采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算原因和控制策略

李永玲

（長(zhǎng)沙有色冶金設(shè)計(jì)研究院有限公司，湖南 長(zhǎng)沙 410000）

受采礦業(yè)調(diào)控，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的影響，采礦業(yè)市場(chǎng)正處于供大于求的狀態(tài)。而礦產(chǎn)資源的散、貧、雜等特點(diǎn)，凸顯了其采礦開(kāi)采條件和采礦工程項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本等不足，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中失去競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。采礦工程項(xiàng)目大多屬于小型礦山企業(yè)，采礦集中能力低、技術(shù)創(chuàng)新能力不足、安全生產(chǎn)條件差，環(huán)境污染嚴(yán)重等問(wèn)題，直接導(dǎo)致采礦工程項(xiàng)目成本高[1]。采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制，是整個(gè)采礦企業(yè)管理流程的重要組成部分。通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制策略對(duì)采礦工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行管理，不僅能夠最大限度地降低采礦工程項(xiàng)目成本的投資，還能夠提升其在激烈的市場(chǎng)需求中的競(jìng)爭(zhēng)力，提高采礦工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

采礦工程項(xiàng)目成本概預(yù)算，是指采礦工程項(xiàng)目概預(yù)算的使用范圍。而作為采礦工程項(xiàng)目的承建方，不僅要接受采礦工程項(xiàng)目投資方的預(yù)算，還要根據(jù)企業(yè)自身采礦發(fā)展情況，建立起一套完整的采礦成本超概預(yù)算的控制體系。基于采礦工程項(xiàng)目成本概預(yù)算定額制度，工程項(xiàng)目的第一階段：需要反映一定時(shí)期內(nèi)采礦工程項(xiàng)目施工的人力、物力等消耗標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)采礦工程項(xiàng)目成本的統(tǒng)一控制。采礦工程項(xiàng)目的第二階段是對(duì)舊的工程項(xiàng)目成本概預(yù)算制度的一種革新，并不是從本質(zhì)上解決采礦業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根本問(wèn)題。

面對(duì)日益變化的采礦工程項(xiàng)目市場(chǎng)，采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制策略，是采礦工程項(xiàng)目一項(xiàng)綜合性的管理工作。為了能夠保證采礦企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在采礦工程項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過(guò)程中，要盡量使其實(shí)際成本控制在預(yù)期范圍內(nèi)。采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制策略，是在采礦工程項(xiàng)目進(jìn)展實(shí)施的過(guò)程中不間斷持續(xù)地調(diào)整。一定程度上，既不能對(duì)采礦工程項(xiàng)目的成本預(yù)算有任何疏漏，也不能對(duì)采礦工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展監(jiān)測(cè)有任何懈怠。通過(guò)對(duì)采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制，可以很好地意識(shí)到采礦工程項(xiàng)目成本管理的重要現(xiàn)實(shí)意義，為采礦企業(yè)提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供借鑒[2]。

1 分析采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算原因

1.1 項(xiàng)目工期時(shí)長(zhǎng)不確定性

因?yàn)閷?duì)采礦工程項(xiàng)目成本的管理工作不到位，導(dǎo)致采礦工程項(xiàng)目的成本超出其初期預(yù)算，實(shí)際成本支出得不到有效控制。對(duì)于企業(yè)采礦工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，導(dǎo)致其項(xiàng)目成本的預(yù)算與實(shí)際實(shí)施情況有較大差距的主要原因就是采礦工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更過(guò)多。在采礦工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)過(guò)程中，由于設(shè)計(jì)時(shí)間倉(cāng)促、采礦工程項(xiàng)目工作人員很難在初期對(duì)項(xiàng)目有深入的了解等原因，在采礦工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中時(shí)常出現(xiàn)有些設(shè)計(jì)不能滿足實(shí)際需要的情況。與此同時(shí)，在采礦工程項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，地質(zhì)勘探存在一定的不確定性，地質(zhì)情況的變化導(dǎo)致采礦工程項(xiàng)目的成本增加。

