發(fā)電企業(yè)成本管理的目標(biāo)電價(jià)。企業(yè)根據(jù)自身的利潤(rùn)規(guī)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，目標(biāo)電價(jià)與目標(biāo)利潤(rùn)之差，就是企業(yè)的目標(biāo)成本。在確定目標(biāo)成本時(shí)，還要參照企業(yè)往年的平均成本、同區(qū)域同類電廠的成本和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃規(guī)定的成本降低率。運(yùn)用目標(biāo)成本管理理論，企業(yè)對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行分解，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行目標(biāo)成本管理。通過目標(biāo)成本確定與成本分解、成本構(gòu)成分析、過程成本控制、成本核算和成本分析與改進(jìn)，控制和降低發(fā)電生產(chǎn)成本，優(yōu)化管理的結(jié)果又用來調(diào)整企業(yè)的利潤(rùn)規(guī)劃，如此往復(fù)，使企業(yè)的單位kW發(fā)電成本在行業(yè)中降至最低，從而確保企業(yè)在電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位。根據(jù)上述火電廠成本的發(fā)生與控制過程，依據(jù)成本管理理論與目標(biāo)成本規(guī)劃原理，構(gòu)建火電廠的目標(biāo)成本管理體系。

二、基于目標(biāo)成本管理的火電廠成本控制體系

1.火電廠應(yīng)完善成本管理體制。企業(yè)的成本核算是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，難度很大、覆蓋面很廣，基本上涉及了企業(yè)的全體工作人員?；鹆Πl(fā)電廠全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分是成本管理體制，成本管理體制對(duì)火力發(fā)電廠的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了自上而下的監(jiān)管?；鹆Πl(fā)電廠應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制為中心的財(cái)管體系，建立以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的體系?；鹆Πl(fā)電廠應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，明確會(huì)計(jì)責(zé)任，并做到權(quán)責(zé)分明火力發(fā)電廠應(yīng)對(duì)電力企業(yè)的所有活動(dòng)進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，財(cái)務(wù)方面的分工要正確合理，確保他們的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)與職責(zé)、權(quán)限相匹配。會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的高低直接由會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)決定，因此，能否培養(yǎng)一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍對(duì)火力發(fā)電廠來說至關(guān)重要。大多數(shù)的火力發(fā)電廠比較守舊，或是為了省事，仍在采用傳統(tǒng)的成本管理方法，其成本預(yù)算只是根據(jù)歷史資料來編制，完全不顧及企業(yè)現(xiàn)階段所處的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，其結(jié)果往往是走向形式化，沒有一點(diǎn)可操作性，對(duì)現(xiàn)實(shí)也沒有很大的指導(dǎo)作用。首先，過于簡(jiǎn)單化的目標(biāo)成本?；痣姀S往往直接根據(jù)公司下達(dá)的考核指標(biāo)來預(yù)算成本，而不考慮市場(chǎng)環(huán)境。其次，過于形式化的預(yù)算管理?，F(xiàn)在很多火電廠的預(yù)算管理只是被作為考核指標(biāo)，而沒有發(fā)揮其本應(yīng)該有的重大作用。財(cái)務(wù)人員在編制成本預(yù)算時(shí)，各個(gè)部門的參與程度不夠高，重編制、輕執(zhí)行。

2.火電廠根據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體要求，按照構(gòu)建的四級(jí)目標(biāo)成本管理責(zé)任體系，將目標(biāo)成本指標(biāo)逐級(jí)進(jìn)行分解，明確企業(yè)每個(gè)部門和個(gè)人應(yīng)落實(shí)和控制的各項(xiàng)成本指標(biāo)。目標(biāo)成本分解的具體程序是：首先將全廠的目標(biāo)成本指標(biāo)分解到每個(gè)職能部門，每個(gè)部門再將目標(biāo)成本指標(biāo)分解到每一個(gè)班組（中心），再由班組（中心）分解到個(gè)人。個(gè)人、班組（中心）、部門和廠級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，做到全員參與，目標(biāo)明確，責(zé)任到人，權(quán)責(zé)分明。目標(biāo)成本管理指標(biāo)的分解，包括橫向分解和縱向分解。橫向分解要強(qiáng)化各個(gè)部門之間的協(xié)作，共同為控制相關(guān)的目標(biāo)成本負(fù)責(zé)，注重按管理部門職能與成本要素相結(jié)合的原則平衡分解;縱向分解強(qiáng)化職能部門的專業(yè)管理作用，按專業(yè)性管理要求，把專業(yè)性費(fèi)用分解到每一個(gè)部門、班組（中心）和個(gè)人。通過把各項(xiàng)成本要素責(zé)任化，使各級(jí)管理部門和個(gè)人成本控制目標(biāo)明確，責(zé)任落實(shí)，充分調(diào)動(dòng)管理人員和職工參與目標(biāo)成本控制的責(zé)任心和積極性，四級(jí)管理各司其職，自下而上地對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本控制提供保障。這樣在實(shí)施目標(biāo)成本管理時(shí)，才能做到橫向到邊、縱向到底，最大限度地壓縮各項(xiàng)成本費(fèi)用。