隨著井巷工程和項(xiàng)目基礎(chǔ)勘探的不斷深入，企業(yè)在施工過(guò)程中原有設(shè)計(jì)地質(zhì)條件發(fā)生了重大變化。采礦工程項(xiàng)目原計(jì)劃的采場(chǎng)生產(chǎn)能力，以及開(kāi)采數(shù)量不能滿足采礦工程項(xiàng)目的開(kāi)采要求。由于礦山地質(zhì)賦存條件是不斷變化的，導(dǎo)致礦產(chǎn)資源的數(shù)量也隨之變化。因此，為達(dá)到企業(yè)采礦工程項(xiàng)目的開(kāi)采目標(biāo)，必須增加礦山的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。此外，后期通過(guò)對(duì)采礦工程項(xiàng)目所需產(chǎn)量，以及開(kāi)采情況的變化分析，改變采礦工程項(xiàng)目原設(shè)計(jì)方案中的基建投入成本。由于采礦工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度與原計(jì)劃有出入，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成本增加，企業(yè)采礦工程項(xiàng)目的資本化成本預(yù)算金額上漲。

1.2 項(xiàng)目成本管理機(jī)制不完善

雖然企業(yè)對(duì)采礦工程項(xiàng)目的成本預(yù)算建立了比較完善的管理體系，工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有對(duì)應(yīng)的成本預(yù)算控制的策略，但在實(shí)際的采礦工程項(xiàng)目成本的控制中，有些環(huán)節(jié)的成本預(yù)算控制并未落到實(shí)處。雖然對(duì)采礦工程項(xiàng)目的成本預(yù)算進(jìn)行了分解，但并沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目成本的每一明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算。一定程度上，這增加了采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制的難度，很難起到實(shí)質(zhì)性的管理作用。與此同時(shí)，采礦工程項(xiàng)目不同的設(shè)計(jì)方案，會(huì)產(chǎn)生不同的成本預(yù)算結(jié)果。因此，一旦確定了采礦工程項(xiàng)目的實(shí)施方案，企業(yè)就不能夠?yàn)榱私档晚?xiàng)目運(yùn)營(yíng)成本，而不去考慮采礦工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)水平。

企業(yè)采礦工程項(xiàng)目成本的影響因素諸多，很容易忽視掉價(jià)值低或數(shù)量少的因素。在采礦工程項(xiàng)目過(guò)程中，材料的使用率極高，但項(xiàng)目工作人員缺少對(duì)價(jià)格較低的原材料購(gòu)買(mǎi)的提前計(jì)劃，從而影響了采礦工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，這不僅會(huì)產(chǎn)生原材料嚴(yán)重積壓的問(wèn)題，還增加了項(xiàng)目資金占用成本，導(dǎo)致采礦工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)成本無(wú)法控制。采礦工程項(xiàng)目成本是項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制的依據(jù)，采礦工程項(xiàng)目成本預(yù)算的準(zhǔn)確性直接影響著其成本超概預(yù)算控制策略的有效性。

1.3 項(xiàng)目成本控制手段單一

企業(yè)采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制，是整體工作人員的成本管理。雖然會(huì)成立專(zhuān)門(mén)的采礦工程項(xiàng)目建設(shè)團(tuán)隊(duì)，但負(fù)責(zé)項(xiàng)目的管理人員身兼數(shù)職，受專(zhuān)業(yè)技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、精力，以及時(shí)間等因素的影響，很難發(fā)揮采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制作用。與此同時(shí)，在采礦工程項(xiàng)目的建設(shè)團(tuán)隊(duì)中，地質(zhì)勘察組人員只負(fù)責(zé)探測(cè)地形，采礦技術(shù)組只根據(jù)勘查結(jié)果給出具體地下開(kāi)采方案；而雙方?jīng)]有進(jìn)行積極主動(dòng)的溝通的話，會(huì)影響采礦工程項(xiàng)目整體成本的控制，導(dǎo)致項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制難度大。

企業(yè)在采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制的過(guò)程中，完全是依賴(lài)于工作人員[3]。這就需要項(xiàng)目成本管理團(tuán)隊(duì)，不僅具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，還要有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為方便采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制，需要熟悉采礦工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)容、開(kāi)采的流程，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目的成本進(jìn)行詳細(xì)、合理的預(yù)算。在采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制的工作人員中，為節(jié)約人力成本，便從采礦工程項(xiàng)目的每個(gè)工作組選擇指定的成本統(tǒng)計(jì)員。此外，在采礦工程項(xiàng)目的成本超概預(yù)算的控制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)成本超概預(yù)算的問(wèn)題，再逐級(jí)反饋到管理層。這不僅耽誤信息傳遞的時(shí)間，還極易導(dǎo)致溝通效果差，改進(jìn)的控制策略可行性不足。

2 優(yōu)化采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制策略

2.1 充分利用WBS 技術(shù)

通常情況下，采礦工程項(xiàng)目的規(guī)模比較大、地質(zhì)條件復(fù)雜、技術(shù)難度高，采礦工程項(xiàng)目的建設(shè)方案是否能夠順利推動(dòng)其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就需要對(duì)采礦工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行有效控制，為企業(yè)帶來(lái)較高的經(jīng)濟(jì)效益。在采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制過(guò)程中，可以利用WBS 技術(shù)對(duì)采礦工程項(xiàng)目每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，在編制好的資金計(jì)劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算。WBS 技術(shù)最大的作用就是能夠建立健全采礦工程項(xiàng)目的樹(shù)形結(jié)構(gòu)。

通過(guò)WBS 技術(shù)，對(duì)企業(yè)采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制進(jìn)行分解之前，需要了解該項(xiàng)目開(kāi)采所在地的社會(huì)及自然環(huán)境，明確采礦工程項(xiàng)目?jī)?nèi)、外部影響因素的供給情況。在采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制過(guò)程中，逐級(jí)進(jìn)行分解，直至分解到采礦工程項(xiàng)目的最末級(jí)工作單元，并明確其所需資源、項(xiàng)目進(jìn)展情況，以及所需技術(shù)的支撐等?；赪BS 技術(shù)的采礦工程項(xiàng)目的成本控制結(jié)果，利用掙得值法對(duì)采礦工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行成本的預(yù)算。為避免采礦工程項(xiàng)目的成本超概預(yù)算，就應(yīng)該結(jié)合采礦工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，提出更科學(xué)、客觀的成本控制策略。

2.2 建立健全成本控制機(jī)制

在采礦工程項(xiàng)目能夠按時(shí)、保質(zhì)完成的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化質(zhì)量管理、收緊所有存在采礦工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生的實(shí)施環(huán)節(jié)的控制，從而實(shí)現(xiàn)采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制的目標(biāo)。建立健全具有良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)制度，通過(guò)對(duì)采礦工程項(xiàng)目成本的預(yù)算，來(lái)確定企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。在采礦工程項(xiàng)目成本預(yù)算的過(guò)程中，需要對(duì)實(shí)際發(fā)生的成本支出與原始記錄進(jìn)行核算，分析初期預(yù)算與實(shí)際情況之間的差異，形成精準(zhǔn)的采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算控制報(bào)告。

表1 采礦工程項(xiàng)目成本預(yù)算、實(shí)際對(duì)比表

基于對(duì)采礦工程項(xiàng)目成本的預(yù)算與實(shí)際支出的比較，需要建立健全全面成本超概預(yù)算控制的信息預(yù)警機(jī)制，避免造成不必要的采礦工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)損失。完善采礦工程項(xiàng)目中原料采購(gòu)管理體系，所有的原料采購(gòu)環(huán)節(jié)都需要制度或流程的跟進(jìn)與控制，通過(guò)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的信息化制約，提高采礦工程項(xiàng)目中原料采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化程度。與此同時(shí)，采礦工程項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)，是對(duì)其項(xiàng)目的決策、實(shí)施、竣工，以及運(yùn)行的某一階段，或是項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行反饋，充分發(fā)揮正向激勵(lì)、反向約束的重要現(xiàn)實(shí)作用。

3 結(jié)束語(yǔ)

通常情況下，采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算的控制策略，會(huì)根據(jù)采礦工程估算的成本進(jìn)行一定比例的下調(diào)，充分發(fā)揮其對(duì)采礦工程項(xiàng)目成本控制的管理與指導(dǎo)。通過(guò)對(duì)采礦工程項(xiàng)目成本超概預(yù)算原因的分析，進(jìn)而對(duì)采礦工程項(xiàng)目成本進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的管理。由于采礦工程項(xiàng)目的目標(biāo)、具體內(nèi)容，以及所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不同，其成本超概預(yù)算的控制策略是不可以直接進(jìn)行復(fù)制的。因此，在對(duì)具體采礦工程項(xiàng)目成本進(jìn)行控制時(shí)，需要考慮企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)技能水平，以及企業(yè)員工對(duì)采礦工程項(xiàng)目的了解程度。