3.火力發(fā)電廠應(yīng)完善其內(nèi)部的全面預(yù)算管理體系。所謂的全面預(yù)算管理是指依據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，以一系列的預(yù)配煤燃燒燃料生產(chǎn)組負(fù)責(zé)編制燃料生產(chǎn)小組年度配煤燃燒目標(biāo)計(jì)劃;負(fù)責(zé)全廠配煤摻燒工作目標(biāo)的分解和落實(shí);編制電廠燃料生產(chǎn)小組配煤摻燒的具體實(shí)施細(xì)則;編制燃料生產(chǎn)小組配煤摻燒的具體安全技術(shù)措施;對(duì)機(jī)組配煤摻燒實(shí)施細(xì)則的執(zhí)行進(jìn)行檢查、監(jiān)督;組織召開節(jié)燃料生產(chǎn)小組月度、季度、年度分析會(huì)，找準(zhǔn)原因，擬定措施，督促整改;負(fù)責(zé)機(jī)組卸煤設(shè)備及系統(tǒng)、儲(chǔ)煤設(shè)備及系統(tǒng)、輸煤設(shè)備及系統(tǒng)、配煤設(shè)備及系統(tǒng)的運(yùn)行優(yōu)化、巡視檢查、維護(hù)消缺、定期保養(yǎng)、檢查檢修等工作的執(zhí)行、落實(shí)和檢查;負(fù)責(zé)燃料生產(chǎn)小組工作的組織協(xié)調(diào)、過程監(jiān)督和后評(píng)價(jià)工作;按時(shí)完成配煤摻燒辦公室要求的各種節(jié)煤數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)、報(bào)送等工作;組織配煤摻燒異常問題的分析工作;負(fù)責(zé)人廠煤的計(jì)量、采樣、制樣、分析及信息報(bào)送工作，確保記錄準(zhǔn)確、信息和數(shù)據(jù)詳實(shí);負(fù)責(zé)人爐煤取樣裝置、計(jì)量裝置、除塵裝置、噴灑裝置等設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、保養(yǎng)、檢修、定期較核工作，確保其正常、準(zhǔn)確投運(yùn);負(fù)責(zé)煤場(chǎng)存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)煤、堆放、保管、防自燃、防揚(yáng)塵等管理工作，降低煤場(chǎng)質(zhì)量、熱質(zhì)損耗;審查、審核燃料生產(chǎn)小組有關(guān)配煤摻燒方案和具體安全技術(shù)措施;根據(jù)來煤情況、存煤情況、燃煤特性、氣候情況以及機(jī)組最低穩(wěn)定燃燒的最低要求和豐枯電價(jià)、峰谷電價(jià)政策，及時(shí)調(diào)整燃煤配燒、摻燒方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施;負(fù)責(zé)提出配煤摻燒燃料生產(chǎn)小組的獎(jiǎng)勵(lì)和考核建議等。編制燃燒小組配煤燃燒的具體實(shí)施細(xì)則，編制小組配煤燃燒的具體安全技術(shù)措施;開展機(jī)組運(yùn)行優(yōu)化實(shí)施細(xì)則、配煤燃燒實(shí)施細(xì)則的執(zhí)行、檢查、監(jiān)督工作;定期組織召開配煤燃燒小組月度、季度、年度分析會(huì)，找準(zhǔn)原因，擬定措施，督促整改;負(fù)責(zé)機(jī)組制粉設(shè)備及系統(tǒng)、燃燒設(shè)備及系統(tǒng)、風(fēng)煙設(shè)備及系統(tǒng)、熱力設(shè)備及系統(tǒng)、除塵設(shè)備及系統(tǒng)、脫硫設(shè)備及系統(tǒng)、熱工計(jì)量設(shè)備及系統(tǒng)、鍋爐灰渣在線檢測(cè)設(shè)備及系統(tǒng)、吹灰設(shè)備及系統(tǒng)的運(yùn)行優(yōu)化、巡視檢查、維護(hù)消缺、定期保養(yǎng)、檢查檢修等工作的執(zhí)行、落實(shí)和檢查;組織配煤燃燒前后電廠機(jī)組熱力性能試驗(yàn)和燃燒調(diào)整試驗(yàn)操作、調(diào)整工作;根據(jù)來煤情況、存煤情況、燃煤特性、鍋爐燃燒特性、豐枯電價(jià)和峰谷電價(jià)政策以及機(jī)組穩(wěn)定燃燒的最低要求，制定機(jī)組穩(wěn)定燃燒的最低熱質(zhì);提出節(jié)煤工作的獎(jiǎng)勵(lì)和考核建議等。

結(jié)束語：

火電廠目標(biāo)成本管理是火電廠依據(jù)電力生產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用和形成的電能成本所進(jìn)行的管理。成本管理的實(shí)質(zhì)是確定目標(biāo)成本，通過成本核算、成本分析和成本考核進(jìn)行成本控制，降低電力生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)火電企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]賴菲，張宏濱，羅鑫，等.發(fā)電廠實(shí)時(shí)成本分析研究【J】.熱力發(fā)電，2019，38（7）：1-3.